Решение № 2А-349/2024 2А-349/2024~М-139/2024 М-139/2024 от 21 мая 2024 г. по делу № 2А-349/2024

№ 2а-349/2024

УИД 39RS0021-01-2024-000211-28


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 мая 2024 года город Светлый

Светловский городской суд Калининградской области в составе: председательствующего судьи Федотова А.В.,

при секретаре Федорове М.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1384 рублей, за 2020 год в размере 1275,52 рублей, за 2021 в размере 1384 рублей, по земельному налогу за 2015 год в размере 361 рублей, за 2016 год в размере 361 рубль, за 2019 год в размере 361 рубль, за 2020 год в размере 2805 рублей, за 2021 год в размере 6216 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 916 рублей, за 2020 год в размере 1427 рублей, за 2021 год в размере 1570 рублей, ссылаясь на то, что ФИО1, являясь владельцем транспортного средства, земельных участков и недвижимого имущества, не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный законодательством срок.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представлено письменное ходатайство с просьбой о проведении судебного заседания в отсутствие представителя, на требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 и ч. 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ определено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Как установлено судом, ФИО1 в рассматриваемый период являлся собственником следующего недвижимого имущества: строения и гаража по адресу: г <адрес>, являющихся объектами налогообложения.

По данным УФНС за налогоплательщиком ФИО1 в налоговых периодах 2019-2021 годов зарегистрированным значилось парусно-моторное транспортное средство, г.р.з. 5171ЖЕ.

Указанное транспортное средство является объектом налогообложения в силу ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, ФИО1 в рассматриваемый период являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, и земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

В связи с неуплатой ФИО1 земельного налога за 2015 год, налоговым органом выставлено налоговое требование № от 20.12.2016 со сроком уплаты до 15.02.2015.

В связи с неуплатой ФИО1 земельного налога за 2016 год, налоговым органом выставлено налоговое требование № от 14.02.2018 со сроком уплаты до 28.03.2018.

В связи с неуплатой ФИО1 транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год, налоговым органом выставлено налоговое требование № от 17.12.2020 со сроком уплаты до 02.02.2021.

В связи с неуплатой ФИО1 транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, налоговым органом выставлено налоговое требование № от 24.12.2021 со сроком уплаты до 15.02.2022.

С заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании вышеперечисленных недоимок налоговый орган не обращался.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, установленный статьями 48, 69, 70 НК РФ, с требованиями о взыскании транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы, а также земельного налога за 2015 и 2016 годы, что является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании названных недоимок и начисленных на них пеней.

Вместе с тем, суд находит подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год.

Недоимка ФИО1 по транспортному налогу за 2021 год составила 1384 рублей, по земельному налогу за 2021 год - 6216 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 1570 рублей. Расчет транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц произведен исходя из периода владения имуществом, налоговые ставки применены правильно.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ИНН <***>) 9170 (девять тысяч сто семьдесят) рублей 82 копейки, из которых: задолженность по транспортному налогу за 2021 год - 1384 рублей, задолженность по земельному налогу за 2021 год - 6216 рублей, пени по транспортном налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 1570 рублей.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета муниципального образования «Светловский городской округ» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Светловский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 24.05.2024.

Судья А.В. Федотов