Решение № 2А-175/2023 2А-175/2023~М-93/2023 М-93/2023 от 23 июня 2023 г. по делу № 2А-175/2023

Дело №2а-175-23


Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

<адрес> 23.06.2023 г.

Ирафский районный суд РСО-Алания в составе председательствующего судьи Цопанова А.В., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-175-23 по административному исковому заявлению заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания ФИО3 к ФИО1 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 68 021 рубль 94 копеек,

У С Т А Н О В И Л:

Заместитель руководителя Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания ФИО3 обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В административном исковом заявлении указано, что ФИО1, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Реcпублике Северная Осетия-Алания. В соответствии с законодательством РФ административный ответчик является плательщиком имущественных налогов.

Физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц, а также налог на НДФЛ на основании присланных им налоговым органом уведомлений. Указанные налоги нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговымпериодом.

В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства Управлением должнику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не было исполнено в установленный законом срок.

Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, после которого также не была погашена задолжнность в добровольном порядке.

В связи с несвоевременным погашением недоимки за налогоплательщиком числится задолженность за 2018 г. в размере 68 021,94 руб., в том числе: по налогу 67 656,00 руб., по пеням - 365.94 руб.

Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с вышеуказанного налогоплательщика задолженности в мировой суд судебного участка Ирафского судебного района РСО-Алания и вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка №5 Ирафского судебного района РСО-Алания было вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Однако, налоговым органом определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ получено 17.03.2023г. Указанные обстоятельства, по независящим от налогового органа причинам, препятствовали своевременному направлению заявления в суд.

По настоящее время задолженность в размере – 68 021,94 рублей не оплачена.

На основании изложенного, просит суд восстановить пропущенный по уважительной причине срок на подачу административного искового заявления в суд, взыскать с ФИО1, недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год налог в размере 62 106,00 руб., пеню в размере 321,40 руб., транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 5 550,0 руб., пеню в размере 44,4 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО3 не явился. В письменном ходатайстве просил суд провести судебное заседание в отсутствие представителя административного истца.

Суд находит возможным рассмотрение административного дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 должным образом извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явилась.

Суд находит возможным рассмотрение административного дела без участия административного ответчика.

Согласно поступившим в адрес суда письменным возражениям на административное исковое заявление административного ответчика, ФИО1 зарегистрирована в ФНС России по РСО-Алания, в качестве налогоплательщика. В 2018 году ей по судебному решению была перечислена ответчиком САО «ВСК» страховая выплата, в связи с чем, ей налоговым органом, выставлен расчет налога на доходы физических лиц в размере 13% от суммы 477 740,20 рублей, что составляет 62 106 рублей и транспортный налог в размере 5 500 рублей.

По мнению УФНС России по РСО-Алания она имеет задолженность на доходы физических лиц в размере 13% от суммы 477 740,20 рублей, что составляет 62 106 рублей и транспортный налог в размере 5 500 рублей, за налоговый период 2018г.

Полагает, что в настоящее время, налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли.

Налоговый орган в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени ей не выставлял, следовательно, отраженная в ее лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов задолженность на доходы физических лиц в общей сумме, является безнадежной ко взысканию.

Поскольку лицевой счет налогоплательщика ведется налоговыми органами, только указанный орган может списать безнадежную к взысканию задолженность по обязательным платежам в бюджеты различных уровней.

Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможным (в том числе) в случаи принятия судом, акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Принимая во внимание доводы представителя административного истца, изложенные в ходатайстве, письменные возражения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствие с ч.1 и ч.2 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В своем ходатайстве о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, административный истец указал, что налоговым органом определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ получено ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов административного дела видно, что ФИО1 являлась собственником транспортного средства.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база ФИО1 составила 477 740, 20 рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии сч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ч.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты.

Согласно расчетам административного истца у ФИО1 образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 62 106 рублей и пеня в сумме 498 рублей 40 копеек.

Одновременно административный истец просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 550 рублей, пеня в размере 44, 54 рублей.

Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

При этом, в силу п.4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании ст.ст. 362, 408 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьями 363 и 409 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При этом в соответствие с требованиями ст.ст. 363 и 409 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Так, в соответствии с ч.4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Абзацем 2 части 2 ст.52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Анализ приведенных норм указывает на то, что обязанность по уплате транспортного налога возникает у налогоплательщика - физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

Налогоплательщику ФИО1 за 2018г.г. были начислены транспортный налог на сумму 5 550 рублей и налог на доходы физических лиц в размере 62 106 рублей.

В соответствие с требованиями налогового законодательства, налоговым органом ФИО1 было направлено уведомление № от 28.06.2019г., согласно которому задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 62 106 рублей и транспортный налог в размере 5 550 рублей надлежало погасить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что указанные налоги ФИО1 уплачены не были, инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 обязана была заплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 62 106 рублей и пеню в сумме 498 рублей 40 копеек, по транспортному налогу в размере 5 550 и пеню в сумме 44 рублей 54 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в указанный срок требование налогового органа не исполнено.

27.07.2020г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Ирафского судебного района за вынесением приказа о взыскании с ФИО1 суммы недоимки и пени.

27.07.2020г. мировым судьей судебного участка № Ирафского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы недоимки и пени в размере 68 021,94 рублей, из которых недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 62 106 рублей и пеню в сумме 321 рублей 40 копеек, по транспортному налогу в размере 5 550 и пеню в сумме 44 рублей 54 копеек

Определением мирового судьи судебного участка № Ирафского судебного района от 17.11.2020г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы недоимки и пени в размере 68 021,94 рублей был отменен.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно абз.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, последним днем для обращения с настоящим административным иском являлось 17.05.2021г.

С настоящим административным иском ИФНС обратилась в Ирафский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, согласно штемпелю на почтовом конверте.

В соответствии со ст. 129 ГПК РФ при поступлении в установленный срок возражений должника относительно исполнения судебного приказа судья отменяет судебный приказ. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. Копии определения суда об отмене судебного приказа направляются сторонам не позднее трех дней после дня его вынесения.

Согласно штемпелю конверта почтового отправления, копия определения об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы недоимки и пени в размере 68 021,94 рублей был направлен в адрес истца ДД.ММ.ГГГГ.

Исследовав материалы административного дела, с учетом требований предусмотренных ст.48 Налогового кодекса РФ, суд приходит к выводу о том, что административный истец действовал добросовестно, обратившись в срок к мировому судье за выдачей судебного приказа, а также обратившись в Ирафский районный суд РСО-Алания в течение семи дней после получения определения мирового судьи судебного участка № Ирафского судебного района от 17.11.2020г. об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы недоимки и пени в размере 68 021,94 рублей.

В связи, с чем суд считает, что административным истцом срок для обращения с настоящим иском в суд пропущен по уважительной причине и подлежит восстановлению.

Согласно п.4 ч.1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

Следовательно, доводы административного ответчика о признании суммы задолженности по недоимке безнадежной к взысканию, суд считает не состоятельными.

В соответствие с ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В пункте 1 ст. 72 НК РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пунктом 6 ст.75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам. В отношении пеней, начисленных на недоимку, так же подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которым при истечении срока давности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному.

Факт неуплаты ФИО1 налога на доходы физических лц, а также транспортного налога и пени за указанный период подтверждается материалами административного дела, представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию транспортного налога и пени с ФИО1 проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствие с Налоговым кодексом РФ, сроками уплаты и ставками налога.

Административным ответчиком расчет подлежащих взысканию налога и пени не оспаривался.

Статьей 57 Конституции РФ и частью 3 ст.3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец имеет полномочия на обращение в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, заявленные к взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, их расчет произведен правильно и в соответствии с действующим законодательством, суд признает административные исковые требования заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания ФИО3 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и по транспортному налогу, а также задолженности по пени, законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Положениями пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей;

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец на основании пп.7 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания ФИО3 к ФИО1 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам и пеням в размере 68 021 рубль 94 копеек, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 62 106 (шестьдесят две тысячи сто шесть) рублей и пеню за несвоевременную плату налога на доходы физических лиц в размере 321,40 (триста двадцать один) рубль 40 копеек, а также задолженность по транспортному налогу в размере 5 550 (пять тысяч пятьсот пятьдесят) рублей и пеню за несвоевременную плату транспортного налога в размере 44, 54 (сорок четыре) рубля 54 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 2 241 (две тысячи двести сорок один) рубля.

Перечисление налога и пени осуществить по следующим реквизитам: получатель: получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя:7727406020, КПП получателя:770801001; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК банка получателя средств:017003983, номер счета банка получателя средств: 40№, Единый казначейский счет: 03№.

Федеральный судья Цопанов А.В.