Решение № 2А-4681/2025 2А-4681/2025~М-4226/2025 М-4226/2025 от 4 декабря 2025 г. по делу № 2А-4681/2025

2а-4681-2025

61RS0022-01-2025-006097-19


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 ноября 2025 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Ерошенко Е.В.,

при секретаре Сафоновой Я.Д.

с участием представителя административного истца ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование иска указал, что на налоговом учете в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 Обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных налогов закреплена в п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании представленных сведений из регистрирующих органов за физическим лицом - ФИО2 зарегистрировано имущество:

<данные изъяты> начислен налог на имущество за 2023 год в размере <данные изъяты>.

<данные изъяты> начислен налог на имущество за 2023 год в размере <данные изъяты>.

По состоянию на <дата> сумма отрицательного сальдо составила <данные изъяты>, в том числе по налогу - <данные изъяты>, по пени – <данные изъяты>.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>;

-пени в размере <данные изъяты>.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, было выставлено и направлено требование № от <дата>. Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налоговым кодексом Российской Федерации начислены пени в размере <данные изъяты>, который подтверждается расчетом пени.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налог (определение Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 года № 1069-О, от 12.05.2003 года № 175-О). Уплата пени является необязательной.

По состоянию на <дата> недоимка по налогам для начисления пени составляет <данные изъяты>, из них:

- налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> (за 2017 год в размере <данные изъяты>, за 2018 год в размере <данные изъяты>, за 2019 год в размере <данные изъяты>, за 2020 год в размере <данные изъяты>, за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты>).

-транспортный налог в размере <данные изъяты> (за 2018 год в размере <данные изъяты>, за 2019 год в размере <данные изъяты>, за 2021 год в размере <данные изъяты>).

Указанные налоги взысканы мировым судом г. Таганрога на основании судебных приказов №, №, №

ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей вынесен судебный приказ № от <дата>. Определением от <дата> судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО1 доводы административного иска поддержала, просила административный иск удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, извещена о времени и месте рассмотрении дела, дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71902).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит:

сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Согласно информации с базы данных ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на <дата> в отношении ФИО2 отрицательное сальдо составляет – <данные изъяты>, в том числе о налогу - <данные изъяты>, по пени – <данные изъяты>.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, было выставлено и направлено требование № от <дата>. Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

Положениями ст. 400 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ за налогоплательщиком было зарегистрировано следующее имущество:

-квартира (доля в праве ?), расположена по адресу: <адрес>, начислен налог на имущество за 2023 год в размере <данные изъяты>.

-квартира, расположена по адресу: <адрес>, начислен налог на имущество за 2023 год в размере <данные изъяты>.

Возражая против уплаты недоимки по налогам, в письменных возражениях административный ответчик указывала, что она не согласна с реквизитами, указанными в налоговом уведомлении, в связи с чем не производит оплату.

Указанные доводы подлежат отклонению. Федеральная налоговая служба в письме ФНС от 19 апреля 2023 г. N ЗГ-3-8/5454@ разъяснила, что в соответствии с положениями статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа. Для перечисления платежей, администрируемых налоговыми органами, с 01.01.2023 устанавливаются единые реквизиты, которые отражены в письме от 19 апреля 2023 года. Представленные реквизиты соответствуют реквизитам, указанным в письме ФНС от 19 апреля 2023 г. N ЗГ-3-8/5454@.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки(ч.1)

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3).

В Определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года N 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года N 422-0, положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Поэтому пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая вышеприведенные разъяснения, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взимания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, а их начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Судом установлено, что по состоянию на <дата> недоимка для начисления пени составила <данные изъяты>, из них:

- налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> (за 2017 год в размере <данные изъяты>, за 2018 год в размере <данные изъяты>, за 2019 год в размере <данные изъяты>, за 2020 год в размере <данные изъяты>, за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты>).

-транспортный налог в размере <данные изъяты> (за 2018 год в размере <данные изъяты>, за 2019 год в размере <данные изъяты>, за 2021 год в размере <данные изъяты>).

Указанные налоги взысканы мировым судом г. Таганрога на основании судебных приказов № (недоимка по транспортному налогу и налог на имущество - за 2017год), №недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 год), № (недоимка по транспортному налогу за 2019, 2020 год, недоимка по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021, 2022 год).

Согласно ответа Таганрогского ГОСП ГУ ФССП России по Ростовской области на исполнении в Таганрогском ГОСП ГУ ФССП России по Ростовской области находились исполнительные документы:

– судебный приказ №, исполнительное производство окончено <дата>, на основании п.4 ч.1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

- судебный приказ № на исполнение не поступал.

- судебный приказ №, исполнительное производство окончено <дата> в связи с фактическим исполнением на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

- судебный приказ №, исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением <дата> на основании п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (л.д.54-55).

Административным истцом представлен расчет по пени на сумму отрицательного сальдо по состоянию на <дата> в размере <данные изъяты>.

Поскольку судебные приказы №, № года фактически исполнены, исполнительные производства окончены в <дата> году, не подлежат начислению пени на взысканную на основании данных судебных приказов недоимка по налогу на имущество за 2017 год на сумму <данные изъяты>, за 2018 год на сумму <данные изъяты> по транспортному налогу за 2018 год на сумму <данные изъяты>, а всего на сумму <данные изъяты> (л.д.11), пени на указанную сумму составляют <данные изъяты>, исходя из следующего расчета:

период с <дата> по <дата> 200 дней ставка 16% делитель 300 пени <данные изъяты>.

период с <дата> по <дата> 49 дней ставка 18% делитель 300 пени <данные изъяты>.

период с <дата> по <дата> 42 дня ставка 19% делитель 300, пени <данные изъяты>.

период с <дата> по <дата> 65 дней ставка 21 % делитель 300, пени <данные изъяты>.

период с <дата> по <дата> 143 дня ставка 21 % делитель 300, пени <данные изъяты>.

С учетом изложенного с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере <данные изъяты> с <дата> по <дата> (<данные изъяты> -<данные изъяты>).

Таким образом, оценив собранные по административному делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты> налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>

-пени в сумме <данные изъяты>.

В остальной части удовлетворения исковых требований суд отказывает.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании налога и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>, пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 05 декабря 2025 года.

Председательствующий: Е.В. Ерошенко