Апелляционное определение № 33А-5119/2026 от 25 мая 2026 г.

Судья: Бычкова К.М. № 33а-5119/2026

УИД: 63RS0037-01-2024-003031-14

№ 2а-74/2025


А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

26 мая 2026 года г. Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего Мыльниковой Н.В.,

судей Демиховой Л.В. и Козновой Н.П.

при секретаре Павлове К.Н.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Самарского районного суда г. Самары от 24 декабря 2025 года

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Демиховой Л.В. изложившей обстоятельства административного дела, содержание судебного акта, принятого по административному делу, доводы апелляционной жалобы, объяснения ФИО1 поддержавшей доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налогов в связи с наличием объектов налогообложения. Налоговая инспекция направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату вышеуказанных налогов в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

Определением Самарского районного суда г. Самары от 21.07.2025 объединены административное дело №, административное дело № по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ гг. и административное дело № по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 с учетом уточнений о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>., в том числе: транспортный налог (ОКТМО №) ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., транспортный налог (ОКТМО №) ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., налог на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>., земельный налог (ОКТМО №) ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты>. (за период ДД.ММ.ГГГГ г.), в одно производство, присвоив административному делу №.

Определением Самарского районного суда г. Самары от 07 августа 2025 года объединены административное дело № и административное дело № по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в одно производство, присвоив административному делу №.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области просила суд взыскать с ФИО1: налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог в размере <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог в размере <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог (ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.; транспортный налог (ОКТМО № ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.; налог на имущество (ОКТМО №) ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.; земельный налог (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>.; пени в сумме <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Самарского районного суда г.Самары от 24 декабря 2025 года административное исковое заявление удовлетворено частично. Взыскана с ФИО1 в доход государства задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ размере <данные изъяты>., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., транспортному налогу (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., транспортному налогу (ОКТМО №) ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., налогу на имущество (ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., земельному налогу (ОКТМО №) ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме <данные изъяты>. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме <данные изъяты>. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме <данные изъяты> руб. а всего взыскать задолженность в сумме <данные изъяты>. В остальной части требований - отказано (том 5, л.д. 159-184).

В апелляционной жалобе ФИО1 просит отменить решение суда, принять по делу новое решение которым в удовлетворении заявленных требованиях отказать, указывая на то, что ранее решениями суда недоимки признавались безнадежными к взысканию и подлежали списанию (том 5, л.д. 190-194).

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда апелляционной инстанции.

В суде апелляционной инстанции административный ответчик ФИО1 доводы апелляционной жалобы поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Заслушав объяснения административного ответчика, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела в спорный период на ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество:

-земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> налоговая база (кадастровая стоимость) <данные изъяты>., доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12;

-квартира с кадастровым номером №; ОКТМО №; код ИФНС № расположенная по адресу: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) <данные изъяты>., доля в праве 1/3, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12.

Транспортные средства :

-<данные изъяты>; ОКТМО 36701320; код ИФНС 6317, налоговая база (кадастровая стоимость) <данные изъяты>., налоговая ставка 85.00, количество месяцев владения 12/12;

-<данные изъяты>; ОКТМО 36701320; код ИФНС 6317, налоговая база (кадастровая стоимость) <данные изъяты>., налоговая ставка 85.00, количество месяцев владения 12/12;

-<данные изъяты>; ОКТМО 36701320; код ИФНС 6317, налоговая база (кадастровая стоимость) <данные изъяты>., налоговая ставка 65.00, количество месяцев владения 12/12;

-<данные изъяты>; ОКТМО 36701320; код ИФНС 6317, налоговая база (кадастровая стоимость) <данные изъяты>., налоговая ставка 65.00, количество месяцев владения 12/12;

-<данные изъяты>; ОКТМО 36701320; код ИФНС 6317, налоговая база (кадастровая стоимость) <данные изъяты>., налоговая ставка 85.00, количество месяцев владения 12/12;

-<данные изъяты>; ОКТМО 36701320; код ИФНС 6317, налоговая база (кадастровая стоимость) <данные изъяты>., налоговая ставка 65.00, количество месяцев владения 12/12;

-<данные изъяты>; ОКТМО 36701320; код ИФНС 6317, налоговая база (кадастровая стоимость) <данные изъяты>., налоговая ставка 65.00, количество месяцев владения 12/12;

-<данные изъяты>; ОКТМО 36701320; код ИФНС 6317, налоговая база (кадастровая стоимость) <данные изъяты>., налоговая ставка 65.00, количество месяцев владения 12/12;

-<данные изъяты>; ОКТМО 36701320; код ИФНС 6317, налоговая база (кадастровая стоимость) <данные изъяты>., налоговая ставка 16.00, количество месяцев владения 12/12;

-без марки <данные изъяты>; ОКТМО 36701340; код ИФНС 6317, налоговая база (кадастровая стоимость) <данные изъяты> налоговая ставка 40.00, количество месяцев владения 12/12.

Факт нахождения в собственности в указанный период данных объектов налогообложения административным ответчиком не оспаривался.

Таким образом ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц по объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, которые обязаны уплачивать в соответствии с требованиями Закона.

Из материалов дела следует, что ФИО1 было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ г. об уплате транспортного налога в общей сумме <данные изъяты> руб., налога на земельный участок в общей сумме <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц на общую сумму <данные изъяты>., по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ г. об уплате транспортного налога в общей сумме <данные изъяты>., налога на земельный участок в общей сумме <данные изъяты> налог на имущество физических лиц на общую сумму <данные изъяты>., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ г. об уплате транспортного налога в общей сумме <данные изъяты>., налога на земельный участок в общей сумме <данные изъяты> налог на имущество физических лиц на общую сумму <данные изъяты>

В материалах дела имеется подтверждение отправления налоговых уведомлений в адрес ФИО1

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что налог в установленный срок уплачен не был, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> через личный кабинет налогоплательщика в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единою налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, боров, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога и пени ответчиком в установленный срок уплачены не были, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № по заявлению инспекции о взыскании в доход бюджета задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступили возражения относительно вынесения судебного приказа №, в связи с чем, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам поступило в Самарский районный суд г. Самары. Таким образом, установленный законом порядок и срок принудительного взыскания налоговой задолженности налоговым органом соблюден.

Поскольку доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу в размере <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу в размере <данные изъяты>. 0 коп. за ДД.ММ.ГГГГ административный ответчиком в соответствии со статьей 62 КАС РФ суду не предоставлено, сумма недоимки заявленной в административном исковом заявлении, в бюджет не перечислена, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании пени в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ год, суд первой инстанции исходил из следующего.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводящий институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Кодекса, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанность.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1)недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2)налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Так, согласно сведениям, представленным налоговым органом в ответе исх. № (том № 1, л.д. 193-194), сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное и составляло в общей сумме -<данные изъяты>., в том числе по налогам -<данные изъяты>., по пеням -<данные изъяты>

Задолженность пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты>. образовалась в связи: -несвоевременным погашением начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. (Списано недоимки по налогу (ст.12 ФЗ от 28.12.2017 г. № 436-Ф3) в сумме <данные изъяты>., остаток налога погашен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ и погашены: пени в сумме <данные изъяты>.). Остаток начисленных пени в сумме <данные изъяты>., - неполным погашением начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., (Налог погашен в сумме <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ.) Начислены пени в сумме -<данные изъяты> - неполным погашением начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. (Налог погашен в сумме <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ.) Начислены пени в сумме <данные изъяты>., - несвоевременным погашением начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ в сумме -<данные изъяты>., (Налог погашен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ). Начислены пени в сумме <данные изъяты>., - несвоевременным погашением начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ в сумме -<данные изъяты> (Налог погашен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ ).

Начислены пени в сумме <данные изъяты>., - отсутствием уплаты начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., начислены пени в сумме <данные изъяты>., - отсутствием уплаты начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ в сумме -<данные изъяты>., начислены пени в сумме <данные изъяты>., - отсутствием уплаты начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., начислены пени в сумме -<данные изъяты>., - отсутствием уплаты начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ в сумме - <данные изъяты>., начислены пени в сумме <данные изъяты>.,- отсутствием уплаты начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ в сумме -<данные изъяты>., начислены пени в сумме -<данные изъяты> отсутствием уплаты начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме - <данные изъяты> начислены пени в сумме -<данные изъяты>.,- отсутствием уплаты начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету ДД.ММ.ГГГГ в сумме -<данные изъяты>., начислены пени в сумме <данные изъяты> отсутствием уплаты начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ сумме <данные изъяты>., начислены пени в сумме <данные изъяты>

Задолженность пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских, округов с внутригородским делением в сумме <данные изъяты>. образовалась в связи с: -неполным погашением начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. (Налог погашен в сумме <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ., и пени в сумме <данные изъяты> руб.). Остаток начисленных пени в сумме <данные изъяты> -отсутствием уплаты начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., начислены пени в сумме <данные изъяты>., -отсутствием уплаты начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., начислены пени в сумме -<данные изъяты> -несвоевременным погашением начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>. (Налог погашен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ года). Начислены пени в сумме <данные изъяты> -отсутствием уплаты начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ в сумме -<данные изъяты>., начислены: пени в сумме -<данные изъяты>., -отсутствием уплаты начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., начислены пени в сумме -<данные изъяты> -отсутствием уплаты начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме -<данные изъяты>., начислены пени в сумме -<данные изъяты> -отсутствием уплаты начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ в сумме -<данные изъяты>., начислены пени в сумме -<данные изъяты>

Задолженность пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в сумме <данные изъяты>. образовалась в связи: -несвоевременным погашением начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. (Налог погашен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ года и погашены пени в сумме <данные изъяты> Остаток начисленных пени в сумме -<данные изъяты> -несвоевременным погашением начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. (Налог погашен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ года). Начислены пени в сумме -<данные изъяты>., -несвоевременным погашением начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету ДД.ММ.ГГГГ в сумме -<данные изъяты> (Налог погашен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ года). Начислены пени в сумме <данные изъяты> -отсутствием уплаты начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ в сумме -<данные изъяты> руб., начислены пени в сумме -<данные изъяты>., -отсутствием уплаты начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., начислены пени в сумме -<данные изъяты> -отсутствием уплаты начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ в сумме -<данные изъяты>., начислены пени в сумме <данные изъяты>

Пени из ЕНС начислены на задолженность по транспортному, имущественному и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Законоположения, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых реализовано налоговым органом.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций на суд возложена обязанность проверить полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выяснить, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверить правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Так, по представленным суду данным Инспекции, налоговый орган реализовал право на принудительное взыскание:

Решением Самарского районного суда г. Самары от 28 января 2019 г. по административному деле № административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеням, удовлетворены. Суд постановил: «Взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты> рублей, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>., а всего - <данные изъяты>.»

Решением Самарского районного суда г.Самары от 31.10.2022 по делу № с ФИО1 взыскана в доход государства задолженность: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., пеня за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>. Транспортный налог с физических лиц: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах уродских округов с внутригородским делением: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., а всего взыскать задолженность в сумме <данные изъяты>.

Решением Самарского районного суда г.Самары от 27.09.2021 по делу № отказано в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №18 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ

Решением Самарского районного суда г.Самары от 06.10.2025 по делу № отказано в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ.

На основании пункта 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме ( п. 5 ст. 75 НК РФ).

В постановлении от 17.12.1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "о федеральных органах налоговой полиции" По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Согласно письму налогового органа № (том № 1, л.д. 158-159), согласно правил ведения карточки лицевого счета, если в квитанции не указан конкретный срок уплаты, зачитывается первая существующая недоимка по хронологии образования, а именно:

1) В погашение задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением с ОКТМО № учтено:

п/п от ДД.ММ.ГГГГ года на сумму <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года.

2) В погашение задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением с ОКТМО № учтены:

п/п от ДД.ММ.ГГГГ года на сумму <данные изъяты>. (в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года);

п/п от ДД.ММ.ГГГГ года на сумму <данные изъяты>. в пени.

3) В погашение начислений по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением с ОКТМО № учтено:

п/л от ДД.ММ.ГГГГ года на сумму <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

4) В погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением с ОКТМО № учтены:

п/п от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года;

п/п от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года;

п/п от ДД.ММ.ГГГГ года на сумму <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

п/п от ДД.ММ.ГГГГ года на сумму <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

п/п от ДД.ММ.ГГГГ года на сумму <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

п/п от ДД.ММ.ГГГГ года на сумму <данные изъяты> в пени.

5) В погашение задолженности по транспортному налогу с физических лиц учтены:

п/п от ДД.ММ.ГГГГ года на сумму <данные изъяты>. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

п/п от ДД.ММ.ГГГГ года на сумму <данные изъяты> (в сумме <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года; в сумме <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

п/п от ДД.ММ.ГГГГ года на сумму <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

п/п от ДД.ММ.ГГГГ года на сумму <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

п/п от ДД.ММ.ГГГГ года на сумму <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

п/п от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

п/п от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

п/п от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

п/п от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> (в сумме <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

п/п от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года;

п/п от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. в пени;

п/п от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты

ДД.ММ.ГГГГ

С ДД.ММ.ГГГГ по текущий день на ЕНС ФИО1 поступило п/л от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>., которое учтено в погашение стартовой задолженности:

1) по транспортному налогу с физических лиц с ОКТМО №:

в сумме <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

в сумме <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года.

2) по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением с ОКТМО №:

в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

в сумме <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

в сумме <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Также разрешая заявленные требования судом учтено, что решением Самарского районного суда г. Самары от 29 мая 2024 г. административное исковое заявление ФИО1 удовлетворено частично. Признана задолженность ФИО1 по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ а также пени, начисленные на эту недоимку на дату вынесения решения, безнадежной и подлежащей списанию. На Межрайонную ИФНС России № 23 по Самарской области возложена обязанность исключить из лицевого счета ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ, а также пени, начисленные на эту недоимку на дату вынесения решения. В удовлетворении остальных требований отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 27 мая 2025 г. решение Самарского районного суда г. Самары от 29 мая 2024 г. отменено в части отказа в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 о признании безнадежной ко взысканию недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., в данной части принято новое решение. Суд постановил: «Признать безнадежной ко взысканию недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> по налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., а также задолженность по пени, начисленным на указанную недоимку, обязав МИ ФНС России № 23 по Самарской области исключить из лицевого счета ФИО1 указанную недоимку. В остальной части решение суда оставить без изменения».

Таким образом, с учетом признания безнадежной ко взысканию недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., по налогу на имущество за 2018 г. в размере <данные изъяты>., по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере <данные изъяты>., а также задолженности по пени, начисленным на указанную недоимку, распределения денежных средств, ушедших в счет погашения налогов, указанных в апелляционном определении Самарского областного суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ года, суд пришел к обоснованному выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскании пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ год.

Таким образом, требования о взыскании пени в сумме – <данные изъяты>. подлежат удовлетворению только в части пени образовавшихся в связи с задолженностью по транспортному налогу, имущественному налогу и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ. (как указано в расчете сумм пени), по транспортному налогу, имущественному налогу и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>

Согласно расчету, произведенного судом, исходя из формулы: сумма недоимки * ключевая ставка* 1/300* количество календарных дней просрочки (289 дней) с ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу, имущественному налогу и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> подлежат взысканию пени в размере <данные изъяты> по транспортному налогу, имущественному налогу и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. - пени в размере <данные изъяты>., а всего взыскать - <данные изъяты>

Кроме того, административной истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере <данные изъяты>., в том числе: транспортный налог (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты><данные изъяты> руб., транспортный налог (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>., налог на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., земельный налог (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>. (за период с <данные изъяты> г.)

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога и пени ответчиком в установленный срок уплачены не были, ДД.ММ.ГГГГ года МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № по заявлению инспекции о взыскании в доход бюджета задолженности ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступили возражения относительно вынесения судебного приказа №, в связи с чем, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Вышеуказанное свидетельствует о том, что административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом не был пропущен.

Поскольку доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности по транспортному налогу (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., транспортному налогу (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., налогу на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> земельному налогу (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> административный ответчиком в соответствии со статьей 62 КАС РФ суду не предоставлено, сумма недоимки заявленной в административном исковом заявлении, в бюджет не перечислена, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Согласно расчету, произведенного судом, исходя из формулы: сумма недоимки * ключевая ставка* 1/300* количество календарных дней просрочки (97 дней) с ДД.ММ.ГГГГ года по транспортному налогу, имущественному налогу и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> подлежат взысканию пени в размере <данные изъяты>., по транспортному налогу, имущественному налогу и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - пени в размере <данные изъяты> по транспортному налогу, имущественному налогу и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. - пени в размере <данные изъяты>., а всего - <данные изъяты>

Поскольку суд не может выйти за рамки заявленных требований, взысканию подлежит задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>

Кроме того, административной истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога и пени ответчиком в установленный срок уплачены не были, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № по заявлению инспекции о взыскании в доход бюджета задолженности по пени.

ДД.ММ.ГГГГ. от ФИО1 поступили возражения относительно вынесения судебного приказа №, в связи с чем, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом не был пропущен.

Согласно ответу на запрос за вх. № от ДД.ММ.ГГГГ пени за период с ДД.ММ.ГГГГ начислены на задолженность по имущественному налогу, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (том № 2, л.д. 20)

Из расчета, произведенного судом, исходя из формулы: сумма недоимки * ключевая ставка* 1/300* количество календарных дней просрочки (13 дней) ДД.ММ.ГГГГ. (поскольку вступившим в законную силу решением суда во взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ - отказано) по транспортному налогу, имущественному налогу и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. подлежат взысканию пени в размере <данные изъяты>., по транспортному налогу, имущественному налогу и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - пени в размере <данные изъяты> а всего - <данные изъяты>

Разрешая требования о взыскании пени в сумме <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. суд исходит из следующего.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога и пени ответчиком в установленный срок уплачены не были, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № по заявлению инспекции о взыскании в доход бюджета задолженности по пени.

ДД.ММ.ГГГГ. от ФИО1 поступили возражения относительно вынесения судебного приказа № в связи с чем, определением мирового судьи от 24.12.2024 года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом не был пропущен.

Поскольку из материалов дела следует, что задолженность по транспортному налогу, имущественному налогу и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. фактически исполнена ДД.ММ.ГГГГ г., требование о взыскании пени на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат.

Из расчета, произведенного судом, исходя из формулы: сумма недоимки *ключевая ставка* 1/300* количество календарных дней просрочки (84 дня) с ДД.ММ.ГГГГ г. по транспортному налогу, имущественному налогу и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. подлежат взысканию пени в размере <данные изъяты>

Доводы административного ответчика в части необходимости выставления повторного требования, основаны на неверном толковании норм материального права.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшая до принятия Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» и предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налогов и сборов в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу.

По смыслу положений статей 45, 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции указанного Закона № 263-ФЗ при наличии отрицательного сальдо ЕНС законодатель предусмотрел однократное выставление требования.

При этом изменение отрицательного сальдо ЕНС в сторону, как его увеличения, так и уменьшения не влечет впоследствии выставление нового требования до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

В данном случае требование по ЕНС выставлено ДД.ММ.ГГГГ № с последующим обращением налогового органа в суд по данному требованию, в связи с тем, что после начисления налогов ДД.ММ.ГГГГ сальдо налогоплательщика продолжило быть отрицательным, налоговый орган обратился в суд.

Разрешая заявленные требования и удовлетворяя их частично, тщательно исследовав представленные доказательства, суд первой инстанции, исходил из того, что административным ответчиком срок обращения мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущен, представленный налоговым органом расчет пени и недоимки произведен верно, сомнений в его правильности у суда не возникло. Расчет задолженности по недоимке и пени административный ответчик не оспорил, свой расчет не представил, как и доказательств исполнения возложенной на него налоговым законодательством обязанности по уплате налогов.

Судебная коллегия находит выводы суда первой инстанции правильными, поскольку они основаны на правильном применении норм материального права, регулирующих спорные отношения, соответствуют обстоятельствам, установленным по делу, подтверждены и обоснованы доказательствами, имеющимися в деле, которым дана надлежащая оценка.

Вопрос о взыскании государственной пошлины разрешен судом в соответствии с требованиями статьи 114 КАС РФ, пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, суд первой инстанции дал надлежащую и мотивированную оценку доводам административного ответчика о пропуске административным истцом процессуального срока на обращение в суд.

Выводы суда о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд постановлены при правильном применении норм права и согласуется с фактическими обстоятельствами по спору.

Довод административного ответчика о снижении размера пени в порядке статьи 333 ГК РФ не основаны на законе. Гражданское законодательство не регулирует оснований возникновения или прекращения налоговых обязательств, поскольку налогообложение является элементом публичных правоотношений, и подлежит регулированию в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в т.ч. к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены судом первой инстанции на основании полного, всестороннего и объективного исследования имеющихся в деле доказательств с учетом всех доводов и возражений участвующих в деле лиц, а окончательные выводы суда соответствуют фактическим обстоятельствам и представленным доказательствам, основаны на правильном применении норм материального и процессуального права, в связи с чем, у суда апелляционной инстанции отсутствуют основания для отмены либо изменения принятых по делу судебных актов.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену принятого решения и предусмотренных статьей 310 КАС РФ, судом при рассмотрении дела не допущено.

Руководствуясь статьей 309 КАС РФ, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

решение Самарского районного суда г. Самары от 24 декабря 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Председательствующий:

Судьи: