Решение № 2А-138/2025 2А-2018/2024 от 16 декабря 2025 г. по делу № 2А-138/2025

Дело № 2а-138/2025

УИД 42RS0013-01-2024-000548-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Междуреченск 03 декабря 2025 года

Междуреченский городской суда Кемеровской области в составе председательствующего судьи Куковинца Н.Ю., при секретаре Борискина А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>-Кузбассу о признании незаконным действий организации, наделенной отдельными государственными или иными публичными полномочиями, по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>-Кузбассу о признании незаконным действий организации, наделенной отдельными государственными или иными публичными полномочиями.

Требования, уточнённые в порядке ст.46 КАС РФ, мотивированы тем, что о нарушении права административному истцу стало известно после ознакомления с материалами дела № после того, как она ознакомилась с апелляционным определением Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, в котором решение Междуреченского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено и разъяснено истребовать копии судебных актов и иных документов о взыскании с ответчика недоимки за спорные периоды; установить предъявлялись ли и когда исполнительные документы к взысканию, возбуждались ли исполнительные производства; определить не утратил ли налоговый орган право на взыскание недоимки по каждому спорному налоговому периоду, установить суммы и даты оплаты ответчиком задолженности, сопоставив с представленным расчетом пени.

По исполнительному листу серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № административным истцом произведена оплата в размере 23 112,00 рублей, о чем свидетельствует назначение платежа в платежном документе - «по исполнительному документу ФС №». При поступлении данного платежа, как указывает административный ответчик в возражениях на административный иск, при наличии противоречий между КБК и назначением платежа, последний должен был выяснить верность назначения платежа и только после этого распределять, данную сумму.

Согласно действующему Налоговому законодательству, налоговый орган (административный ответчик) при наличии задолженности по налогам не вправе распределять поступающие денежные средства на пени, а в первую очередь должен направить поступившие суммы на погашение задолженности по налогам, в данном случае на НДФЛ.

Административный ответчик, незаконно распределил денежную сумму в размере 23 112,00 рублей в счет непогашения пени, должен был направить именно на погашение задолженности по НДФЛ по исполнительному листу серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, а не распределять на погашение пени. Последующее повторное взыскание по возбужденному исполнительному производству № является незаконным.

Таким образом, фактически административный ответчик неверно распределил поступившие денежные средства, погасив в первую очередь пени, а не задолженность по налогам, в результате сумма задолженности не уменьшается, пеня растет, тем самым истец искусственно увеличивает образовавшуюся задолженность как по периоду, так и по общей сумме, что приводит к увеличению пени, которую Межрайонной ИФНС России № по <адрес> предъявляет к взысканию в размере 31 131,89 рублей, почти равнозначную сумме неоплаченных налогов, что приводит долгосрочным долгам.

После получения ответа на жалобу (№ от ДД.ММ.ГГГГ) в ответе не была учтена эта сумма в налог. Истец позвонила в Межрайонную ИФНС России № <адрес>, где пояснили, что данная сумма распределена на погашение пени, что незаконно.

ДД.ММ.ГГГГ с дебетовой карты № в <данные изъяты> открытый физическим лицом (административным истцом) по решению Межрайонной ИФНС России № или № по <адрес>-Кузбассу по статье 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в бесспорном порядке списаны денежные средства в размере 21 079,63 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ с дебетовой карты № в <данные изъяты> открытый физическим лицом по решению Межрайонной ИФНС России № и № по <адрес>-Кузбассу по статье 48 в бесспорном порядке списаны денежные средства в размере 16 250,00 рублей.

<данные изъяты>» устно поясняют, что это технический арест.

Фактически административный ответчик незаконно блокирует счета физического лица, несмотря на тот факт, что правовых оснований на это нет. Взыскание налогов с физического лица производится только на основании судебного акта (ст. 48 НК РФ), который исполняется судебным приставом-исполнителем, а не самовольно на основании постановления налогового органа.

Административный ответчик при предъявлении исполнительных документов вправе проверять надлежащее исполнение исполнительных документов, запрашивать акты сверки и остаток сумм задолженности, но своим право не пользуется, производит аресты счетов безосновательно и пытается взыскать безнадежные к взысканию долги.

В результате того, что административный ответчик во всех возражениях на административный иск указывает разные периоды образования задолженности, то с ДД.ММ.ГГГГ года, то с ДД.ММ.ГГГГ года (несмотря на то, что до ДД.ММ.ГГГГ года задолженности у административного истца, не имелось) необходимо обязать административного ответчика произвести сверку всех платежей, исполненных судебных актов и по исполнительным документам, которые не предъявлены к исполнению.

ФИО1 указывает, что в налоговый орган направлены уточненные декларации за ДД.ММ.ГГГГ год, в результате чего, сумма исчисляемых налогов изменилась и уменьшилась, но административный ответчик настаивает на взыскании за ДД.ММ.ГГГГ год сумм в размере 34 445,00 рублей, данная задолженность подлежит исключению.

Действия налогового органа по начислению суммы пени в размере 31 131,89 рублей являются незаконными, налогоплательщик обязан уплачивать законном установленные налоги и пени и выполнять только законные требования налогового органа.

Руководствуясь ст.137, п.2 ст. 138 НК РФ, ст.124,125,218-220 КАС РФ, ФИО1 просит признать незаконными действия административного ответчика, выразившиеся в том, что последний распределил уплаченную по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ сумму в размере 23 112,00 рублей в счет погашения пени вместо погашения НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ как указано в исполнительном документе ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Междуреченским городским судом с учетом определения Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ № по делу № о взыскании задолженности в размере 31 112,32 рублей.

Обязать административного ответчика устранить допущенные нарушения, оплаченную по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ сумму в размере 23 112,00 рублей зачесть в счет задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ согласно исполнительного документа ФС № от ДД.ММ.ГГГГ выданного Междуреченским городским судом с учетом определения Кемеровского областного Суда от ДД.ММ.ГГГГ №, произвести перерасчет задолженности налогоплательщика с учетом зачета суммы в размере 23 112,00 рублей в счет уплаты НДФЛ в соответствии с требованием законодательства РФ.

Признать сумму пени в размере 31 131,89 рублей как безнадежную (рассчитанную за период с ДД.ММ.ГГГГ) и предъявленную к взысканию за пределами срока исковой давности, произвести перерасчет задолженности по пени в соответствии с требованием законодательства.

Обязать административного ответчика произвести сверку всех платежей, исполненных по судебным актам, а также по исполнительным документам, которые не предъявлены к исполнению.

Определение суда от ДД.ММ.ГГГГ, административное дело № (УИД № по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес>, Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>-Кузбассу о признании незаконным действий организации, наделенной отдельными государственными или иными публичными полномочиями и административное дело № (УИД №) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций объединены в одно производство, присвоен единый №

По объединенному требованию Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявление к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 (далее по тексту — налогоплательщик) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> — Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция №).

Приказом ФНС России № № от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по <адрес> - Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО1 H.Л. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в Налоговой инспекции № в качестве адвоката, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 H.Л. является плательщиком страховых взносов.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам: - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4384,59 руб. (ДД.ММ.ГГГГ), 34 445 руб. (ДД.ММ.ГГГГ); на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 766 руб. (ДД.ММ.ГГГГ г.).

Налогоплательщиком суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет, не были уплачены в установленный законодательством срок.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

ФИО1 H.Л. является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НДФЛ).

ФИО1 H.Л. ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно представленной налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком исчислен авансовый платеж в сумме 27 808 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

Далее налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> — Кузбассу была представлена корректирующая налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно представленной налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком исчислен авансовый платеж в сумме 29 127 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога, подлежащая к доплате за налоговый период по сроку ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 319 руб. (29 127 руб. – 27 808 руб.)

В установленный срок, подлежащий к оплате платеж по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год уплачен не был.

ФИО1 H.Л, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год, что подтверждается следующими фактами.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по <адрес> - Кузбассу (далее — Росреестр), ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: <адрес> кадастровый № (квартира), кадастровой стоимостью 192 477 руб., доля в праве собственности <данные изъяты>, ставка 0.10, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, сумма налога 64 руб. (ДД.ММ.ГГГГ год); <адрес> кадастровый № (квартира), кадастровой стоимостью 797 389 руб., доля в праве собственности <данные изъяты>, ставка 0.10, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, сумма налога 467 руб. (ДД.ММ.ГГГГ год).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ год. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 H.Л. не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в полном объеме.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС, признается форма учета налоговыми и органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 H.Л. образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в сумме 256 760 руб., по пене в сумме 20 028,27 руб.

До ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении налогоплательщика были применены меры взыскания по ст. 47,48 НК РФ. Суммы взыскания пени составили 0,0 руб.

Остаток непогашенной пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 20 082,27 руб. Сумма пени, исчисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 13 087,20 руб.

Таким образом, сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляет 31 131,89 руб. (расчет пени прилагается).

Инспекцией в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 H.Л. через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании № срок, задолженность по налогу и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ, Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 H.Л. требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам, пени в общем размере 246 189,50 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № Междуреченского городского судебного района <адрес> в отношении ФИО1 H.Л. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № Междуреченского городского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 H.Л. задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Междуреченского городского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган считает, что им не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1 H.Л.

Руководствуясь ст.48 НК РФ, п.3 ч.3 ст.1, ст.286, ст.289 КАС РФ, истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 80 577,48 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ из них: - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 766 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 384,59 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 445 руб., - налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 319 руб.; - налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 531 руб.; - пени в размере 31 131,89 руб.

ФИО1, в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте проведения судебного заседания уведомлена судом надлежаще, о причине неявки суд не уведомила.

Представитель ФИО1 - ФИО2, действующая на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36), будучи извещенной надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, заявила о рассмотрении дела в её отсутствие (том 4 л.д.81-81 оборот), представила письменные пояснения, согласно которым, просит учесть, что апелляционным определением Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ уже дана оценка неправомерности включения налоговым органом в ЕНС суммы пени, рассчитанной за ДД.ММ.ГГГГ годы. Кроме того, поскольку суммы недоимки за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ годы уже взыскивались судебными актами, на что указано в апелляционном определении, повторное взыскание законом не допускается. Таким образом, требования ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме, требования налогового органа о взыскании страховых взносов, налогов на доходы на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год попадают под срок исковой давности и уже взыскивались. Заявленная к взысканию пеня тоже не может быть взыскана, как указал апелляционный суд по срокам давности.

Просит учесть, что сумму в размере 23 112,00 рубля должна быть зачтена в счет ЕНС, соответственно на эту сумму должны быть снижены требования налогового органа в заявленном иске. Также просит учесть в счет уплаты налогов списанные налоговым органом без судебного решения со счета ФИО1 в <данные изъяты>, денежные средства в сумме 16 251,00 рубль (по решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ), поэтому обоснованность расчета пени не подтверждена истцом.

Таким образом, оплата ФИО1 произведена, материалами дела и судебными актами, которые ею исполнены, указанное подтверждается.

Просит удовлетворить исковые требования ФИО1 полностью, в удовлетворении иска налогового органа отказать в полном объеме.

Представитель Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> – Кузбассу, в судебное заседание не явился, уведомлены судом надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомили.

Ранее представили возражения на административное исковое заявление ФИО1 (том 4 л.д.38-47).

Возражения мотивированы тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в качестве адвоката в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - Кузбассу (далее – Инспекция 4214), и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – СВ ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее – СВ ОМС) в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

За налоговые периоды 2017 - 2021 г.<адрес> 4214 ФИО1 исчислены страховые взносы к уплате в общем размере 183 715,23 руб. (СВ ОПС – 149 549,23 руб., СВ ОМС – 34 166,00 руб.), в том числе:

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 990,00 руб. (СВ ОПС – 23 400,00 руб., СВ ОМС – 4 590,00 руб.);

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 385,00 руб. (СВ ОПС – 26 545,00 руб., СВ ОМС – 5 840,00 руб.);

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 238,00 руб. (СВ ОПС – 29 354,00 руб., СВ ОМС – 6 884,00 руб.);

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 874,00 руб. (СВ ОПС – 32 448,00 руб., СВ ОМС – 8 426,00 руб.); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 969,64 руб. (СВ ОПС);

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 874,00 руб. (СВ ОПС – 32 448,00 руб., СВ ОМС – 8 426,00 руб.); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 384,59 руб. (СВ ОПС).

В соответствии со статьями 357, 388, 400 НК РФ, ФИО1 является (являлась) плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. За налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ г.<адрес> 4214 ФИО1 начислены:

- транспортный налог в общем размере 7 350,00 руб., в том числе:

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 470,00 руб.,

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 470,00 руб.,

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 470,00 руб.,

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 470,00 руб.,

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 470,00 руб.,

- земельный налог в общем размере 1 096,00 руб., в том числе:

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 274,00 руб.,

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 274,00 руб.,

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 274,00 руб.,

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 274,00 руб.,

- налог на имущество в общем размере 1 833,00 руб., в том числе:

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 50,00 руб.,

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 317,00 руб.,

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 446,00 руб.,

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 489,00 руб.,

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 531,00 руб.

В соответствии со статьей 227 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). Согласно представленным в Инспекцию 4214 налоговым декларациям (форма №-НДФЛ, форма №-НДФЛ) за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ г.г. НДФЛ к уплате в бюджет составил 179 420,00 руб., а именно:

- 5 136,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в том числе: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 300,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 650,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 650,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 536,00 руб.;

- 4 323,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в том числе: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 300,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 650,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 650,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 723,00 руб.;

- 22 962,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в том числе: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 300,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 650,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 650,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 362,00 руб.;

- 3 047,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в том числе: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 300,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 650,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 650,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 447,00 руб.;

- 31 089,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 13 478,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в том числе: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 386,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 126,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 464,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ к возврату из бюджета составил 29 498,00 руб.;

- 99 385,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в том числе: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размер 23 297,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 354,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 808,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 926,00 руб.

С учетом имевшейся у ФИО1 переплаты по НДФЛ в размере 1 150,00 руб. сумма НДФЛ к уплате за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку ДД.ММ.ГГГГ составила 150,00 руб.

В установленные законодательством сроки уплата налогов и страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ г.г. от ФИО1 не поступала.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и страховых взносов включительно, ФИО1 начислена пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Начисление пени прекращается в день фактической уплаты недоимки по налогам и страховым взносам.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 в счет исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени поступили денежные средства в общем размере 59 026,50 руб., которые в соответствии с реквизитами, указанными в платежных документах на перечисление денежных средств (КБК, ОКТМО, ИНН налогоплательщика), и хронологическим порядком ведения карточек расчетов с бюджетом по налогам и страховым взносам учтены следующим образом:

- 23 400,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ – в счет погашения недоимки по СВ ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год;

- 4 950,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ - в счет погашения недоимки по СВ ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 590,00 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 152,87 руб., задолженности по пене по СВ ОМС в размере 207,13 руб.;

- 1 145,50 руб. от ДД.ММ.ГГГГ - в счет погашения задолженности по пене по СВ ОПС;

- 447,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ – в счет погашения недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 150,00 руб. и по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 297,00 руб.;

- 1 721,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ – в счет погашения недоимки по СВ ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год;

- 1 470,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ – в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год;

- 274,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ - в счет погашения недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год;

- 219,56 руб. от ДД.ММ.ГГГГ - в счет погашения недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год;

- 446,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ – в счет погашения недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 317,00 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 129,00 руб.;

- 274,00 от ДД.ММ.ГГГГ - в счет погашения недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год;

- 1 470,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ – в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год;

- 97,44 руб. от ДД.ММ.ГГГГ – в счет погашения задолженности по пене по транспортному налогу;

- 23 112,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ – в счет погашения задолженности по пене по НДФЛ согласно указанному в платежном документе № от ДД.ММ.ГГГГ КБК.

В целях обеспечения правильности учета налоговых платежей, в соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 142-ФЗ), поручение на перечисление суммы денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (далее - Правила) утверждены Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н.

В рассматриваемом случае денежные средства в размере 23 112,00 руб., поступившие в налоговый орган по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ, учтены согласно указанному ФИО1 КБК № «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (вид платежа – пеня)». При этом назначение платежа «по исполнительному документу ФС №» в соответствии с Правилами является дополнительной информацией и не участвует в обработке при определении принадлежности платежа налоговым органом. Основания для уточнения реквизитов платежного документа № от ДД.ММ.ГГГГ в части КБК у налогового органа отсутствовали.

Таким образом, довод налогоплательщика о незаконном (неверном) распределении налоговым органом денежных средств в размере 23 112,00 руб., перечисленных ФИО1 в добровольном порядке по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ, в счет погашения задолженности по пене вместо погашения задолженности по НДФЛ по исполнительному листу серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № не состоятелен.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с неверным указанием ФИО1 КБК в платежных документах на перечисление денежных средств на счет невыясненных поступлений поступили денежные средства в общем размере 23 008,44 руб., которые учтены налоговым органом в счет погашения имеющейся у ФИО1 недоимки по НДФЛ и СВ ОПС:

№ платежного документа

Дата платежного документа

Сумма платежного документа, руб.

Назначение платежа

КБК, указанный в платежном документе (неверный)

Уточнено налоговым органом на КБК

377942

ДД.ММ.ГГГГ

150,00

Платежи физических лиц

№
№- НДФЛ адвокат

38

ДД.ММ.ГГГГ

11812,40

оплата задолженности по ИП№-ИП, без НДС

№
25

ДД.ММ.ГГГГ

8426,00

по делу № страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере

№
№- СВ ОПС

23

ДД.ММ.ГГГГ

59,76

по делу № пени

№
24

ДД.ММ.ГГГГ

15,52

по делу № пени

№
27

ДД.ММ.ГГГГ

2488,00

по делу №

№
28

ДД.ММ.ГГГГ

56,76

пени по делу№

№
ИТОГО

23008,44

В результате применения налоговым органом мер принудительного взыскания с ФИО1 задолженности, предусмотренных статьей 48 НК РФ, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от Отдела судебных приставов по <адрес> поступили денежные средства в общем размере 71 049,83 руб., в том числе:

- 5 137,09 руб. – в рамках исполнительного производства №, возбужденного ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Междуреченским городским судом (с учетом апелляционного определения Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ №) по делу № о взыскании задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 137,09 руб. (недоимка 4 323,00 руб., пеня 814,09 руб.), и оконченного ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований;

- 3 476,68 руб. – в рамках исполнительного производства №, возбужденного ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 3 476,68 руб. (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – 1 470,00 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – 274,00 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год - 10,00 руб., пеня по налогам и страховым взносам – 1 722,68 руб.) и оконченного ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований;

- 22 967,54 руб. - в рамках исполнительного производства № возбужденного на основании исполнительного листа серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Междуреченским городским судом (с учетом апелляционного определения Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ №) по делу № о взыскании задолженности в размере 22 967,54 руб. (НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год – 22 962,00 руб., пеня по НДФЛ – 5,54 руб.);

- 36 812,40 руб. - в рамках исполнительного производства №, возбужденного ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Междуреченским городским судом (с учетом апелляционного определения Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ №) по делу № о взыскании задолженности в размере 38 873,40 руб. (НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год - 447,00 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – 1 470,00 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – 274,00 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год – 317,00 руб., СВ ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год – 29 354,00 руб., СВ ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год – 6 884,00 руб., пеня по налогам и страховым взносам – 127,40 руб.), и оконченного ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований;

- 2 655,22 руб. - в рамках исполнительного производства №, возбужденного ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Междуреченским городским судом (с учетом апелляционного определения Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ №) по делу № о взыскании задолженности в размере 31 112,32 руб. (НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год - 31089,00 руб., пеня по НДФЛ – 23,32 руб.);

- 0,90 руб. - в рамках исполнительного производства № возбужденного ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Междуреченским городским судом по делу № о взыскании задолженности в размере 40 949,28 руб. (СВ ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год – 32 448,00 руб., СВ ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год – 8 426,00 руб., пеня по страховым взносам - 75,28 руб.).

Все денежные средства в размере 71 049,83 руб., поступившие от Отдела судебных приставов по <адрес>, учтены в карточках расчетов с бюджетом по налогам и страховым взносам ФИО1 в соответствии с реквизитами, указанными судебными приставами в платежных документах на перечисление денежных средств (КБК, ОКТМО), и хронологическим порядком их ведения. При этом Федеральной службой судебных приставов учет платежей для целей исполнительного документа осуществляется самостоятельно.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неисполненная обязанность (задолженность) ФИО1 по уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафов составила 266 392,99 руб. (недоимка по налогам, страховым взносам – 246 310,72 руб., пеня – 20 082,27 руб.), а именно:

- 135 467,84 руб. – недоимка по НДФЛ, в том числе:

- 22 604,84 руб. - за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, установленная к взысканию исполнительным листом серии ФС №, выданным Междуреченским городским судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу №;

- 13 478,00 руб. - за ДД.ММ.ГГГГ год по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, установленная к взысканию исполнительным листом серии ФС №, выданным Междуреченским городским судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу №;

- 99 385,00 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ год по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой ФИО1 в электронной форме через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- 87 754,31 руб. – недоимка по СВ ОПС, в том числе:

- 17 504,08 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, установленная к взысканию исполнительным листом серии ФС №, выданным Междуреченским городским судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу №

- 32 448,00 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, установленная к взысканию исполнительным листом серии ФС №, выданным Междуреченским городским судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу №;

- 969,64 руб. - за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, установленная к взысканию исполнительным листом серии ФС №, выданным Междуреченским городским судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу №;

- 32 448,00 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, установленная к взысканию судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ;

- 4384,59 руб. - за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой ФИО1 в электронной форме через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- 20 818,13 руб. – недоимка по СВ ОМС, в том числе:

- 3 966,13 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, установленная к взысканию исполнительным листом серии ФС №, выданным Междуреченским городским судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу №;

- 8 426,00 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, установленная к взысканию исполнительным листом серии ФС №, выданным Междуреченским городским судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу №

- 8 426,00 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, установленная к взысканию судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ;

- 1 470,00 руб. – недоимка по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой ФИО1 в электронной форме через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- 746,00 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц, в том числе:

- 215,00 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, установленная к взысканию судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ;

- 531,00 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой ФИО1 в электронной форме через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- 54,44 руб. – недоимка по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, установленная к взысканию судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ;

- 20 082,27 руб. – совокупная задолженность по пене, начисленной в соответствии со статьей 75 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В то же время, в связи с уплатой ФИО1 пени по НДФЛ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 112,00 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась переплата по пене по НДФЛ в размере 9 632,07 руб.

Федеральным законом № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Согласно положениям п.1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

Задолженность по налогам, страховым взносам, пени в размере 266 392,99 руб. и переплата по пене по НДФЛ в размере 9 632,07 руб. учтены при формировании ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 в размере 256 760,92 руб. (недоимка по налогам, страховым взносам – 236 678,65 руб., пеня – 20 082,27 руб.). Переплата по пене по НДФЛ в размере 9 632,07 руб. учтена:

- в размере 1 470,00 руб. - в счет погашения недоимки по транспортному налогу с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ;

- в размере 8 162,07 руб. – в счет погашения недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, установленной к взысканию исполнительным листом серии ФС № по делу №.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислены страховые взносы и налоги в общем размере 160 036,33 руб., уплата которых в установленные НК РФ сроки от ФИО1 в налоговый орган не поступала, что привело к увеличению суммы неисполненной обязанности, учитываемой на ЕНС ФИО1, а именно:

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 43 211,00 руб., в том числе: СВ ОПС – 34 445,00 руб., СВ ОМС – 8 766,00 руб.;

- СВ ОПС с суммы дохода, превышающего 300 000,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 532,53 руб. (начислено ДД.ММ.ГГГГ);

- имущественные налоги физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2 048,00 руб.: транспортный налог – 1 470,00 руб., налог на имущество - 578,00 руб. Соответствующее налоговое уведомление направлено ФИО1 в электронной форме через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»;

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб.;

- СВ ОПС с суммы дохода, превышающего 300 000,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 364,12 руб.;

- имущественные налоги физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2 099,00 руб.: транспортный налог – 1 470,00 руб., налог на имущество физических лиц - 629,00 руб. Соответствующее налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 в электронной форме через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»;

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в совокупном фиксированном размере 49 500,00 руб.;

- СВ ОПС с суммы дохода, превышающего 300 000,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 439,68 руб.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию 4214 ФИО1 представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ:

- ДД.ММ.ГГГГ - за ДД.ММ.ГГГГ год (уточненная - рег. №), согласно которой по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ доначислен аванс в размере 2 057,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ уменьшен аванс в размере 2 057,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ доначислен аванс в размере 1 319,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ уменьшен налог в размере 23 025,00 руб., в связи с чем ранее исчисленная сумма НДФЛ к уплате за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 99 385,00 руб. уменьшена на 21 706,00 руб. и составила 77 679,00 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ – за ДД.ММ.ГГГГ год (первичная – рег. №), согласно которой сумма налога к уплате в бюджет по сроку ДД.ММ.ГГГГ составила 78 505,00 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ – за ДД.ММ.ГГГГ год (уточненная – рег. №), согласно которой сумма налога к уплате в бюджет составила 46 599,00 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ – за ДД.ММ.ГГГГ год (первичная – рег. №), согласно которой сумма налога к уплате в бюджет по сроку ДД.ММ.ГГГГ составила 146 072,00 руб.

Таким образом, сумма неисполненной обязанности по НДФЛ, учитываемой на ЕНС ФИО1, увеличилась на 249 470,00 руб. (78 505,00 руб. + 46 599,00 руб. + 146 072,00 руб. – 21 706,00 руб.).

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 налоговым органом приняты меры принудительного взыскания задолженности.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено ФИО1 в электронной форме через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» требование № об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, которое на дату формирования требования составило 246 189,50 руб. (недоимка по налогам, страховым взносам – 219 916,08 руб., пеня – 26 273,42 руб.), в том числе:

- 67 722,78 руб. – недоимка по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г.г.;

- 121 808,73 руб. – недоимка по СВ ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г.г.;

- 29 584,13 руб. – недоимка по СВ ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г.г.;

- 746,00 руб. – недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ.г.;

- 54,44 руб. – недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год;

- 26 273,42 руб. – совокупная задолженность по пене.

При этом согласно п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, требование № об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ отменило действие требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнено.

В соответствии с п.1 ст.48, п.3 и 4 ст.46 НК РФ, Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, которое на дату формирования решения составило 243 522,43 руб. (недоимка по налогам, страховым взносам – 212 631,41 руб., пеня – 30 891,02 руб.), в том числе:

- 60 438,11 руб. – недоимка по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год;

- 121 808,73 руб. – недоимка по СВ ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г.г.;

- 29 584,13 руб. – недоимка по СВ ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г.г.;

- 746,00 руб. – недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г.г.;

- 54,44 руб. – недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год;

- 30 891,02 руб. – задолженность по пене.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, копия указанного решения направлена ФИО1 по адресу её регистрации по почте заказным письмом (почтовый идентификатор №). Согласно п.4 ст.31 НК РФ, такое отправление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ и решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ будут считаться исполненными с момента формирования нулевого либо положительного сальдо ЕНС ФИО1 В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности (решения о взыскании задолженности) НК РФ в действующей редакции не предусмотрено.

Мировым судьей Судебного участка № Междуреченского городского судебного района вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 80 577,48 руб., в том числе: 43 211,00 руб. - недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год (СВ ОПС – 34 445,00 руб., СВ ОМС – 8 766,00 руб.); 4 384,59 руб. - недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 1 319,00 руб. - недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 531,00 руб. - недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год; 31 131,89 руб. - задолженности по пене.

Определением мирового судьи Судебного участка № Междуреченского городского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ, полученным Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, не вступивший в законную силу, отменен.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, в порядке административного судопроизводства Долговым центром в Междуреченский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ направлено административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 80 577,48 руб. Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № исковые требования Инспекции удовлетворены в полном объеме. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ подана апелляционная жалоба на решение суда от ДД.ММ.ГГГГ. Апелляционным определением Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ № решение суда от ДД.ММ.ГГГГ отменено полностью с направлением дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Далее дело №) принято ДД.ММ.ГГГГ судом первой инстанции к производству. Однако производство по делу №) приостановлено судом ДД.ММ.ГГГГ до разрешения другого дела (№)) и до настоящего времени не возобновлено.

Исполнительным листом серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданным Междуреченским городским судом <адрес> (с учетом апелляционного определения Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ №) по делу № и полученным Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ, установлена к взысканию с ФИО1 недоимка по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 119,11 руб.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ и полученным Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ, установлена к взысканию с ФИО1 задолженность в размере 66 379,13 руб., в том числе:

- 1 470,00 руб. – недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год;

- 578,00 руб. – недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год;

- 45 842,00 руб. – недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год;

- 18 489,13 руб. – задолженность по пене.

В соответствии с п.п.6-8 ст.48 НК РФ, исполнительный лист серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ и судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ предъявлены к исполнению в <данные изъяты>) путем направления поручений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в Федеральную службу судебных приставов.

Кроме того, при формировании и направлении указанных поручений в <данные изъяты>) учтены неисполненные остатки задолженности, установленной к взысканию исполнительными листами серии ФС №, №, №, №.

Согласно п.5 ст.8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» банк, осуществляющий обслуживание счетов должника, исполняет содержащиеся в исполнительном документе (судебном приказе, исполнительном листе) требования о взыскании денежных средств с учётом требований, предусмотренных статьёй 99 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ, которой определён размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина и порядок его исчисления, и статьёй 101 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ, которой определены виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание.

В связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (определение суда получено ДД.ММ.ГГГГ) Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>) направлена информация об уточнении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное Отделом судебных приставов по <адрес> на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, прекращено ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с пунктом 5 части 2 статьи 43 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Долговым центром в Междуреченский городской суд <адрес> направлено административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 66 379,13 руб. Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, Долговому центру отказано в принятии искового заявления. Долговым центром повторно направлено административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 66 379,13 руб., которое принято судом к производству ДД.ММ.ГГГГ (дело №). В связи с произведенным в автоматическом режиме пересчетом сумма пени, включенная в данное исковое заявление, уменьшена на 3 891,09 руб. и составила 14 598,04 руб. Ходатайством от ДД.ММ.ГГГГ по делу № Долговым центром уточнены исковые требования с 66 379,13 руб. до 62 488,04 руб. Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № исковые требования Долгового центра о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 62 488,04 руб. удовлетворены в полном объеме. На указанное решение суда ФИО1 подана апелляционная жалоба, которая принята к рассмотрению судом ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей Судебного участка № Междуреченского городского судебного района вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 269 285,05 руб., в том числе:- 51 950,58 руб. – задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка в размере 48 580,63 руб.; штраф, начисленный по вступившему ДД.ММ.ГГГГ в законную силу решению Инспекции 4214 № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 369,95 руб.);

- 78 505,00 руб. – недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 3 532,53 руб. - недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 4 364,12 руб. - недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 49 500,00 руб. – недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 1 470,00 руб. - недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 629,00 руб. - недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 77 371,19 руб. - задолженности по пене, начисленной в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму совокупной недоимки по налогам и страховым взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- 1 962,63 руб. – штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, начисленному по вступившему ДД.ММ.ГГГГ в законную силу решению Инспекции 4214 № от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ и получен Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ. На дату получения задолженность, установленная к взысканию судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, составила 220 704,42 руб. В <данные изъяты>) ДД.ММ.ГГГГ направлена информация об уточнении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению № от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом актуальных требований судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи Судебного участка № Междуреченского городского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ, полученным Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты> (ПАО) направлена информация об уточнении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с отменой судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное Отделом судебных приставов по <адрес> на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, прекращено ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с пунктом 5 части 2 статьи 43 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Долговой центр вправе в срок до ДД.ММ.ГГГГ обратится в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности в порядке административного судопроизводства.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в результате принятых мер принудительного взыскания задолженности от Отдела судебных приставов по <адрес> в качестве ЕНП в налоговый орган поступили денежные средства в общем размере 112 473,19 руб., в том числе:

- 20 460,88 руб. – в рамках исполнительного производства № возбужденного ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и оконченного ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе;

- 40 948,38 руб. – в рамках исполнительного производства №, возбужденного ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и оконченного ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе;

- 14 716,74 руб. – в рамках исполнительного производства № возбужденного ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №;

- 203,78 руб. – в рамках исполнительного производства №, возбужденного на основании исполнительного листа серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №;

- 36 143,41 руб. – в рамках исполнительного производства №, возбужденного ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа серии ФС № по делу № и оконченного ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

При этом Федеральной службой судебных приставов учет платежей для целей исполнительного документа осуществляется самостоятельно.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в результате принятых мер принудительного взыскания задолженности от <данные изъяты>) в налоговый орган в качестве ЕНП поступили денежные средства в общем размере 37 654,17 руб., в том числе:

- 21 079,63 руб. от ДД.ММ.ГГГГ - по поручению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ;

- 16 574,54 руб. - по поручению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,14 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 16250,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,40 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 300,00 руб.).

Согласно редакции НК РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога может считаться исполненной только при условии учета соответствующей обязанности в совокупной обязанности на ЕНС налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на ЕНС (пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, перечисленные в качестве ЕНП денежные средства распределяются налоговым органом на основании суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) недоимка по налогу на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с указанной нормой денежные средства в размере 112 473,19 руб., поступившие от Отдела судебных приставов по <адрес>, и 37654,17 руб., поступившие от <данные изъяты>), учтены при формировании сальдо ЕНС ФИО1 в счет погашения недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ гг.

ФИО1 была подана жалоба на неправомерные действия налоговых органов, выразившиеся в начислении и взыскании задолженности, в том числе в списании с её дебетовой карты, открытой физическим лицом, денежных средств в размере 16 250,00 руб. и блокировке счета, которая является незаконной и нарушает её права (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ).

В ходе рассмотрения указанной жалобы, руководствуясь письмом Федеральной налоговой службы России от ДД.ММ.ГГГГ № № из сальдо ЕНС ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ исключена задолженность в размере 79 715,40 руб., в отношении которой истек срок взыскания, а именно:

- 71 613,01 руб. - недоимка налогам и страховым взносам, установленная к взысканию судебными приказами № от ДД.ММ.ГГГГ (отменен ДД.ММ.ГГГГ) и № от ДД.ММ.ГГГГ (отменен ДД.ММ.ГГГГ), из них: недоимка по СВ ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26 503,44 руб.; недоимка по СВ ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3966,13 руб.; недоимка по СВ ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32 448,00 руб.; недоимка по СВ ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 426,00 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 215,00 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 54,44 руб.;

- 8 102,39 руб. – задолженность по пене.

В связи с чем, жалоба ФИО1 вх. № от ДД.ММ.ГГГГ частично удовлетворена (решение УФНС России по <адрес> – Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ №

В соответствии с п.п.4-5 ст.48 НК РФ, Долговой центр обратился в Междуреченский городской суд <адрес> с административными исковыми заявлениями о восстановлении срока для взыскания с ФИО1 задолженности, установленной к взысканию отмененными судебными приказами № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Решениями суда от ДД.ММ.ГГГГ по делам № и № в удовлетворении таких исковых требований Долговому центру отказано в связи с утратой права на взыскание задолженности, установленной к взысканию отмененными судебными приказами № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. После вступления указанных решений суда в законную силу Долговым центром будет произведено списание этой задолженности в соответствии с подп.4 п.1 ст.59 НК РФ.

УФНС России по <адрес> – Кузбассу рассмотрена жалоба ФИО1 на действия должностных лиц Долгового центра, выразившиеся в некорректном формировании сальдо её ЕНС. В ходе рассмотрения данной жалобы наличие у ФИО1 безнадежной к взысканию задолженности в составе сальдо ЕНС не установлено. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № данная жалоба оставлена без удовлетворения.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состояние ЕНС ФИО1 выглядит следующим образом:

- сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС составляет 572 434,46 руб. (недоимка по налогам, страховым взносам – 424 444,61 руб., пеня – 142 657,27 руб., штрафы – 5 332,58 руб.), в том числе:

- 31 874,64 руб. - непогашенный остаток задолженности по исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденному на основании исполнительного листа серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (СВ ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год - 23448,64 руб., СВ ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год – 8426,00 руб.) – подлежит взысканию по поручению № от ДД.ММ.ГГГГ, направленному в Банк ВТБ (ПАО);

- 969,64 руб. - непогашенный остаток задолженности по исполнительному производству №, возбужденному на основании исполнительного листа серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (недоимка по СВ ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - подлежит взысканию по поручению № от ДД.ММ.ГГГГ, направленному в <данные изъяты>);

- 48 126,59 руб. – задолженность, в отношении которой в соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в Междуреченский городской суд направлено административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности (цена иска – 80 577,48 руб., дело №), из них: 43 211,00 руб. - недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год (СВ ОПС – 34 445,00 руб., СВ ОМС – 8 766,00 руб.); 4384,59 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 531,00 руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ производство по делу № приостановлено;

- 62 461,99 руб. – задолженность, в отношении которой в соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в Междуреченский городской суд направлено административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности (цена иска – 66 379,13 руб., дело №), из них: 45 842,00 руб. - недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 1 470,00 руб. - недоимка по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 578,00 руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 14 571,99 руб. - задолженность по пене.

Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № исковые требования Долгового центра о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 62 488,04 руб. удовлетворены в полном объеме. На указанное решение суда ФИО1 подана апелляционная жалоба, которая принята к рассмотрению судом ДД.ММ.ГГГГ;

- 220 704,42 руб. – задолженность, установленная к взысканию судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, из них: 78 505,00 руб. – недоимка по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 3 532,53 руб. - недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 4 364,12 руб. - недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 49 500,00 руб. – недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

1 470,00 руб. - недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 629,00 руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 77 371,19 руб. - задолженность по пене, начисленной в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму совокупной недоимки по налогам и страховым взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; 3 369,95 руб. – штраф по НДФЛ, начисленный по вступившему ДД.ММ.ГГГГ в законную силу решению Инспекции 4214 № от ДД.ММ.ГГГГ;

1962,63 руб. – штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, начисленному по вступившему ДД.ММ.ГГГГ в законную силу решению Инспекции 4214 № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Долговой центр вправе в срок до ДД.ММ.ГГГГ обратится в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности в порядке административного судопроизводства (пункт 4 статьи 48 НК РФ);

- 208 297,18 руб. – задолженность, в отношении которой не истек срок для применения Долговым центром мер принудительного взыскания в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, из них: 2 071,41 руб. – недоимка по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 146 072,00 руб. - недоимка по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 9 439,68 руб. – недоимка по СВ ОПС с суммы дохода, превышающего 300 000,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 50 714,09 руб. – задолженность по пене, начисленной в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму совокупной недоимки по налогам и страховым взносам в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 79 715,40 руб. (недоимка по налогам, страховым взносам – 71 613,01 руб., пеня – 8 102,39 руб.) – сумма просроченной задолженности, которая подлежит списанию в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, но не ранее даты вступления в законную силу решений суда от ДД.ММ.ГГГГ по делам №.

Таким образом, меры принудительного взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности приняты налоговым органом в соответствии с нормами, установленными НК РФ.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> – Кузбассу, в лице начальника ФИО5 в судебное заседание не явилась, уведомлены судом надлежаще, представали ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя ( том 4 л.д.31-31 оборот), ранее представляли отзыв на административное исковое заявление (том 2 л.д.44-46), согласно которому налоговым органом в отношении административного истца налоги и пени исчислены правомерно, просили отказать в заявленных требованиях.

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> – Кузбассу, Отделение судебных приставов по <адрес> ГУФССП России по <адрес> – Кузбассу, в судебное заседание не явились, уведомлены судом надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомили.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 2 ст. 46 Конституции Российской Федерации, решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

В соответствии со ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с п. 3 ст. 24 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти иных государственных органов, органов местного самоуправления, организаций, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц служащих может подаваться также в суд по месту жительства гражданина, являющегося Административным истцом.

В соответствии со ст. 137 Налогового Кодекса Российской Федерации, каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

В силу ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно с. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 16 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

По правилам п. 5 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 этой статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ поставлена учет в Налоговом органе в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет (том 2 л.д.8).

Решением Междуреченского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, взыскано с ФИО1, имеющей место жительства: <адрес><адрес> в доход государства: налог на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в размере 4 323 рубля, пени 814 рублей 09 копеек, всего: 5 137 рублей 09 копеек (том 3 л.д.28-31).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, решение Междуреченского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, оставлено без изменения (том 3 л.д.32-34).

Решением Междуреченского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, взыскано с ФИО1 налог на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой (ст. 227 НК РФ) в размере 22 962,00 руб., пени 904,36 руб., 92,66 руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, а всего взыскать 23959,02 руб. (двадцать три тысячи девятьсот пятьдесят девять рублей две копейки) (том 3 л.д.50-53).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, постановлено решение Междуреченского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменить в части взыскания с ФИО1 пени по НДФЛ в сумме 898,82 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов 92,66 руб., а также в части взыскания государственной пошлины. В отмененой части принять новое решение об отказе в удовлетворении исковых требований.

Оставить в силе решение Междуреченского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 22962 руб. и пени на указанную недоимку в размере 5,54 руб., а всего задолженности в размере 22967,54 руб. (л.д.54-57).

Судебным приказом судебного участка № Междуреченского городского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ №, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу взыскана недоимка по обязательным налоговым платежам в размере 3476 руб. 68 коп., а также взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 200 руб. (том 3 л.д.13).

Решением Междуреченского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, взыскано с ФИО1 (ИНН №) налог на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой (ст. 227 НК РФ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 447,00 руб., пени в размере 13,81 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 470,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,02 руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 317,00 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 274,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,43 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 29 354 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79,50 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6 884 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,64 руб., всего 38 873 (тридцать восемь тысяч восемьсот семьдесят три) рубля 40 копеек (том 3 л.д.38-43).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, решение Междуреченского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, оставлено без изменения (том 3 л.д.44-49).

Решением Междуреченского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, взыскано с ФИО1 (ИНН №) налог на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающимися частной практикой, в размере 31 089 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 рубля 32 копейки, всего: 31 112 рублей 32 копейки.

Взыскано с ФИО1 (ИНН №) пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по день фактического исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающимися частной практикой, включительно (том 3 л.д.14-17).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, решение Междуреченского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, отменено в части взыскания с ФИО1 пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по день фактического исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающимися частной практикой, включительно.

В отмененной части принять новое решение об отказе в удовлетворении требования.

В остальной части решения суда оставить без изменения (том 3 л.д.18-20).

Решением Междуреченского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, взыскано с ФИО1 (ИНН №):

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32 448 руб., соответствующие пени в размере 59,76 руб. (начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 руб., соответствующие пени в размере 15,52 руб. (начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ.), всего 40949,28 рублей (том 3 л.д.35-37).

Решением Междуреченского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, взыскано с ФИО1 (ИНН №): задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 14 716 (четырнадцать тысяч семьсот шестнадцать) рублей 74 копейки, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 969 (девятьсот шестьдесят девять) рублей 64 копейки, соответствующих пеней в размере 1 рубль 96 копеек (начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой: налог в размере 13 478 (тринадцать тысяч четыреста семьдесят восемь) рублей, пени 219 (двести девятнадцать) рублей 73 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 47 (сорок семь) рублей 41 копейку (том 3 л.д.21-27).

Решением Междуреченского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, взыскано с ФИО1 (ИНН №) задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 99 385 (девяносто девять тысяч триста восемьдесят пять) рублей 00 копеек (том 3 л.д.58-60).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, решение Междуреченского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ изменено в части размера взысканных сумм налога на доходы физических лиц и государственной пошлины.

Постановлено взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 59119 (пятьдесят девять тысяч сто девятнадцать) рублей 11 копеек (том 3 л.д.61-63).

Судебным приказом судебного участка № Междуреченского городского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу взыскана недоимка по обязательным налоговым платежам (задолженность, формирующую отрицательное сальдо по ЕНС) в размере 66 379, руб. 13 коп., из которых 578 руб. 00 коп. – налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, 18 489 руб. 13 коп. – пени, 45 842 руб. 00 коп. – прочие налоги и сборы за ДД.ММ.ГГГГ 1 470 руб. 00 коп. – транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, а также взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета 1 095 руб. 69 коп. Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 1095 руб. 69 коп. (том 3 л.д.5).

Определением Мирового судьи судебного участка № Междуреченского городского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ., судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен (том 3 л.д.6).

В ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 обратилась в УФНС по <адрес>-Кузбассу с жалобой на действия Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу по блокировке счетов на сумму задолженности (том 2 л.д.13).

УФНС России по <адрес>-Кузбассу ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено решение по жалобе № (том 2 л.д.14-17), согласно которому, применение мер принудительного взыскания задолженности с ФИО1 произведено налоговым органом в соответствии с нормами, установленными НК РФ, нарушений со стороны налогового органа не установлено.

Поскольку сальдо ЕНС с даты формирования требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеет отрицательное значение, то основания для признания данного требования и решения № от ДД.ММ.ГГГГ необоснованными или подлежащими отмене отсутствуют.

Вместе с тем, при рассмотрении жалобы налогоплательщика установлено, что при формировании сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ необоснованно учтена задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год на ОПС 26 503,44 руб., на ОМС - 3 966,13 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год на ОПС размере 32 448 руб., на ОМС - 8 426 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 215 руб., земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – 54,44 руб., по которой истек срок взыскания, в связи с чем, указанная задолженность в общем размере 71 613,01 руб. и задолженность по пени в размере 8 102,39 руб. исключены из сальдо ЕНС ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 381 117,81 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы - 168 564,06 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы - 66 780,40 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы-17 192 руб.; страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год - 50 206,12 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год - 1 470 руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы - 1 109 руб.; пени в общем размере - 75 796,23 руб.

На основании вышеизложенного, УФНС России по <адрес> - Кузбассу, руководствуясь статьей 140 НК РФ, жалоба ФИО1 на действия межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - Кузбассу и межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - Кузбассу, выразившиеся в начислении и взыскании задолженности, частично удовлетворена.

ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава исполнителя <данные изъяты> исполнительное производство, возбужденное по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 36 812,4 руб., окончено, отменены все назначенные меры принудительного исполнения, а также ограничения (том 2 л.д.18).

ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава исполнителя <данные изъяты> исполнительное производство, возбужденное по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 31 112,32 руб., окончено, отменены все назначенные меры принудительного исполнения, а также ограничения (том 2 л.д.19).

ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава исполнителя ОСП по <адрес> исполнительное производство, возбужденное по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 66 379,13 руб., прекращено, отменены все назначенные меры принудительного исполнения, а также ограничения (том 2 л.д.20,23).

ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава исполнителя ОСП по <адрес> исполнительное производство, возбужденное по исполнительному листу № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 36 143,41 руб., окончено (том 2 л.д.21-22).

Также по исполнительным производствам в отношении ФИО1, начальником отделения – старшим судебным приставом ОСП по <адрес> ФИО6 дана справка (том 2 л.д.28-41,133-164).

Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по налогам на имущество физических лиц в размере 746,00 руб.; на доходы физических лиц в размере 67 722,78 руб.; земельный налог в размере 54,44 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 121 808,72 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 29 584,13 руб., в общей сумме 219 916,08 руб. и пени в сумме 26 273,42 руб. (том 2 л.д.68-68 оборот, 106-106 оборот).

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 243 522,43 руб. (том 2 л.д.69,105).

В инспекцию 4214 ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год (том 3 л.д.80-85).

В инспекцию 4214 ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год (том 3 л.д.77-79).

В инспекцию 4214 ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год (том 3 л.д.72-76).

В инспекцию 4214 ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год (том 3 л.д.86-92).

ДД.ММ.ГГГГ платежным поручением № (том 2 л.д.75,116), ФИО1 произвела оплату в размере 23 112,00 руб. по исполнительному документу ФС №.

Денежные средства в размере 23 112,00 руб., поступившие в налоговый орган по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ, учтены согласно указанному ФИО1 КБК № «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (вид платежа – пеня)». При этом назначение платежа «по исполнительному документу ФС №» в соответствии с Правилами является дополнительной информацией и с учетом автоматизированного характера обработки информации о поступившем платеже не участвует в обработке при определении принадлежности платежа налоговым органом.

Таким образом, с учетом обязанности плательщика указать верно наименование, назначение платежа, КБК и другую значимую информацию о платеже, основания для уточнения реквизитов платежного документа № от ДД.ММ.ГГГГ в части КБК у налогового органа отсутствовали.

В результате применения налоговым органом мер принудительного взыскания с ФИО1 задолженности, предусмотренных статьей 48 НК РФ, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от Отдела судебных приставов по <адрес> поступили денежные средства в общем размере 71 049,83 руб.(том 3 л.д.169-184)

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неисполненная обязанность (задолженность) ФИО1 по уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафов составила 266 392,99 руб. (недоимка по налогам, страховым взносам – 246 310,72 руб., пеня – 20 082,27 руб.),

В то же время, в связи с уплатой ФИО1 пени по НДФЛ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 112,00 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась переплата по пене по НДФЛ в размере 9 632,07 руб.

Задолженность по налогам, страховым взносам, пени в размере 266 392,99 руб. и переплата по пене по НДФЛ в размере 9 632,07 руб. учтены при формировании ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 в размере 256 760,92 руб. (недоимка по налогам, страховым взносам – 236 678,65 руб., пеня – 20 082,27 руб.). Переплата по пене по НДФЛ в размере 9 632,07 руб. учтена:

- в размере 1 470,00 руб. - в счет погашения недоимки по транспортному налогу с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ;

- в размере 8 162,07 руб. – в счет погашения недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, установленной к взысканию исполнительным листом серии ФС № по делу №.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислены страховые взносы и налоги в общем размере 160 036,33 руб., уплата которых в установленные НК РФ сроки от ФИО1 в налоговый орган не поступала, что привело к увеличению суммы неисполненной обязанности, учитываемой на ЕНС ФИО1 (том 3 л.д.137-114).

Таким образом, в ходе рассмотрения дела судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состояние ЕНС ФИО1 выглядит следующим образом:

- сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС составляет 572 434,46 руб. (недоимка по налогам, страховым взносам – 424 444,61 руб., пеня – 142 657,27 руб., штрафы – 5 332,58 руб.), в том числе:

- 31 874,64 руб. - непогашенный остаток задолженности по исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденному на основании исполнительного листа серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (СВ ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год - 23448,64 руб., СВ ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год – 8426,00 руб.) – подлежит взысканию по поручению № от ДД.ММ.ГГГГ, направленному в <данные изъяты>

- 969,64 руб. - непогашенный остаток задолженности по исполнительному производству №, возбужденному на основании исполнительного листа серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (недоимка по СВ ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - подлежит взысканию по поручению № от ДД.ММ.ГГГГ, направленному в <данные изъяты>

При этом - 48 126,59 руб. – задолженность, в отношении которой в соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в Междуреченский городской суд направлено административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности (цена иска – 80 577,48 руб., дело №), из них: 43 211,00 руб. - недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год (СВ ОПС – 34 445,00 руб., СВ ОМС – 8 766,00 руб.); 4384,59 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 531,00 руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

С учетом изложенного, оценив совокупность представленных сторонами доказательств, заслушав пояснения ФИО1, представителя налогового органа, суд приходит к выводу о том что требования ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>-Кузбассу о признании незаконным действий организации, наделенной отдельными государственными или иными публичными полномочиями удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций с учетом их частичного удовлетворения в ходе рассмотрения дела подлежат удовлетворению частично.

При этом взысканию с ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу (ОГРН № подлежит задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 48 126,59 (сорок восемь тысяч сто двадцать шесть) рублей 59 копеек по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, из них:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 766 (восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть) рублей 00 копеек,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 384 (четыре тысячи триста восемьдесят четыре) рубля 59 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 445 (тридцать четыре тысячи четыреста сорок пять) рублей 00 копеек,

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 531 (пятьсот тридцать один) рубль 00 копеек,

Руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес>, Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>-Кузбассу о признании незаконным действий организации, наделенной отдельными государственными или иными публичными полномочиями, оставить без удовлетворения.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (СНИЛС № ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу (ОГРН №) задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 48 126,59 (сорок восемь тысяч сто двадцать шесть) рублей 59 копеек по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, из них:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 766 (восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть) рублей 00 копеек,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 384 (четыре тысячи триста восемьдесят четыре) рубля 59 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 445 (тридцать четыре тысячи четыреста сорок пять) рублей 00 копеек,

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 531 (пятьсот тридцать один) рубль 00 копеек,

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составление мотивированного решения суда, путём подачи апелляционной жалобы через Междуреченский городской суд <адрес>.

Мотивированное решение в полном объеме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Н.Ю. Куковинец