Решение № 2А-1302/2019 2А-5/2020 2А-5/2020(2А-1302/2019;)~М-1427/2019 М-1427/2019 от 22 января 2020 г. по делу № 2А-1302/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2020 г. г. Донской

Донской городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Моисеевой О.В.,

при секретаре Рязанцевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-5/20 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №9 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени, указав, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области. Физическое лицо ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, признается плательщиком налога на имущество.

За налогоплательщиком ФИО1 ИНН <данные изъяты> зарегистрировано на праве собственности следующее имущество:

-квартира, <данные изъяты>, по адресу: <данные изъяты>;

-иные строения, помещения и сооружения, <данные изъяты>, по адресу: <данные изъяты>,

-иные строения, помещения и сооружения: <данные изъяты>, по адресу: <данные изъяты>,

- иные строения, помещения и сооружения: <данные изъяты>, по адресу: <данные изъяты>,

-иные строения, помещения и сооружения: <данные изъяты>, адрес: <данные изъяты>.

Налогоплательщику было направлено по почте налоговое уведомление №<данные изъяты> от 06.09.2018 об уплате налога на имущество физических лиц, которое не исполнено.

Налогоплательщиком произведена частичная оплата по налогу на имущество физических лиц в сумме – 206452,40 руб., остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017г.г. составляет в сумме 996198,60 руб.

Требование от 18.12.2018 №<данные изъяты> на сумму налогов и сборов по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г., по сроку уплаты 03.12.2018 - 996 198,00 руб., сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога составила в сумме 3655,00 руб.

Налогоплательщиком произведена частичная оплата по налогу на имущество физических лиц в сумме - 4841,26 руб., остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 г. оставляет в суме 991 357,34 руб.

Требование направлено по почте по месту регистрации налогоплательщика. В установленный срок требование не исполнено.

Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа в судебный участок №13 Донского судебного района Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени за несвоевременную уплату налога.

17.06.2019 мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> вынесен судебный приказ по делу №<данные изъяты> по заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области о выдаче судебного приказа о взыскании налоговых платежей с ФИО1

23.08.2019 мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> на основании представленных возражений налогоплательщика ФИО1 было вынесено определение об отмене судебного приказа №<данные изъяты> от 17.06.2019 о взыскании налоговых платежей.

10.12.2019 по инициативе истца налогоплательщику ФИО1 было произведено уменьшение налога на имущество физических лиц за 2016г., 2017г. на сумму 500 940,00 руб., в связи с чем, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017г.г. по сроку уплаты 03.12.2018 составляет 490 417,34 руб.

С учетом уточнения исковых требований, просил суд взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017г.г. по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 490 417,31 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 3,28 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №9 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О дне, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом. В письменных возражения исковые требования не признала, указав, что налоговым органом выставлено требование №<данные изъяты> от 19.12.2018 на сумму 999 964 руб. 73 коп., по сроку уплаты 01.02.2019. Однако ранее ФИО1 было направлено налоговое уведомление №<данные изъяты> от 18.07.2017 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 966315 руб. 00 коп. Срок уплаты не позднее 01.12.2017. Последний день направления требования 01.03.2018. Полагала, что в нарушение ст. 70 НК РФ требование об уплате налога направлено не было, следовательно срок исполнения уплаты налогов 01.12.2017. За выдачей судебного приказа МИФНС России №9 по Тульской области обратилось 17.06.2019, то есть на момент обращения административный истец утратил право на принудительное взыскание налогов в связи с пропуском установленного шестимесячного срока (ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> судебный приказ отменен). С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 11.10.2019, то есть с нарушением шестимесячного срока, предусмотренного ч.2 ст.48 НК РФ. Таким образом, полагала, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца. Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права применительно к положениям статьи 205 ГК РФ, налоговым органом не представлено. Просила суд в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Тульской области к ФИО1 отказать.

С учетом положений ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассматривать административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственных власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным с исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумму в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (ст.48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного п.2, п.3 ст.48 НК РФ следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного шестимесячного срока.

В соответствии с ч.5 ст.138, ч.5 ст.180 КАС РФ вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа спора; установление судом факта пропуска данного срока без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного п.2 ст.48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Судом установлено, что в период с 2015г. по 2017г. за ФИО1 на праве собственности зарегистрировано следующее имущество:

-квартира, <данные изъяты>, по адресу: <данные изъяты>;

-иные строения, помещения и сооружения, <данные изъяты>, по адресу: <данные изъяты>,

-иные строения, помещения и сооружения: <данные изъяты>, по адресу: <данные изъяты>,

- иные строения, помещения и сооружения: <данные изъяты>, по адресу: <данные изъяты>,

-иные строения, помещения и сооружения: <данные изъяты>, адрес: <данные изъяты>.

Как усматривается из представленных в материалы дела документов, сведения о направлении ФИО1 налогового уведомления за период 2015г. отсутствуют, также как, и отсутствуют сведения о направлении требования об уплате налога.

Из представленного представителем ответчика ФИО1 уведомления №<данные изъяты> от 18.07.2017 следует, что ему было направлено данное уведомление по сроку уплаты налога за период 2015-2016г.г. до 01.12.2017 на сумму 956636,00 руб.

Сведения о направлении ФИО1 в 2016, в 2017г. соответственно требований об уплате налога за период 2015-2016г. в материалах дела отсутствуют.

Федеральным законом от 05 апреля 2016г. №103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства РФ» и отдельные законодательные акты РФ» предусмотрен порядок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Названный Федеральный закон вступил в силу 06 мая 2016г.

Часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа на принудительное взыскание с ФИО1 налога и пени за 2015г.-2016г. налоговый орган не обращался, обратился с административным иском в суд только 25.10.2019, т.е. на дату обращения административный истец уже утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 налога и пени за 2015г.-2016г., в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, при этом доказательств уважительности пропуска срока не представил.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени за 2015г.-2016г. пропущен по уважительной причине.

Таким образом, административные требования Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество и пени за 2015-2016г. удовлетворению не подлежат, в связи с пропуском срока.

Вместе с тем, как видно из материалов дела, 21.09.2019 в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №<данные изъяты> от 06.09.2018 на уплату налога за период с 2015г., за 2016г., за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018 на сумму 1202651,00 руб.

Поскольку в установленные сроки вышеуказанный налог уплачен не был, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование от 19.12.2018 №<данные изъяты> на сумму 996964,73 руб.: налог на имущество 996198,60 руб., пени за несвоевременную уплату налога 3655,00 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

17.06.2019 Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области обратилась к мировому судье судебного участка №<данные изъяты> ФИО1 о взыскании задолженности по налогам по сроку уплаты 01.02.2019 в сумме 999853,60 руб.

17.06.2019 мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> был вынесен приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2015-2017г. в сумме 996 198 руб. 60 коп. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 3655 руб. 00 коп., который отменен 23.08.2019 по заявлению ФИО1 Следовательно, с настоящим иском за оставшийся период налоговой орган вправе был обратиться в районный суд до 23.02.2020.

Административное исковое заявление поступило в суд 25.10.2019, то есть в установленный законом срок.

Поскольку за период 2015-2016г. административный истец пропустил срок обращения с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени, доказательств отсутствия задолженности по уплате налога за 2017г. не представлено, то с ФИО1 подлежит взысканию в пользу Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области задолженность за 2017год в сумме 190 255 руб. из расчета: 1857 руб.+23991руб.+96886руб.+67521руб.

В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1, п.2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.5, п.6 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном приведенными выше нормами ст.48 НК РФ.

Поскольку с ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 190225 руб., то с ФИО1 подлежит взысканию пени за период с 04.12.2018 по 18.12.2018г. в размере 784,67 руб., размер которых определяется по формуле <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 174-177 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области задолженность по налогу на имущество за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 190255 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 784 руб. 67 коп., а всего подлежит взысканию 191009 руб. (сто девяносто одна тысяча девять) рублей 67 копеек.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Донской городской суд Тульской области в течение одного месяца.

Председательствующий