Решение № 2А-404/2020 2А-48/2021 2А-48/2021(2А-404/2020;)~М-434/2020 М-434/2020 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-404/2020

дело №2а-48/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Целинное

15 марта 2021 года

Целинный районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Тельманова А.С.,

при секретаре Заика А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному и земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России №6 по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному и земельному налогу. В обоснование исковых требований указала, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 27.07.2010 по 08.06.2016 и являлся плательщиком страховых взносов. В установленный срок страховые взносы уплачены не были. Налоговым органом налогоплательщику было направлено требование №055S01170025196 по состоянию на 09.01.2017 об уплате задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере до 01.01.2017 за период с 12.03.2015 по 09.01.2017 – 2545,21 руб. По данным лицевого счета, налогоплательщику было произведено уменьшение пеней в размере – 18,11 руб., в связи с чем сумма задолженности по пени за указанный период составила - 2527,10 руб. Кроме этого налогоплательщик в 2018 году являлся собственником земельного участка расположенного по адресу: Курганская область, Целинный район, <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, владение объектом собственности с 14.11.2015 по 06.08.2018г. Для уплаты земельного налога за 2018 год налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №63274880 от 22.08.2019г., а также требование №9243 по состоянию на 11.02.2020г. Кроме этого в 2018 году ФИО1 являлся собственником транспортного средства БМВ 528 i, государственный регистрационный знак №, владение объектом собственности с 15.03.2001г. В установленный срок требование не исполнено, в связи с чем образовалась задолженность по земельному налогу на сумму 67,98 руб., из которых: налог за 2018 год в размере - 67 руб., пени за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере – 0,98 руб., по транспортному налогу в размере - 1014,69 руб., из которых налог за 2018 год – 1000 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 – 14,69 руб. 10.07.2020г. мировым судьёй судебного участка №1 Альменевского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанным налогам, от должника в установленный законом срок поступили возражения относительно судебного приказа в связи с чем, 07.08.2020 судья вынес определение об отмене указанного приказа. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам, земельному и транспортному налогу в размере 3609,77 руб., из которых: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фонд ОМС в фиксированном размере до 01.01.2017:пени в размере - 2527,10 руб., транспортный налог за 2018 год –1000 рублей, пени – 14,69 руб., земельный налог за 2018 год - 67 руб., пени– 0,98 руб.

Представителем административного истца Межрайонной ИФНС России №6 по Курганской области заявлено ходатайство о рассмотрении административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 о рассмотрении административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства извещен надлежащим образом, возражений относительно применения этого порядка в суд не представил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Согласно статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании пункта 2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым пункта 2 ст. 432 НК РФ, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование согласно данной статье определяется в следующем порядке:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с п.2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

За уплату налога, а также сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена уплата пени.

Как установлено из материалов дела, административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 27.07.2010 по 08.06.2016 и является плательщиком страховых взносов.

Согласно расшифровке задолженности ФИО1 имеет задолженность: по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 год за период с 12.03.2015г. по 09.01.2017г. в размере 2545,21 руб. Налогоплательщику было произведено уменьшение пеней в размере – 18.11 руб., в связи с чем, сумма задолженности по пени за указанный период составила – 2527,10 руб.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику было направлено требование № 055S01170025196 по состоянию на 09.01.2017 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Срок для исполнения требования – 01.04.2017. В установленный срок ФИО1 требование исполнено не было.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно п.1 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255 "О транспортном налоге на территории Курганской области" на территории Курганской области установлен и введен в действие транспортный налог, установлены налоговые ставки.

На основании ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии с п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, публично-правовая обязанность по уплате транспортного налога возникает только после получения налогового уведомления, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена презумпция получения налогового уведомления по истечении шести дней с даты направления его по почте заказным письмом.

Как установлено из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку в собственности имеет земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Курганская область, Целинный район, с. <адрес>, а также плательщиком транспортного налога, поскольку в собственности в 2018 году имел транспортное средство: БМВ 528 i, государственный регистрационный знак №.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 63274880 от 22.08.2019 об уплате земельного и транспортного налога за 2018 год в размере 1067 руб. 00 коп. Поскольку ФИО1 не выполнил обязанность по уплате законно установленного налога за 2018 год в установленный срок, за дни просрочки ему были начислены пени.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику было направлено требование № 9243 по состоянию на 11.02.2020 об уплате задолженности по налогам (сборам, страховым взносам). Срок для исполнения требования – 07.04.2020.

В установленный срок ФИО1 требования не были выполнены, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 23 Целинного судебного района с заявлением о вынесении в отношении ответчика судебного приказа.

10.07.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности: по земельному налогу на сумму 67,98 руб., из которых: налог за 2018 год в размере - 67 руб., пени за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере – 0,98 руб., по транспортному налогу в размере - 1014,69 руб., из которых налог за 2018 год – 1000 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 – 14,69 руб. 10.07.2020г., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере до 01.01.2017 за период с 19.02.2017 по 09.01.207 – 2527,10 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 23 Целинного судебного района от 07.08.2020 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ответчика ФИО1

Согласно предоставленному в суд расчету задолженности налогоплательщика, расчету сумм пени, включенной в требования по уплате № 9243 по состоянию на 11.02.2020, размер задолженности ФИО1 по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 12.03.2015 по 09.01.2017 составляет – 2527,10 руб., размер задолженности по транспортному налогу составляет 1014,69 руб., из которых налог за 2018 год – 1000 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 – 14,69 руб., по земельному налогу составляет 67,98 руб., из которых: налог за 2018 год в размере - 67 руб., пени за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере – 0,98 руб.

В то же время, административным ответчиком ФИО1 сведения о погашении задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) за 2018 г. и пени, а равно доказательств отсутствия регистрации на его имя вышеуказанных объектов налогообложения в спорный период не представлено.

Административным ответчиком представлен в суд только лишь договор купли-продажи указанного выше земельного участка от 09.07.2018 г., согласно которому земельный участок ФИО1 был продан.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Таким образом, ФИО1 обязан оплатить земельный налог за период с 1 января 2018 года по июнь 2018 года.

Суд считает, что требование об уплате налогов и пени направлены ответчику в порядке, установленном ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление подано в соответствии с требованиями ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, расчет задолженности по налогу и пени, проверен и признается верным.

Согласно ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

С учетом изложенных обстоятельств и требований законодательства, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.180,286,294КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному и земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ул. Северная, д. 8, с. Половинное Целинного района Курганской области в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №6 по Курганской области задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере до 01.01.2017 за период с 12.03.2015 по 09.01.2017 – 2527,10 руб., по земельному налогу на сумму 67,98 руб., из которых: налог за 2018 год в размере - 67 руб., пени за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере – 0,98 руб., по транспортному налогу в размере - 1014,69 руб., из которых налог за 2018 год – 1000 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 – 14,69 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Целинный район государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Курганский областной суд через Целинный районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: А.С. Тельманов