Решение № 2А-823/2025 2А-823/2025~М-262/2025 М-262/2025 от 16 апреля 2025 г. по делу № 2А-823/2025

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА СТАВРОПОЛЯ

ул. Дзержинского, д. 235, г. Ставрополь, 355000,

тел./ факс 8(8652) 71-58-98,

подача документов в электронном виде: e-mail: oktyabrsky.stv@sudrf.ru,

официальный сайт: http:// oktyabrsky.stv@sudrf.ru

________________________________________________________________

№ 2а-823/2025

УИД - 26RS0003-01-2025-000334-81


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года г. Ставрополь

Октябрьский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Шандер Н. В., при секретаре судебного заседания Пивоварове В. А.,

с участием представителей: административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю – ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2 – адвоката Песковой А. М., представителей заинтересованного лица - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю – ФИО3, ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Октябрьского районного суда города Ставрополя административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением (впоследствии с уточненным) к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 1 156 971, 83 рубля, в том числе:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 565 153, 33 рублей;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, учитываемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2020 год в размере 98 360 рублей;

- штраф за налоговые правонарушения, установленный п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год в размере 296 075 рублей;

- штраф за налоговые правонарушения, установленный п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год в размере 197 383, 50 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому в качестве налогоплательщика. Так же административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии с приказом УФНС России по Ставропольскому краю от 29.09.2020 № 01-05/120 об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации», с 01.10.2020 Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю выполняет функции долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налетов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

На основании сведений поступивших из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю установлено, что ФИО2 осуществил реализацию объектов недвижимого имущества.

В связи с непредставлением в установленный законом срок диклариции, а именно до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом произведены мероприятия налогового контроля, на основании которого вынесено Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в отношении административного ответчика произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2021 год.

Согласно имеющимся в налоговом органе сведениям, договора купли-продажи от 2021 года, где «Продавец» - ФИО2, объекты недвижимости находились в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества (находившегося в собственности менее 3 лет), сумма дохода по договору купли-продажи составила 16 183 327,15 рублей.

С учётом права налогоплательщика на налоговый вычеты, налогооблагаемая база и сумма налога к уплате составляет: 15 183 327,15 *13% = 1 973 833 рублей (Обязанность по уплате вышеуказанного налога частично исполнена налогоплательщиком. Текущий остаток задолженности составляет 1 925 674,06 рублей).

Вышеуказанным решением налоговым органом в силу п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации исчислен штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год в размере 296 075 рублей, и в силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с несвоевременной уплатой налога начислен штраф за 2021 год в размере 197 383,50 рублей. (Обязанность по уплате вышеуказанных штрафов не исполнена административным ответчиком).

Административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

- По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ):

- за 2020 год взнос в размере 98 360 рублей (Обязанность по уплате указанного взноса не исполнена административным ответчиком).

В настоящее административное исковое заявление вошла задолженность в общем размере 305 311,18 рублей, из них:

- Пени, начисленные до введения института ЕНС (т.е. до ДД.ММ.ГГГГ).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

- За 2020 год на сумму 98 360 рублей начислены пени в размере 16 824,48 рубля (Текущая задолженность по указанной пени составляет 14 816,21 рублей) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сбором, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика.

В указанное административное исковое заявление включены пени, начисленные на ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 290 494,97 рубля.

На ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо административного ответчика составляет 4 508 261,97 рубль.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 2 953 215,16 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> города Ставрополя отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 2870962,68 руб. Остаток задолженности по указанному судебному приказу составляет 2822803,74 рублей.

Впоследствии в уточненном иске административный истец указал на то, что произошли изменения в общей суммы задолженности.

В настоящее административное дело включена задолженность по налогам, сборам, штрафам и пени в общем размере 2 822 803,74 рубля (Текущий остаток задолженности составляет 1 190 538,99 рублей), а именно:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 1 925 674,06 рубля. (Административным ответчиком подана налоговая декларация, на основании которой налоговым органом произведено уменьшение суммы задолженности. Текущая задолженность составляет 598 720,49 рублей);

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 296 075 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 197 383,50 рубля;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 98 360 рублей;

- задолженность по пени в общем размере 305 311,18 рублей. (В связи с проведенными мероприятиями налогового контроля, текущая задолженность по указанной пени составляет 0,00 рублей).

На основании решения от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ответчика произведен расчет налога на доходы физических лиц в общем размере 1 926 674,06 рублей. В связи с произведенными мероприятиями налогового контроля, налоговым органом по месту учета налогоплательщика произведено уменьшение налога за период 2021 года, текущая задолженность по указанному налогу составляет 598 720,49 рублей.

В апреле месяце 2025 года ФИО2 на Единый налоговый счет произведено перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа, в связи с чем текущая сумма задолженности по настоящему делу составила 1 156 971,83 рублей, а именно:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 565 153,33 рубля;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 296 075 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 197 383,50 рубля;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 98 360 рублей.

На основании решения от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ответчика произведен расчет налога на доходы физических лиц в общем размере 1 926 674,06 рублей. В связи с произведенными мероприятиями налогового контроля, налоговым органом по месту учета налогоплательщика произведено уменьшение налога за период 2021 года. Так же административным ответчиком произведено перечисление денежных средств в качестве Единого налогового платежа от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, которые распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Текущая задолженность по указанному налогу составляет 565 153,33 рублей.

До настоящего времени обязанность по уплате указанной выше суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафа за налоговые правонарушения, установленный п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год, штрафа за налоговые правонарушения, установленный п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год налогоплательщиком ФИО2 не исполнена, в связи с чем, налоговый орган вынужден обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебном заседании 17.04.2025 к участию в деле, в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Ставропольскому краю.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю по доверенности ФИО1 в судебном заседании поддержала уточненные исковые требования, по основаниям изложенным в уточненном исковом заявлении, просила их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 со слов его представителя по доверенности Песковой А.М., извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах своей неявки, которые могли быть признаны судом уважительными, не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания от него не поступало. Согласно отчетам АО «Почта России» об отслеживании отправлений с почтовыми идентификаторами №, № попытки вручить ответчику судебную корреспонденцию не удались, за получением судебной корреспонденции административный ответчик в почтовые отделения не явился, за истечением срока хранения судебная корреспонденция возвращена в суд.

Представитель административного ответчика ФИО2 – Пескова А.М. в судебном заседании пояснила, что с налоговой базой согласны, налог был правильно рассчитан, сумму налога в размере 565 153,33 рубля и сумму задолженности по страховым взносам в размере 98 360 рублей признаем и не оспариваем, просила снизить суммы штрафов.

Представители заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Ставропольскому краю – ФИО3, ФИО4 в судебном заседании поддержали позицию административного истца, просили удовлетворить исковые требования.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенного и не явившегося в судебное заседание административного ответчика в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, признав их явку в судебное заявление необязательной.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы настоящего административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, а также плательщики страховых взносов, обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога, страхового взноса или сбора возлагается на налогоплательщика (плательщика страховых взносов) и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, либо страхового взноса (п. 2, 4 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации на налогового агента.

В соответствии с п.2,3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налетов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Абзацем 2 пункта 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 228 Главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в и. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. В соответствии с и. 1. ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в и. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 ИНН № состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю (в настоящее время - Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю).

В соответствии с приказом УФНС России по Ставропольскому краю от 29.09.2020 № 01-05/120 «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации», с 01.10.2020 Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю выполняет функции долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Судом установлено, что административным ответчиком в 2022 году реализованы объекты недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 3 лет:

- жилые дома по адресу: 356240, <адрес>, р<адрес>;

- жилые дома по адресу: 356240, <адрес>;

- жилые дома по адресу: <адрес> …;

- жилые дома по адресу: <адрес>

- жилые дома по адресу <адрес>

- жилые дома по адресу: <адрес>

- жилые дома по адресу: <адрес>;

- жилые дома по адресу: <адрес>;

- жилые дома по адресу: <адрес>;

- жилые дома по адресу: <адрес>;

- жилые дома по адресу: <адрес>;

- земельный объект по адресу: <адрес>, <адрес>

- земельный объект по адресу: <адрес>

- земельный объект по адресу: <адрес>

- эемельный объект по адресу: <адрес> …;

- земельный объект по адресу: <адрес>…;

- земельный объект по адресу: <адрес>…;

-земельный объект по адресу: <адрес>, <адрес>…;

- земельный объект по адресу: <адрес>…;

- земельный объект по адресу: <адрес>…;

- земельный объект по адресу: <адрес> …;

- земельный объект по адресу: <адрес>…;

- земельный объект по адресу: <адрес>, <адрес>…;

- земельный объект по адресу: <адрес> …;

- земельный объект по адресу: <адрес>.

В силу п. 2ст. 214 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма дохода, полученного от продажи объекта недвижимости, учитывается с учетом кадастровой стоимости.

В связи с реализацией вышеуказанных объектов имущества и в соответствии с положениями п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 признается плательщиком налога на доходы физических лиц за период 2021 года.

В рамках статьи 93 Налогового Кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости представления пояснений или предоставлении в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год с приложением копии документов подтверждающих сведения отраженные в декларации.

В виду непредставления пояснений, налоговой декларации за период 2021 года, налоговым органом по месту учета налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, на основании которой вынесен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам вышеуказанной камеральной налоговой проверки, налоговым органом установлено, что доход, полученный административным ответчиком от продажи недвижимости в 2021 году составил - 16 183 327,15 рублей.

На основании вышеизложенных обстоятельств, при проведении камеральной налоговой проверки, вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО2 произведен расчет и начисление налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 926 674,06 рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику при исчислении сумм налога на доходы физических лиц при продаже имущества предоставляется имущественный налоговый вычет с доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных; участков или доли (долей) в размере - 1 000 000 рублей.

В нарушение положения пп. 1 п. 1 ст. 23 и пп. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком самостоятельно не исчислена и не уплачена сумма налога на доходы физических лиц с дохода, полученного от продажи объектом недвижимости в 2021 году. Указанное деяние содержит признаки налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации –не уплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (для базы исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия).

Не представление декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год, содержит признак налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации - взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее - 1 000 рублей.

Согласно п. 4 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган при наложении санкций за налоговые правонарушения учитывает обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Сумма штрафа по п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, составила - 592 149,90 рублей, по п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, составила - 394 767 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются в том числе: - несоразмерность деяния тяжести наказания (незначительный характер правонарушения, совершение правонарушения впервые) являются обстоятельством смягчающим ответственность и оснований для снижения штрафных санкций (не менее чем, в 2 раза).

Налоговым органом принято смягчающее обстоятельство при начислении санкций в отношении административного ответчика, в результате чего сумма исчисленных штрафов за 2021 год составил: по п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации - 296 076 рублей, по п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации - 197 383,50 рубля.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание изложенное, суд полагает, что доводы представителя ответчика Песковой А.М. о том, что административным истцом при обращении в суд с иными административными исковыми требованиям к налогоплательщикам снижаются суммы штрафов, и на основании чего просила суд снизить суммы штрафа при принятии решения по данному административному делу, являются несостоятельными, так как при начислении санкций в отношении административного ответчика предусмотренных п.1 ст. 119 и п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год налоговым органом были приняты смягчающие обстоятельства.

Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов. Так же ответчик являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (Далее-УСН (упрощенная система налогообложения).

Соответственно, административному ответчику ФИО2 в установленный законом срок необходимо было произвести уплату налогов и страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который установлен в п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Учитывая изложенное, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 рублей, то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, но до определенной предельной величины.

При этом согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в целях применения положений пункта 1 данной статьи для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении доходов учитывают доходы, упомянутые в пунктах 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следовательно, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, в этом случае не учитываются.

На основании положений ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Административным ответчиком от ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период 2020 года.

В соответствии с предоставленной декларацией по упрощенной системе налогообложения в отношении административного ответчика произведен расчет дополнительного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2020 год.

Согласно сведениям налогового органа, сумма дохода административного ответчика за 2020 год составила 10 000 136 рублей -300 000 рублей *1%=98 360 рублей.

Как установлено судом обязанность по уплате указанного взноса не исполнена административным ответчиком.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В настоящее административное исковое заявление вошла задолженность в общем размере 305 311,18 рублей, из них:

- Пени, начисленные до введения института ЕНС (т.е. до ДД.ММ.ГГГГ).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

- За 2020 год на сумму 98 360 рублей начислены пени в размере 16 824,48 рубля (Текущая задолженность по указанной пени составляет 14 816,21 рублей) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сбором, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика.

В указанное административное исковое заявление включены пени, начисленные на ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 290 494,97 рубля.

На ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо административного ответчика составляет 4 508 261,97 рубль.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 2 953 215,16 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> города Ставрополя отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 2870962,68 руб.

Остаток задолженности по указанному судебному приказу составляет 2822803,74 рублей.

Согласно пояснениям представителя административного истца ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представлена первичная налоговая декларация за 2021 год от продажи недвижимости с суммой дохода - 14 244 170,35 рублей. Сумма заявленных налоговых вычетов - 12 206 000 рублей. (имущественный налоговый вычет +документально подтвержденные расходы). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 264 962 рубля. Сумма фактически произведенных расходов в размере - 11 206 000 рублей без представления фактически произведенных расходов, связанных с приобретением данного имущества документально не подтверждена.

ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация за 2021 год № от продажи недвижимости с суммой дохода - 16 183 327,15 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 1 583 833 рубля. Заявленная сумма расходов в размере - 4 000 000 рублей, связанных с приобретением данного имущества документально не подтверждена.

В связи с представлением вышеуказанных налоговых деклараций в целях недопущения двойного начисления сумм налога, Межрайоной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю проведена корректировка начислений сумм указанного налога на основании деклараций с истекшим сроком давности, в результате чего налог на доходы физических лиц за период 2021 года составляет 598 720,49 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлена уточненная (корректировка № 2) налоговая декларация за 2021 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет равной - 0.00 рублей.

Текущий остаток задолженности составляет 1 190 538,99 рублей, в том числе.

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 1 925 674,06 рубля. (Административным ответчиком подана налоговая декларация, на основании которой налоговым органом произведено уменьшение суммы задолженности. Текущая задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год составляет 598 720,49 рублей);

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 296 075 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 197 383,50 рубля;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 98 360 рублей;

- задолженность по пени в общем размере 305 311,18 рублей. (В связи с проведенными мероприятиями налогового контроля, текущая задолженность по указанной пени составляет 0,00 рублей).

Судом установлено, что административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ произведено перечисление денежных средств в качестве Единого налогового платежа, которые были распределены в соответствии с п.8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В связи с произведенным административным ответчиком перечислением денежных средств текущая задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год составляет 565 153,33 рублей.

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом на административном исковом заявлении. Соответственно, срок обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен, оснований для применения положений ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не имеется.

Расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, штрафа, а также задолженности по страховым взносам, представленный налоговым органом, судом проверен и признан арифметически верным.

Доказательств уплаты заявленной ко взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, а также задолженности по страховым взносам в том числе в рамках исполнения судебного приказа, административный ответчик суду не представил, несмотря на то, что судом для этого ему была предоставлена возможность.

С учетом установленных фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со статей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет, в том числе, зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4, 61.5 и 61.6 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Поскольку налоговые органы в силу ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче заявлений в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 26 570 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 (ИНН <***>) о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес><адрес>, СНИЛС №, паспорт гражданина Российской Федерации № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес>, код подразделения №, адрес регистрации: <адрес>) задолженность в размере 1 156 971, 83 рубля, в том числе:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 565 153, 33 рублей;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, учитываемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2020 год в размере 98 360 рублей;

- штраф за налоговые правонарушения, установленный п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год в размере 296 075 рублей;

- штраф за налоговые правонарушения, установленный п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год в размере 197 383, 50 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования города Ставрополя государственную пошлину в размере 26 570 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Ставрополя.

Мотивированное решение суда принято 05 мая 2025 года.

Судья Н.В. Шандер