Решение № 2А-241/2024 2А-241/2024~М-185/2024 М-185/2024 от 2 октября 2024 г. по делу № 2А-241/2024

Дело № 2А-241/2024

УИД 52RS0055-01-2024-000382-07


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

2 октября 2024 года р.п. Шатки Нижегородской области

Шатковский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Масловой Т.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1, ее представителя ФИО2,

при секретаре судебного заседания Стрельцовой Г.Н.,

рассмотрев в помещении Шатковского районного суда Нижегородской области административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России по 18 по Нижегородской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог в размере 388 руб. 61 коп., пени в размере 1769 руб. 37 коп.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 1657 руб. 08 коп., пени в размере 8030 руб. 37 коп.,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов с установленные законодательством о налогах и сборах сроки: пени 995 руб., а всего взыскать 12 840 руб. 43 коп.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 44230 руб. 43 коп., которое до настоящего времени не погашено в полном объеме.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (момент формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося ИП) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включая в заявление о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 12840 руб. 43 коп., в том числе налог - 2045 руб. 69 коп., пени 10794 руб. 74 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой ( не полной оплатой) следующих начислений:

- пени в размере 10794 руб. 74 коп.,

- страховые взносы ОМС в размере388 руб. 61 коп. за 2019 год,

- страховые взносы ОПС в размере 1657 руб. 8 коп. за 2019 год.

Ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с видом деятельности «Торговля лакокрасочными материалами в специализированных магазинных» и применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

В связи с возникновением у ответчика недоимки в соответствии с нормами ст. 69 и ст. 70 НК РФ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Требование оставлено без удовлетворения.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Заявление было удовлетворено, судебный приказ № выдан ДД.ММ.ГГГГ. Впоследствии в связи с возражениями ответчика, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

На момент подачи искового заявления отрицательное сальдо ЕНС ответчиком в полном объеме не погашены, числиться задолженность в общем размере 12 840 руб. 43 коп.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, представил подробный расчет пени.

Административный ответчик ФИО1 иск не признала, просила применить срок исковой давности.

Представитель ответчика ФИО2 поддержала позицию доверителя.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд не нашел препятствий к рассмотрению дела в отсутствие административного истца.

Изучив позицию административного истца, административного ответчика, а также письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что исковое требование предъявлено представителем Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области, наделенного правом действовать от имени в интересах административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и по общему правилу прекращается с уплатой налога или сбора.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с видом деятельности «Торговля лакокрасочными материалами в специализированных магазинных» и применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

Главой 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» определены налогоплательщики и установлены порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Ст. 430 НК РФ определены размеры подлежащих уплате страховых взносов на обязательное и пенсионное страхование.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что налоговым органом в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1657, 08 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 388,61 руб. и пени в размере 10 697 руб. 39 коп.

Требование налогового органа получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в 19 час. 25 мин.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 12839 руб. 41 коп.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС №18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка Шатковского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за ДД.ММ.ГГГГ за счет имущества физического лица в размере 12 840 руб. 43 коп.

Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен в связи с возражениями должника ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС №18 по Нижегородской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ

Учитывая указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о соблюдении налоговом органом срока обращения в суд с настоящим иском.

Проверяя расчет суммы налога и пени, суд отмечает следующее.

Из имеющихся в материалах административного дела доказательств усматривается, что решением МИНФС N 18 по Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и произведено списание задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 849 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб..

Указанное решение вынесено в связи с поступлением в налоговый орган постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности от ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 11 ст. 4 ФЗ от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ.

Информацией МИНФС N 18 по Нижегородской области подтверждено, что решением от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию задолженность по ДД.ММ.ГГГГ

При этом из представленного подробного расчета пени, следует, что часть пени начислены в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в том числе на недоимку ДД.ММ.ГГГГ, признанную безденежной и списанную решением от ДД.ММ.ГГГГ № за период до вынесения решения о признании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-0, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

С учетом указанной правовой позиции Конституционного Суда РФ суд апелляционной инстанции указал, что в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом а также пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно подпункту 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

С учетом названных норм, безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающего не только собственно недоимку по налогу, сбору, страховым взносам, но и пени, проценты, штрафы на указанную задолженность. Таким образом, начисление пени на недоимку по страховым взносам признанную безнадежной к взысканию, является неправомерным.

Поскольку налоговым органом задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год признана безнадежной к взысканию, налоговым органом утрачено право взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за указанный период и как следствие отсутствуют основания для взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, начисленных до дня вынесения решения от ДД.ММ.ГГГГ № о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Таким образом, из расчета пени подлежат исключению суммы пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, которые признаны безнадежными к взысканию и списаны налоговым органом, в остальной части исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ст.114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст.333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.289-290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог в размере 388 руб. 61 коп., пени в размере 105 руб. 84 коп.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 1657 руб. 08 коп., пени в размере 451 руб. 38 коп.,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов с установленные законодательством о налогах и сборах сроки: пени 201 руб. 57 коп., а всего взыскать 2 804 (две тысячи восемьсот четыре) руб. 48 коп.

Перечисления произвести на счет УФК (ОФК): получатель: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Нижегородский областной суд через Шатковский районный суд Нижегородской области.

Решение изготовлено в окончательной форме 11 октября 2024 года.

Судья Т.Г. Маслова