Решение № 2А-2846/2021 2А-2846/2021~М-2270/2021 М-2270/2021 от 9 июня 2021 г. по делу № 2А-2846/2021

Дело № 2а-2846/23-2021

46RS0030-01-2021-005096-96


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2021 г. г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего - судьи Капаниной Н.В.,

при секретаре Тиника К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Курску к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 29 016 руб. 00 коп. и пени в размере 34 руб. 82 коп., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик, в соответствии с налоговым законодательством, является плательщиком налога. ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представил в инспекцию расчет платежей по 3НДФЛ за 2019 г. с заявленной суммой к уплате 29 016 руб. 00 коп. В установленные сроки уплаты сумма налога налогоплательщиком уплачена не была, в связи с чем налоговым органом на сумму имеющейся задолженности начислены пени. Административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не исполнено. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, который в последующем был отменен, в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и месте слушания извещен надлежащим образом; ранее в судебном заседании требования административного иска поддержала в полном объеме по основаниям в нем указанным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте слушания извещен надлежащим образом; представил возражения на административный иск, в которых указал, что недоимка по НДФЛ за 2019 г. должна быть принята к оплате налоговым органом по переплате в рамках исполнения решения Ленинского районного суда г. Курска по делу № 2а-5481/2019, которое было впоследствии отменено.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и месте слушания извещен надлежащим образом; ранее в судебном заседании просил отказать в удовлетворении заявленных требований, пояснив, что НДФЛ за 2019 г. оплачен, о чем свидетельствуют квитанции от ДД.ММ.ГГГГ и платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ №.

Суд, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о дате и месте судебного заседания, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

На основании ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в п. 3 ст. 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст.и 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей; физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим п. 52 ст. 217 настоящего Кодекса; физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с п. 7.4 ст. 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

На основании пп. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску и является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением дохода от продажи имущества.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в ИФНС России по г. Курску подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 г., согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 29 016 руб. 00 коп.

В связи с неуплатой налога инспекцией, в соответствии с нормами законодательства, начислены пени.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № за административным ответчиком числится недоимка по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 г. в размере 29 016 руб. 00 коп. и пени в размере 34 руб. 82 коп., установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено в адрес налогоплательщика: <адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ и скриншотом из программы АИС Налог-3 Пром.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Курску обратилась к мировому судье судебного участка № 2 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 г. в размере 29 016 руб. 00 коп. и пени в размере 34 руб. 82 коп. по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №.

Заявление взыскателя было удовлетворено, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-3877/2020, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением от представителя должника по доверенности ФИО2 возражений относительно его исполнения.

Поскольку настоящее административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд г. Курска ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, не пропущены установленные законом сроки на обращение в суд.

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, суд полагает обоснованным требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 г. в размере 29 016 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 руб. 82 коп. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.

Данные расчет судом проверен и признан правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

К доводу стороны административного ответчика об отсутствии задолженности по уплате налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 г. суд относится критически, поскольку доказательств заявленному суду не предоставлено.

Как следует из возражений административного ответчика ФИО1, оплата по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31 200 руб. 00 коп. была произведена для погашения задолженности в рамках слушания административного дела № 2а-4189/23-2019; при этом из определения Ленинского районного суда г. Курска от 06.08.2019 о прекращении производства по указанному делу, в связи с отказом административного истца – ИФНС России по г. Курску от иска, следует, что недоимка по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 г. предметом этого административного иска не являлась.

Решением Ленинского районного суда г. Курска от 08.10.2019 по административному делу № 2а-5481/27-2019 были удовлетворены требования ИФНС России по г. Курску о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 31 200 руб. 00 коп. и пени по НДФЛ в размере 81 руб. 06 коп. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Курского областного суда от 21.01.2020 указанное решение отменено, постановлено новое решение, которым отказано в удовлетворении иска ИФНС России г. Курска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц и пени за 2017 г., в связи с предоставлением сведений об уплате ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 31 200 руб. 00 коп., квитанция об уплате от ДД.ММ.ГГГГ - внешний номер транзакции: 916108263856 расчетный банк ГПБ (АО), получатель УФК по Курской области.

Таким образом, судебным решением установлено, что денежные средства в размере 31 200 руб. 00 коп. по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ поступили в счет оплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 г., что также следует из карточки расчета налогоплательщика с бюджетом, и опровергает довод представителя административного ответчика о том, что ФИО1 заранее оплатил налог на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 г.

Из представленного суду платежного поручения от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что оплата денежных средств в сумме 31 200 руб. 00 коп. произведена ИП ФИО5 в счет оплаты налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, по решению по делу № 2а-5481/27-2019 от 08.10.2019.

Довод стороны административного ответчика о том, что указанная переплата должна быть засчитана в счет погашения НДФЛ за 2019 г., суд полагает несостоятельным, поскольку из карточки расчета налогоплательщика с бюджетом следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц и пени за 2018 г. в размере 31 200 руб. 00 коп., в счет оплаты которого зачислены денежные средства в сумме 31 200 руб. 00 коп., поступившие ДД.ММ.ГГГГ.

Также несостоятельной суд считает ссылку административного ответчика на решение Ленинского районного суда г. Курска от 08.07.2020 по административному делу № 2а-1352/13-2020, поскольку недоимка по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 г. предметом данного административного иска также не являлась.

Поскольку доказательств добровольной и своевременной оплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. и пени административным ответчиком не предоставлено, суд полагает требование ИФНС России по г. Курску к ФИО1 подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 071 руб. 52 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Курску к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированному по адресу: <адрес>, <данные изъяты> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Курску недоимку по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 г. в размере 29 016 руб. 00 коп. и пени в размере 34 руб. 82 коп. по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в размере 1 071 руб. 52 коп.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 25 июня 2021 г.

Судья Н.В. Капанина

/подпись/

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>