Решение № 12-380/2020 от 12 ноября 2020 г. по делу № 12-380/2020

Дело № 12-380/2020 ...


РЕШЕНИЕ

13 ноября 2020 года г. Пермь

Судья Дзержинского районного суда г. Перми Мухина Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ФИО1 на постановление по делу об административном правонарушении от Дата №, вынесенное начальником Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пермскому краю, решение Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю от Дата №, которыми ФИО1 привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пермскому краю советника государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса ФИО2 № от Дата ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, ему назначено наказание в виде штрафа в размере ... рублей.

Решением заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю советника государственной службы Российской Федерации 1 класса ФИО3 № от Дата жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения, постановление от Дата без изменения.

Не согласившись с вынесенным постановлением и решением, ФИО1 обратился с жалобой, указав, что состав административного правонарушения в его действиях отсутствует, поскольку вины работодателя в нарушении валютного законодательства не имеется.

В судебном заседании ФИО1 не участвовал, извещен надлежащим образом. Направил ходатайство об отложении судебного заседания в связи с заболеванием вирусной инфекцией. В удовлетворении ходатайства отказано на основании п. 1.1 ст. 30.5 КоАП РФ.

Должностное лицо, составившее протокол, Межрайонная ИФНС России № 5 по Пермскому краю, Управление Федеральной налоговой службы по Пермскому краю о дне судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств и представителей не направили.

С адреса регистрации ФИО4 вернулся конверт по истечении сроков хранения.

Исследовав материалы дела, прихожу к следующему.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

В силу статей 1 и 2 Закона №173-ФЗ определен порядок валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности, в частности, резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации, валютными ценностями, совершения валютных операций.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В силу части 3 статьи 14 Закона № 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением валютных операций, перечисленных в указанной части статьи 14 Закона.

Согласно пунктам 1, 7 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ валютой Российской Федерации признаются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации.

Как следует из содержания протокола, во исполнение обязательств по трудовому договору № от Дата ЗАО «Сталагмит» в лице директора ФИО1 Дата произвело выплату аванса за Дата сотруднику - нерезиденту гражданке ... путем выдачи из кассы организации наличных денежных средств на основании платежной ведомости от Дата № и расходного кассового ордера от Дата № в сумме ... рублей, что подтверждается подписью ФИО4 в расходно-кассовом ордере от Дата №

ЗАО «Сталагмит» зарегистрировано Дата администрацией Кунгурского района Пермской области, Дата информация внесена в Единый государственный реестр юридических лиц, следовательно, ЗАО «Сталагмит» обладает статусом резидента РФ.

Установлено, что ... родилась в ..., является гражданкой Российской Федерации на основании решения ГУ МВД России по Пермскому краю от Дата, разрешение на временное проживание в РФ получено Дата сроком до Дата, вид на жительство выдан Дата.

Дата в отношении ФИО1 составлен протокол об административном правонарушении по факту правонарушения от Дата.

Согласно части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Объективная сторона вменяемого правонарушения заключается в осуществлении валютных операций с нарушением установленного валютным законодательством порядка путем проведения расчетов по таким операциям, минуя счета в уполномоченных банках в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Валютные правоотношения носят комплексный, одновременно публично-правовой и частноправовой характер. Такие отношения регулируются Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», согласно статье 2 которого этот закон определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Пунктом «Б» части 9 статьи 1 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В соответствии с абзацем первым части 2 статьи 14 Федерального закона №173 если иное не предусмотрено данным Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком.

При этом юридические лица - резиденты могут осуществлять, без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Для применения положений части 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании необходимо учитывать соответствующие положения гражданского законодательства.

В соответствии с подпунктом «а» пункта 7 части 1 статьи Закона № 173-ФЗ, нерезидентами признаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 настоящей статьи.

Согласно пунктам 6,7 части 1 статьи Закона № 173-ФЗ, резидентами признаются физические лица, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Российская организация вправе выплачивать заработную плату в рублях из кассы (без использования банковских счетов) работнику-иностранцу, постоянно проживающему в России на основании вида на жительство, поскольку в данном случае такая операция не является валютной (подпункт «б» пункт 6 часть 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ).

Основанием для привлечения заявителя к ответственности послужило то обстоятельство, что ЗАО «Сталагмит» в лице директора ФИО1 произвело Дата выплату аванса за Дата сотруднику ... путем выдачи из кассы организации наличных денежных средств на основании платежной ведомости от Дата № и расходного кассового ордера от Дата № в сумме ... рублей, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1, 3 ст. 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении подлежат выяснению наличие события административного правонарушения, виновность лица в совершении административного правонарушения.

Между тем, налоговым органом установлено и не опровергается в возражениях, что Дата ... просила производить выдачу заработной платы в кассе организации.

Согласно трудовому договору, заработная плата выплачивается в кассе предприятия или перечисляется на счет работника.

Каких – либо доказательств, опровергающих данные сведения, налоговым органом не представлено.

Исходя из совокупного толкования ст. ст. 11, 131, 136, 142 ТК РФ, в рассматриваемом случае действия общества (выплата зарплаты иностранному гражданину наличными) хотя и являлись валютной операцией, но регулировались также положениями трудового законодательства, предусматривающими обязанность работодателя выплатить заработанную плату работнику.

Для применения положений части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ необходимо учитывать соответствующие положения гражданского законодательства.

Как следует их статьи 11 Трудового кодекса Российской Федерации, на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено этим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.

В соответствии со ст. 26.11 КоАП РФ судья, осуществляющий производство по делу об административном правонарушении, оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности. Никакие доказательства не могут иметь заранее установленную силу.

Валютное законодательство прямо не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные банки и открывать на территории России банковские счета в рублях, в том числе, с целью получения выплат, обусловленных трудовыми отношениями, в безналичной форме.

При этом, как следует из норм трудового законодательства, если работник не указал счет в банке, трудовым или коллективным договором условия перечисления не определены либо работник желает получать заработную плату только наличными денежными средствами, то безналичная форма выплаты зарплаты невозможна. В противном случае в действиях работодателя можно усмотреть состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 5.27 КоАП РФ (нарушение законодательства о труде и об охране труда).

В ч. 6 ст. 4 Закона о валютном контроле установлено, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства РФ, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.

Поскольку трудовым договором, заключенным с ... предусмотрена выплата зарплаты в кассе, работник имел разрешение на временное проживание в Российской Федерации, отсутствовали доказательства того, что при заключении договора работник выразила желание получать заработную плату через счет в банке, прихожу к выводу, что выплата предприятием заработной платы наличными рублями не образует состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

На основании ч. 3 ст.30.6 КоАП РФ судья, вышестоящее должностное лицо не связаны доводами жалобы и проверяют дело в полном объеме.

Согласно части 1 ст. 30.2 жалоба на постановление по делу об административном правонарушении подается судье, в орган, должностному лицу, которыми вынесено постановление по делу и которые обязаны в течение трех суток со дня поступления жалобы направить ее со всеми материалами дела в соответствующий суд, вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу.

Решение УФНС по Пермскому краю по жалобе на постановление № от Дата направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением Дата и получено им Дата. Жалоба на указанное решение и постановление направлена в Кунгурский районный суд Пермского края Дата, то есть в установленный срок для обжалования, в связи с чем основания для восстановления срока обжалования отсутствуют.

Руководствуясь п.3 ч.1 ст.30.7, ч. 2 п. 1 ст. 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

РЕШИЛ:

Жалобу ФИО1 удовлетворить.

Постановление начальника Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пермскому краю советника государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса ФИО2 № от Дата, решение заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю советника государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса ФИО3 № от Дата о привлечении ФИО1 к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ отменить.

Производство по делу прекратить.

Решение в срок 10 дней с момента получения его копии может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми.

Копия верна

Судья Е.В. Мухина