Решение № 2А-2793/2021 2А-2793/2021~М-2025/2021 М-2025/2021 от 19 июля 2021 г. по делу № 2А-2793/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2021 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе судьи Ковригиной Н.Н., при секретаре Ирлица И.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-№ по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратился в суд с указанным иском, указав в его обоснование, что 03.12.2020г. мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ 2а-№ по заявлению налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, а также пени по требованию об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен мировым судьей 24.03.2021г., поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения. Налоговым органом на основании сведений о зарегистрированных транспортных средствах, об имуществе, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2015г., налога на имущество за 2015г., которое было оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством. В установленный ст. 70 НК РФ срок, в адрес налогоплательщика налоговый орган направил требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность. В связи с несвоевременной уплатой налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. На основании изложенного административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность в общей сумме 42 020,92 руб.: транспортный налог за 2015 г. в размере 11 166 руб., пени по транспортному налогу за 2015г. в размере 618,92 руб., налог на имущество за 2015 г. в размере 30 236 руб. Административный истец также просил восстановить срок для принудительного взыскания недоимки, ссылаясь на то, что срок был пропущен ввиду большого объеме претензионно-исковой работы.

В ходе рассмотрения дела ввиду реорганизации судом произведена замена административного истца с Межрайонной инспекции ФНС России № 19 по Самарской области на Межрайонную инспекцию ФНС России № 15 по Самарской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, просил рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик ФИО2К. в судебное заседание не явилась, извещена.

В соответствии с положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Думы г.о.Тольятти Самарской области от 12.11.2014г.№510 «О налоге на имущество физических лиц на территории г.о. Тольятти» определены ставки налога в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Статьей 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые субъектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 362 Налогового Кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено и не оспорено ответчиком, что на основании данных органа, осуществляющего регистрацию объектов недвижимости, транспортных средств, представленных налоговому органу в порядке, установленном налоговым законодательством, ФИО2К. в налоговый период 2015г., являлась собственником транспортных средств <данные изъяты>, недвижимого имущества Здания, строения, сооружения кадастровый № по адресу: <адрес>; Жилые дома кадастровый № <адрес>.

На основании данных, поступивших из регистрирующего органа, представленных налоговому органу в порядке, установленном налоговым законодательством, межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области было сформировано и направлено в адрес административного ответчика ФИО2 ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2015г. в размере 21520 руб., налога на имущество физических лиц за 2015г. в сумме 30236 руб.

Расчет налога административным ответчиком не оспорен, у суда оснований не доверять расчету налога, приведенному в налоговом уведомлении, не имеется.

Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством - до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как усматривается из материалов дела, налоговым органом в адрес ФИО2К. в установленный законом срок было направлено требование по уплате налогов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ предложением добровольно погасить задолженность.

Направление ответчику налогового уведомления и требования подтверждается почтовыми реестрами (списками заказных писем).

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами, что также подтверждается списками заказных писем.

В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу в сумме 618, 92 руб., начислены со следующего дня после срока уплаты (ДД.ММ.ГГГГ) до даты выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Из искового заявления и материалов дела следует, что недоимка по транспортному налогу за 2015 г. оплачена частично в сумме 10354 руб., оставшаяся часть налога за 2015 г. в размере 11 166 руб. не оплачена.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки с ФИО2К. по требованию 657. На основании заявления налогового органа мировым судьей 03.12.2020г. был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по транспортному налогу и недоимки по налогу на имущество и пени. На основании заявления ответчика данный судебный приказ был отменен, что подтверждается определением мирового судьи от 24.03.2021г., материалами дела №а-№/2020 о вынесении судебного приказа.

Право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности за 2015 налоговый период по транспортному налогу, налогу на имущество, а также пени в принудительном порядке возникло у налогового органа после неоплаты задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, которым был установлен срок для уплаты задолженности не позднее 24.04.2017г., следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности налоговый орган должен был обратиться в срок до 24.10.2017г., однако фактически обратился к мировому судье с соответствующим заявлением по истечении указанной даты (ДД.ММ.ГГГГ), то есть с пропуском шестимесячного срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, что не оспаривалось административным истцом.

То обстоятельство, что по направленному налоговым органом с нарушением установленного законом срока мировому судье заявлению о вынесении судебного приказа был выдан судебный приказ, отмененный впоследствии, не свидетельствует о том, что срок подачи искового заявления налоговым органом соблюден.

Доказательств того, что Межрайонная инспекция ФНС России № 19 по Самарской области обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа до истечения указанных сроков суду не представлено.

Таким образом, на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу за 2015г., пени по транспортному налогу за 2015, по налогу на имущество за 2015г., в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Налоговый орган не оспаривал факт пропуска срока, ходатайствовал о его восстановлении. Сам по себе большой объем претензионно-исковой работы не может рассматриваться как уважительная причина пропуска установленного законом срока для обращения в суд с требованием о принудительном взыскании недоимки.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

При указанных обстоятельствах, заявленное административным истцом требование о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2015 г. в размере 11 166 руб., пени по транспортному налогу за 2015г. в размере 618,92 руб., налога на имущество за 2015 г. в размере 30 236 руб. не подлежит удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и залоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе: в случая принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Согласно положению, закрепленному в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57, а также в Обзоре судебной практики Верховного суда № 4 (2016), утвержденной Президиумом Верховного суда РФ 20.12.2016 года, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В силу положений п.п.4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса РФ указанную задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в размере 11 166 руб., пени по транспортному налогу за 2015г. в размере 618,92 руб., налогу на имущество за 2015 г. в размере 30 236 руб. по требованию № 657 от 27.02.2017 следует признать безнадежной к взысканию.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180,290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 42 020,92 руб.: транспортный налог за 2015 г. в размере 11 166 руб., пени по транспортному налогу за 2015г. в размере 618,92 руб., налог на имущество за 2015 г. в размере 30 236 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 26.07.2021 года.

Судья: