Решение № 2А-102/2020 2А-102/2020(2А-2719/2019;)~М-3538/2019 2А-2719/2019 М-3538/2019 от 20 февраля 2020 г. по делу № 2А-102/2020

№ 2а-102/20


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2020 года

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Романенко Л.Л.,

при секретаре Щербакове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС по г.Ступино Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по г.Ступино обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ( с учетом уточнения от 21 февраля 2020 года) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 2667 руб., пени за несвоевременную оплату НДФЛ в сумме 1 руб. 19 коп.

Административным истцом указано, ФИО1 является адвокатом. ФИО1 в 2016 году в налоговый орган были поданы налоговые декларации по налогу на предполагаемый доход физических лиц за 2016 год (форма 4-НДФЛ) ДД.ММ.ГГГГ г. с суммой предполагаемого дохода 10000 и ДД.ММ.ГГГГ г. с суммой предполагаемого дохода 33000 руб., в которых, налогоплательщиком самостоятельно исчислен налог на предполагаемые доходы физических лиц за указанный налоговый период в размере 4290 руб. 00 коп.

С учетом данных деклараций ответчик обязан был уплатить авансовые платежи по налогу: за январь-июнь - не позднее ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2145 руб.; за июль -сентябрь - не позднее 15 октября 2016 г. в размере 1072 руб., за октябрь - декабрь - не позднее ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1073 руб.

Авансовые платежи были оплачены частично, в размере 844 руб.- ДД.ММ.ГГГГ г. и 847 руб. -ДД.ММ.ГГГГ г.

Впоследствии налогоплательщиком была предоставлена декларация по форме 3-НДФЛ где указано, что сумма начисленных авансовых платежей - 4290 руб., сумма фактически уплаченных авансовых платежей - прочерк, сумма налога к оплате - 844 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета - 0.

В 2017 году ФИО1 была подана налоговая декларация по налогу на предполагаемый доход физических лиц за 2017 год (форма 4-НДФЛ) ДД.ММ.ГГГГ г. с суммой предполагаемого дохода 10000, согласно которой, налогоплательщиком исчислен налог на предполагаемые доходы физических лиц за указанный налоговый период в размере 1300 руб. 00 коп. Ответчик обязан был уплатить авансовые платежи:за январь-июнь - не позднее ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 650 руб.: за июль -сентябрь - не позднее ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 325 руб., за октябрь - декабрь - не позднее ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 325 руб. Авансовые платежи оплачены не были.

Впоследствии налогоплательщиком была предоставлена декларация по форме 3-НДФЛ где указано, что сумма начисленных авансовых платежей - 1300 руб., сумма фактически уплаченных авансовых платежей - прочерк, сумма налога к оплате - 847 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета - 0.

Представитель административного истца в судебном заседании пояснила, что с ответчика подлежат взысканию указанные им в декларациях авансовые платежи, не смотря на то, что по итогам года размер дохода и, соответственно, налога, оказался меньше предполагаемого, и налог на доходы физических лиц был уплачен ответчиком по итогам года. Ответчик обязан был внести авансовые платежи, а затем в декларации по форме 3-НДФЛ должен был указан сумму налога, подлежащего возврату. Иной порядок не предусмотрен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании по иску возражал, так как, не смотря на то, что им не были внесены авансовые платежи по предполагаемому налогу, налог на доходы физических лиц был им уплачен по итогам каждого налогового периода в суммах, соответствующих размеру полученного дохода.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пункт 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

Статьей 58 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

Исходя из п. 3 ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Положениями ст. 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является адвокатом.

Им была представлена в налоговый орган декларация по форме 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода в 2016 году в размере 10 000 рублей и сумма авансового платежа в размере 1 300 рублей, которая им в установленный срок не уплачивалась, в срок до ДД.ММ.ГГГГ года была представлена декларация по форме 3-НДФЛ с суммой налога подлежащей уплате в бюджет за 2016 год в размере 844 рубля. Налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 844 руб. был уплачен в бюджет ДД.ММ.ГГГГ года.

Таким образом, административным ответчиком было допущено нарушение требований о сроках внесения авансового платежа и налога на доходы физических лиц за 2016 год.

ФИО1 в налоговый орган была представлена декларация по форме 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода в 2017 году в размере 10 000 рублей, сумма авансового платежа в размере 1 300 рублей не уплачивалась. По итогам 2017 года, в срок до ДД.ММ.ГГГГ года была представлена декларация по форме 3-НДФЛ с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет за 2017 год в размере 847 рублей. Налог за 2017 год на доходы физических лиц в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ года не был уплачен, уплачен только ДД.ММ.ГГГГ года.

Административным ответчиком было допущено нарушение требований о сроках внесения авансового платежа и налога на доходы физических лиц за 2017 год.

Налоговое законодательство не содержит норм, позволяющих налоговому органу взыскивать с налогоплательщика суммы авансовых платежей, поскольку принудительное взыскание применяется только в отношении недоимки по налогу.

Представитель административного истца не заявляла возражений по доводам ответчика об уплате налога на доходы физических лиц за 2016 и за 2017 годы в полном размере, следовательно, наличие недоимки по налогу не установлено, оснований для удовлетворения исковых требований в части взыскания налога не имеется. Вместе с тем, установлено, что налоговые платежи произведены с нарушением срока как за 2016 год ( оплачен ДД.ММ.ГГГГ года), так и за 2017 год (оплачен ДД.ММ.ГГГГ года), поэтому требования о взыскании пени в сумме 1 руб. 19 коп. подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного ст. ст. 177,277 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Ступино пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы в сумме 1 руб. 19 коп., а также госпошлину в сумме 400 ( четыреста) руб.

Административное исковое заявление в части взыскания авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц- оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Ступинский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения в мотивированном виде.

Судья Л.Л.Романенко.

В мотивированном виде решение по делу № 2а-102/20 изготовлено 28 февраля 2020 года.

Судья Л.Л.Романенко.