Решение № 2А-1106/2020 2А-1106/2020~М-778/2020 М-778/2020 от 13 июля 2020 г. по делу № 2А-1106/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Рязань 14 июля 2020 года

Советский районный суд г.Рязани в составе председательствующего судьи Никишиной Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, мотивируя тем, административный ответчик, согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами Рязанской области, на период 2015-2017 г.г. являлась собственником объектов недвижимого имущества, расположенных в <данные изъяты>, помещения <данные изъяты> (окончание владения дд.мм.гггг.), <данные изъяты> (окончание владения дд.мм.гггг.) и по адресу: <данные изъяты> На основании данных сведений налогоплательщику исчислен налог и заказным письмом направлено налоговое уведомление №, а впоследствии - таким же образом требование № по состоянию на дд.мм.гггг. об уплате налога, которые не исполнены. Общая сумма налога, подлежащая взысканию в судебном порядке, (с учетом частичной оплаты в размере 19 530 руб.) составляет 18 093, 78 руб., из них по налогу на имущество за 2015 по объектам налогообложения, расположенным по адресам: <данные изъяты> и <данные изъяты> в размере 189,00 руб. и 822,00 руб. соответственно; по налогу на имущество за 2017 г. по объектам налогообложения, расположенным по адресам: <данные изъяты>, помещения <данные изъяты>, <данные изъяты> и по адресу: <данные изъяты> в размерах 2 211,00 руб., 22 567,00 руб., 5 999,00 руб. и 5 821 руб. соответственно. Мировым судьей судебного участка № судебного района Советского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 на основании заявления МИФНС России № 9 по Рязанской области. По заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен дд.мм.гггг. определением того же мирового судьи. В связи с чем просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017 г.г. в сумме 18 079, 00 руб. и пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в сумме 14, 78 руб.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, не явились, от административного истца поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, причина неявки административного ответчика и неполучения им судебной корреспонденции, ввиду чего она возвращается в суд за истечением срока хранения, суду не известна.

Суд, руководствуясь положениями ч.7 ст.150 КАС РФ, посчитал возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства).

Исследовав и оценив письменные материалы дела в полном объеме, суд приходит к следующему.

В силу ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками признаются все физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. ст. 400, 401 НК РФ).

В соответствии со ст.15 Налогового кодекса РФ в систему налогов и сборов в РФ входят местные налоги, одним из которых является налог на имущество физических лиц. Условия и порядок начисления и уплаты налога на имущество физических лиц, субъекты и объекты налогообложения, ставки налога до дд.мм.гггг. были установлены Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от дд.мм.гггг. № с последующими изменениями и дополнениями.

С января 2015 года в Налоговый Кодекс РФ введена новая глава «Налог на имущество физических лиц», и Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» признан утратившим силу.

По общему правилу, установленному ст.ст. 401, 402, 403, 408 Налогового Кодекса РФ, налогом на имущество физических лиц облагаются, в том числе квартира, иное строение (помещение), налоговая база для которых определяется исходя из кадастровой стоимости, а расчет налога осуществляется налоговыми органами по истечении налогового периода путем умножения налоговой базы на налоговую ставку; сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.403 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права (п.5 ст.408 НК РФ).

Пунктами 1, 2 статьи 406 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и 0, 5 % в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ч.3 ст.406 НК РФ).

На первом этапе после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости, новое законодательство предусмотрело особый порядок исчисления налога (п.п. 8-9 ст. 408 НК РФ), при котором сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по формуле: Н=(Н1-Н2) х К + Н2, где: Н - итоговая сумма налога к уплате, Н1 - налог, исчисленный исходя из кадастровой стоимости объекта, Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от дд.мм.гггг. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с дд.мм.гггг., К - понижающий коэффициент к налоговому периоду (за 2017 год - 0,6).

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что ФИО1 на период 2015 являлась собственником следующих нежилых помещений:

- <данные изъяты>, кадастровый №, расположенного в <адрес>, дата прекращения права собственности дд.мм.гггг.,

-<данные изъяты>, кадастровый №, расположенного в <адрес>, дата государственной регистрации права собственности дд.мм.гггг., прекращения - дд.мм.гггг.,

- <данные изъяты>, кадастровый №, расположенного в <адрес> дата государственной регистрации права собственности дд.мм.гггг., прекращения - дд.мм.гггг.,

- <данные изъяты>, кадастровый №, расположенного в <адрес> дата государственной регистрации права дд.мм.гггг.;

- здания 6А, кадастровый №, расположенного в <адрес> в <данные изъяты> доле, дата государственной регистрации права собственности дд.мм.гггг.;

в 2017 году являлась собственником следующих нежилых помещений:

- <данные изъяты> кадастровый №, расположенного в <адрес>, дата государственной регистрации права собственности дд.мм.гггг., прекращения - дд.мм.гггг.,

- <данные изъяты>, расположенного в <адрес>дата прекращения права собственности - дд.мм.гггг.,

- <данные изъяты> расположенного в <адрес>

- здания <данные изъяты> расположенного в <адрес>.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, в том числе сведениями, предоставленными по запросу суда из филиала ФГБУ "ФКП Росреестра" по Рязанской области от дд.мм.гггг..

Исходя из вышеизложенного, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в 2015, 2017 г.г. за принадлежащие ему на праве собственности нежилое помещения.

Как следует из материалов дела, налоговым органом был исчислен налог на имущество за 2017 год за объекты налогообложения, расположенные в <адрес>, принадлежащие ФИО1, со следующими кадастровыми номерами: № (помещение <данные изъяты>), кадастровой стоимостью на 2017 год 3 761 202 руб., № (помещение <данные изъяты>), кадастровой стоимостью на 2017 год 2 399 625 руб., № (помещение <данные изъяты>, ошибочно указанное в административном иске и налоговом уведомлении от дд.мм.гггг. как <данные изъяты>), кадастровой стоимостью на 2017 год 1 768 568 руб., № (здание, дом <данные изъяты>) кадастровой стоимостью на 2017 год 7 761 592 руб., за 2015 год за объекты налогообложения, расположенные в <данные изъяты> принадлежащие ФИО1, со следующими кадастровыми номерами: <данные изъяты> (здание 6А), кадастровой стоимостью на 2015 год 7 710 361 руб. и № (помещение <данные изъяты>), кадастровой стоимостью на 2015 год 821 895 руб.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г. за объекты налогообложения, в отношении :

- <данные изъяты> кадастровый №, дата государственной регистрации права собственности дд.мм.гггг., составит: 22 567 руб. (3 761 202 руб. (налоговая база за 2017 г.) х 1 (доля) х 0,6% (ставка по решению Касимовской городской Думы «Об установлении на территории муниципального образования - городской округ <адрес> налога на имущество физических лиц» от дд.мм.гггг. № исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, образованных в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству РФ действия с объектами недвижимого имущества) х 12/12 (количество месяцев владения) = 3 761 202 руб. - 0 руб. (сведений об исчислении налога за 2014 год не имеется) х 0,6% (К-коэффициент, применяемый к налоговому периоду) +0 руб.);

- <данные изъяты> кадастровый №, дата государственной регистрации права собственности дд.мм.гггг., дата прекращения права собственности - дд.мм.гггг., составит: 5 999 руб. (2 399 625 руб. (налоговая база за 2017 г.) х 1 (доля) х 0,6% (ставка по решению Касимовской городской Думы «Об установлении на территории муниципального образования - городской округ <адрес> налога на имущество физических лиц» от дд.мм.гггг. № исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, образованных в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству РФ действия с объектами недвижимого имущества) х 5/12 (количество месяцев владения) = 2 399 625 руб. - 0 руб. (сумма налога за 2014 год не начислялась) х 0,6% (К-коэффициент, применяемый к налоговому периоду) +0 руб.);

- <данные изъяты>, кадастровый №, дата государственной регистрации права собственности дд.мм.гггг., прекращения - дд.мм.гггг., составит: 2 210, 71 руб. (1 768 568 руб. (налоговая база за 2017 г.) х 1 (доля) х 0,5% (ставка по решению Касимовской городской Думы «Об установлении на территории муниципального образования - городской округ <адрес> налога на имущество физических лиц» от дд.мм.гггг. № исходя из кадастровой стоимости прочих объектов налогообложения) х 3/12 (количество месяцев владения) =1 768 568 руб. - 0 руб. (сумма налога за 2014 год не начислялась) х 0,5% (К-коэффициент, применяемый к налоговому периоду) +0 руб.);

- здания, кадастровый №, дата государственной регистрации права собственности дд.мм.гггг.; составит: 5 821, 20 руб. (7 761 592 руб. (налоговая база за 2017 г.) х 1/8 (доля) х 0,6% (ставка по решению Касимовской городской Думы «Об установлении на территории муниципального образования - городской округ <адрес> налога на имущество физических лиц» от дд.мм.гггг. № исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, образованных в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству РФ действия с объектами недвижимого имущества) х 12/12 (количество месяцев владения) = 7 761 592 руб. - 0 руб. (налог за 2014 год не начислялся) х 0,6% (К-коэффициент, применяемый к налоговому периоду) + 0 руб.).

Поэтому сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г. в отношении вышеуказанных объектов налогообложения составит в общей сумме 36 597,91 руб.

Согласно карточке расчета с бюджетом налогоплательщика, представленной административным истцом, ФИО1 уплачена часть налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 19 530, 00 руб.

Поэтому недоимка по налогу составит 17 067, 91 руб. (36 597,91 руб.- 19 530, 00 руб.)

В силу п.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку обязанность по исчислению суммы налога на имущество физических лиц возложена законом на налоговый орган, в силу ст.52 НК РФ последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое может быть вручено физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст.45, 69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу требования об уплате налога; указанное требование должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 6. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом посредством заказной почтовой корреспонденции дд.мм.гггг. было направлено ФИО1 налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. об уплате исчисленной суммы налога за 2015, 2017 г.г. в срок до дд.мм.гггг., которое административным ответчиком исполнено не было.

Согласно абз.3 п.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Поскольку обязанность по уплате налогов, указанных в налоговом уведомлении, ФИО1 в указанный в уведомлении срок исполнена не была, дд.мм.гггг. налоговым органом административному ответчику указанным выше способом было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №, в котором было предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до дд.мм.гггг., которые ею также исполнено не было.

Изложенные обстоятельства никем не оспаривались и подтверждаются материалами дела.

Установлено также, что до настоящего времени административный ответчик требование об уплате налогов в добровольном порядке не исполнил, доказательств обратного им суду не представлено.

В связи с чем дд.мм.гггг. мировым судьей судебного участка № 19 судебного района Советского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 на основании заявления МИФНС России № по <адрес>. По заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен дд.мм.гггг. определением того же мирового судьи.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений ч.2 ст. 48 и ч.3 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, а в случае вынесения судом определения об отмене судебного приказа - не позднее шести месяцев со дня вынесения такого определения - путем подачи иска.

дд.мм.гггг., в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ, со дня отмены судебного приказа административный истец обратился с настоящим административным иском в суд.

Вместе с тем, срок на обращение с заявлением к мировому судьей налоговым органом пропущен.

Так, согласно ч.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу абзаца 3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В то же время, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как было указано выше, на налоговый орган возлагается обязанность не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога в определенном размере и в течение трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу - требование об уплате налога.

В определении суда о принятии и подготовке административного дела к рассмотрению на административного истца была возложена обязанность представить доказательства соблюдения срока на обращение в суд.

Налоговым органом такие сведения по взысканию налога за 2015 год не представлены, а именно не представлены сведения о том, когда сумма взыскиваемого налога превысила или не превысила 3 000 руб. (факт направления налогового уведомления в установленный НК РФ срок о начислении суммы налога за 2015 год, а также в 2016 году, факт направления требований об уплате налога за 2015, 2016 г.г.).

При таких обстоятельствах вывод о соблюдении административным истцом порядка взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2015 год сделать нельзя, а факт перерасчета суммы налога за 2015 год в 2018 году, согласно налоговому уведомлению от дд.мм.гггг. о соблюдении данного порядка не свидетельствует.

Поэтому суд полагает, что административным истцом пропущен срок на обращение с требованиями в суд о взыскании суммы налога на имущество физических лиц с ФИО1 за 2015 год, которая, согласно заявленным требованиям составляет 1011 руб. (189 руб. + 822 руб.) и соответственно пеней, начисленных с указанной суммы в размере 14, 78 руб., ходатайства о восстановлении срока не заявлено, доказательств уважительности причин пропуска не представлено, что, в свою очередь, в силу ст.138, 180 КАС является основанием для отказа в соответствующей части иска в части без необходимости исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с административного ответчика сумм задолженности подлежат частичному удовлетворению.

В силу того, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 682,72руб., в соответствии со ст. 114 КАС РФ, тоже подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 17 067 рублей 91 копейку, обязав перечислить их на расчетный счет № ГРКЦ ГУ Банка России по Рязанской области, БИК 046126001, получатель УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России № 9 по Рязанской области), ИНН <***>, КПП 622601001, ОКТМО 61705000, КБК 182 106 01020041000110 -налог на имущество.

В удовлетворенииадминистративных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в большем размере и пени - отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 682 рублей 72 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья