Решение № 2А-424/2026 2А-424/2026(2А-5391/2025;)~М-4435/2025 2А-5391/2025 М-4435/2025 от 26 января 2026 г. по делу № 2А-424/2026

63RS0040-01-2025-006729-29


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2026 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Майоровой Н.В.

при секретаре судебного заседания Габсабировой А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-424/2026 (2а-5391/2025) по административному исковому заявлению МИФНС России №... по адрес к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №... по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании на общую сумму 66 284,43 руб. в том числе по: транспортному налогу в размере 2 546,00руб. за 2023 год; по налогу на имущество в размере 3 451,00 руб. за 2023 год; страховым взносам, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 49 500,00 руб. за 2024 год.; пени в размере 10 787,43 за период дата по дата.

На момент подачи административного иска административный ответчик ФИО2 сумму задолженности не оплатил, определением мирового судьи от дата судебный приказ №...а-395/2025 от дата отменен по заявлению должника.

Протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС №... по адрес.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от дата N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Представитель административного истца МИФНС России №... по адрес в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом (ШПИ 80404215321145), ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен о времени и дате судебного заседания надлежащим образом (ШПИ 80404215320087).

Представитель заинтересованного лица МИФНС №... по адрес судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещался надлежащим образом (ШПИ 80404215349408).

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца и ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.

В соответствии с пунктом 1 части 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 15 октября 2020 года № 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 3).

Срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год истекает дата, так как 31 декабря - выходной день.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 указанного Кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в 2023 году является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения:

- ***

***

***

Также ФИО2 является адвокатом и соответственно, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налоговым органом начислены и предъявлены к взысканию по настоящему делу страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2024 год – 49 500 руб.

Установлено, что за 2023 год налоговым органом ФИО2 начислен транспортный налог и налог на имущество, с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления:

№... от дата об уплате за 2023 год транспортного налога в размере 2 546,00 руб., налога на имущество в размере 3 451,00 руб., со сроком уплаты до дата.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от дата № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от дата 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после дата в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до дата (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Ранее в связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщику выставлено требование №... по состоянию на дата, которым ФИО2 предложено в срок до дата погасить задолженность по транспортному налогу размере 667,00 руб., НДФЛ в размере 39 640,00 руб. налог на имущество физических лиц в размере 4 419,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 101 281,96 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 25 618,00 руб., пени в размере 23 571,73 руб.

В связи с неисполнением указанного требования, дата ИФНС принято решение №... о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

Обязанность по уплате предъявленной к взысканию задолженности ответчиком добровольно не исполнена.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Разрешая вопрос о наличии правовых оснований для взыскания налогов, взносов и пени, суд приходит к следующим выводам.

Требования о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2023 год – 3 451,00 руб., транспортному налогу за 2023 год – 2 546,00 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2024 год – 49 500,00 руб., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Поскольку начисленные транспортный налог и налог на имущество за 2023 год, а также суммы страховых взносов за 2024 год не входили ни в требование №... по состоянию на дата, ни в решение от дата №..., поскольку на указанные даты не наступил срок уплаты налога за 2023 год и взносов за 2024 год, следовательно, налоговый орган в праве был обратиться в суд за взысканием спорной задолженности в срок не позднее дата.

Как усматривается из материалов дела, дата мировым судьей судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес по заявлению МИФНС России №... по адрес вынесен судебный приказ №...а-395/25 о взыскании со ФИО2 налоговой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес от дата судебный приказ №...а-395/25 отменен по заявлению ФИО2

дата МИФНС России №... по адрес в срок обратилась в суд с административным иском о взыскании со ФИО2 задолженности по обязательным платежам в размере 66 284,43 руб.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд за взысканием спорной задолженности.

Разрешая административный спор и приходя к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2023 год и страховым взносам в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, суд исходит из доказанности по делу обстоятельства наличия у административного ответчика обязанности по уплате налога и страховых взносов, о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности, о наличии законных оснований для взыскания недоимки.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

При отсутствии сведений об уплате недоимки, административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

Согласно статьям 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 23 ноября 2017 года № 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Суд не может согласиться с расчетом произведенных налоговым органом пени, заявленных к взысканию в сумме 10 787,43 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

С учетом акцессорного характера пеней, необходимость их уплаты с причитающихся с налогоплательщика сумм, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения НК РФ, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствии обязанности по уплате сумм налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

С учетом удовлетворения требований в части взыскания налоговой задолженности за 2023 год, суд полагает возможным самостоятельно рассчитать пени следующим образом (согласно калькулятору пени по налогам):

- по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год на сумму недоимки 5 997 руб. за период с дата по дата – в сумме 310,65 руб.;

- по страховым взносам за 2024 год на сумму недоимки 49 500,00 руб. за период с дата по дата – в сумме 1 247,40 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган освобождён от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №... по адрес к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, дата года рождения, уроженца адрес, ИНН ***:

- транспортному налогу в размере 2 546,00руб. за 2023 год;

- налогу на имущество в размере 3 451,00 руб. за 2023 год;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 49 500,00 руб. за 2024 год;

- пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год на сумму недоимки 5 997 руб. за период с дата по дата – в сумме 310,65 руб.;

- пени по страховым взносам за 2024 год на сумму недоимки 49 500,00 руб. за период с дата по дата – в сумме 1 247,40 руб.;

а всего взыскать 57 055,05 (пятьдесят семь тысяч пятьдесят пять рублей пять копеек) руб.

Взыскать с ФИО2, дата года рождения, уроженца адрес, ИНН ****** в бюджет г.о. Самары государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ на основании настоящего решения суда налоговый орган утрачивает возможность взыскания предъявленной к взысканию по настоящему делу указанной в описательно-мотивировочной части решения задолженности по обязательным платежам и пени, во взыскании котором судом отказано, в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Майорова

В окончательной форме решение суда изготовлено 27 января 2026 года.