Решение № 2А-259/2024 2А-259/2024~М-255/2024 М-255/2024 от 4 декабря 2024 г. по делу № 2А-259/2024

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 декабря 2024 года р.п. Сосновоборск

Сосновоборский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Неверовой О.Т. при секретаре Козловой Д.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование своих требований ссылается на то, что административный ответчик владеет на праве собственности транспортными средствами: автомобиль легковой, марка Ауди А6, государственный регистрационный номер №, дата регистрации 07.07.2018, дата снятия с регистрации 29.03.2022; автомобиль грузовой, марка ЗИЛ 157, государственный регистрационный номер № дата регистрации 23.12.2003, дата снятия с регистрации 29.03.2022; автомобиль грузовой КАМАЗ 5410, VIN: №, государственный регистрационный номер № дата регистрации 21.08.2014, дата снятия с регистрации 29.03.2022; автомобили легковые, ВАЗ-2108, №, государственный регистрационный номер №, дата регистрации 21.06.2011, дата снятия с регистрации 08.10.2013. За налогоплательщиком зарегистрировано в собственности недвижимое имущество: квартира, площадью 61,3 кв.м., кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации 28.12.2016; квартира, площадью 42,5 кв.м., кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации 20.09.2006. В адрес налогоплательщика в личный кабинет были направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2022, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось в срок до 01.12.2022 уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 21350 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1611,54 рублей. Всего к уплате 22961,54 рублей, № от 19.07.2023 согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось в срок до 01.12.2023 уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 5338 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1611 рублей. Всего к уплате 22961,54 рублей. По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, налогоплательщиком налог не уплачен. В соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней № об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 4389,71 рублей, транспортного налога физических лиц - 72750,78 рублей, пени -24052 рублей. Всего 101193,18 рублей. Требование направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». В связи с неисполнением данного требования сумма задолженности превысила 10 000 рублей. Определением мирового судьи судебного участка в границах Сосновоборского района Пензенской области от 13.05.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области налоговой задолженности в сумме 61561,53 рублей, данный судебный приказ отменен 07.06.2024 по возражению административного ответчика. Просит взыскать с административного ответчика задолженность за период с 2021 по 2022 за счет имущества физического лица в размере 61561,53 рублей, в том числе по налогам - 30058,54 рублей, пени - 31502,99 рублей.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие представителя, настаивая на удовлетворении заявленного искового требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о месте и времени рассмотрения дела.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пункте 1 статьи 3 НК РФ указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

По смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Пензенской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года N 397-ЗПО "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области", статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ признается, в частности, расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика, за ним зарегистрировано следующее имущество: автомобиль легковой, марка Ауди А6, государственный регистрационный номер №, дата регистрации 07.07.2018, дата снятия с регистрации 29.03.2022; автомобиль грузовой, марка ЗИЛ 157, государственный регистрационный номер № дата регистрации 23.12.2003, дата снятия с регистрации 29.03.2022; автомобиль грузовой КАМАЗ 5410, VIN: №, государственный регистрационный номер № дата регистрации 21.08.2014, дата снятия с регистрации 29.03.2022; автомобили легковые, ВАЗ-2108, №, государственный регистрационный номер №, дата регистрации 21.06.2011, дата снятия с регистрации 08.10.2013. За налогоплательщиком зарегистрировано в собственности недвижимое имущество: квартира, площадью 61,3 кв.м., кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации 28.12.2016; квартира, площадью 42,5 кв.м., кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации 20.09.2006.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2022, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось в срок до 01.12.2022 уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 21350 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1611,54 рублей. Всего к уплате 22961,54 рублей, № от 19.07.2023 согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось в срок до 01.12.2023 уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 5338 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1611 рублей. Всего к уплате 22961,54 рублей.

В установленный законом срок исчисленные налоги должником не уплачены.

В соответствии со ст. 69. 70 НК РФ налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено требование об уплате налогов и пеней № от 08.07.2023 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 4389,71 рублей, транспортного налога физических лиц - 72750,78 рублей, пени -24052 рублей.

Направление административным истцом налоговых уведомлений, требования подтверждается данными личного кабинета налогоплательщика, имеющимися в материалах дела.

Судом установлено, что указанная в требовании № от 08.07.2023 сумма задолженности не оплачена в полном объеме на день предъявления административного иска.

К административному исковому заявлению прилагается расчет начисления налогов и пени, который судом проверен и признан обоснованным.

В силу п.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022, вступившим в силу 01.01.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс)" введен в действие институт Единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Согласно п.4 указанных Правил при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств указываются следующие значения: пп.4.6. в реквизитах "106" - "109" - значение ноль ("0"), если иное не предусмотрено настоящими Правилами.

В случае указания в реквизитах "106" - "109" значений, отличных от значения ноль ("0"), налоговые органы самостоятельно определяют принадлежность к единому налоговому платежу, руководствуясь законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из представленных материалов дела следует, что на единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1. поступили суммы: 29.06.2023- 887,06 рублей, 01.01.2023-24,66 рублей.

Денежные средства, уплаченные административным ответчиком, распределены налоговым органом в порядке п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ в счет погашения отрицательного сальдо.

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48НК РФ, составляет 61561рублей 53копейки, в том числе сумма налога 30058,54 рублей, пени 31502,99рублей.

Указанная сумма, по мнению суда, подлежит взысканию с ответчика в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Ввиду полного удовлетворения заявленных исковых требований необходимо взыскать с ФИО1 в доход государства судебные расходы, складывающиеся из оплаты государственной пошлины в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области <данные изъяты> задолженность за период с 2021 по 2022 годы: налог на имущество физических лиц в размере 3370 рублей 54 копейки, пени- 31502 рубля 99 копеек, транспортный налог- 26688 рублей 00 копеек, а всего - 61561рубль 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> государственную пошлину в доход государства в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в Пензенский областной суд через Сосновоборский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13.12.2024.

Председательствующий Неверова О.Т.