Решение № 2А-630/2017 от 12 марта 2017 г. по делу № 2А-630/2017

Дело № 2а-630/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2017 года г. Магнитогорск

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Филимоновой А.О.,

при секретаре Зиннатуллиной Р.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Первоначально 27.04.2016 административный истец Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по транспортному налогу в размере 18033,49 руб. и пени в размере 2045,85 руб., всего 20079,34 руб. В обоснование иска было указано, что, налогоплательщиком ФИО1 не исполнены требования от 20.11.2012 № 34394, от 14.11.2015 № 19632, от 13.10.2015 № 23331, от 14.11.2015 № 19632, от 29.05.2014 № 28911, от 08.11.2013 № 54246, от 07.06.2013 № 79781 об уплате налога и пени на общую сумму 20079,34 руб.

Дело рассмотрено без участия участников процесса в порядке ст. 291 КАС РФ в упрощенном (письменном) производстве, 17.06.2016 г. постановлено решение.

По заявлению ответчика на основании вновь открывшихся обстоятельств решение определением суда от 30.01 2017 года отменено.

При повторном рассмотрении дела Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с измененным административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность по пени по транспортному налогу в размере 1708.93 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 требования измененного иска поддержал, указал, что срок для принудительного взыскания пени не истек в силу положений ч.3 ст.48 НК РФ, просил отказать во взыскании с истца расходов ответчика на представителя.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО3 допущенный к участию в деле на основании письменного заявления, предъявивший диплом о получении высшего юридического образования, с иском о взыскании пени не согласились, поскольку ответчик не мог сам исчислить транспортный налог, а налоговые уведомления ему не направлялись.

Заслушав стороны Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу указанной нормы транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Согласно ст. 362 НК РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу ч.1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

На основании ст.2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 г. № 114-ЗО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с ч 3 ст. 3 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

До 1 января 2015 г. согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты физлицами транспортного налога не мог быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2015 г. указанная норма скорректирована. Срок уплаты транспортного налога физлицами предусмотрен непосредственно Налоговым кодексом РФ: не позднее 1 октября года, следующего за истекшим (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ).

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ императивно предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 в отчетный период (2014 г.) являлся собственником транспортных средств:

- ТО-18 Б2, г.н. №, с мощностью двигателя 130 л.с. (12 месяцев),

- ДЭУ НЕКСИЯ, г.н.№, с мощностью двигателя 85 л.с. (12 месяцев),

- ЧЕРИ А15 (SQR7162), г.н. №, с мощностью двигателя 88 л.с. (12 месяцев),

- ГАЗ330232, г.н. №, с мощностью двигателя 98 л.с. (5 месяцев),

- ГАЗ330232, г.н. №, с мощностью двигателя 124 л.с. (5 месяцев),

- ГАЗ330232, г.н. №, с мощностью двигателя 124 л.с. (5 месяцев),

- БМ-205 Д, г.н. №, с мощностью двигателя 78,60 л.с. (4 месяца),

- КАМАЗ 65115, г.н. №, с мощностью двигателя 209 л.с. (4 месяца),

- КАВЗ 685, г.н. №, с мощностью двигателя 115 л.с. (4 месяца),

- ВАЗ321140, г.н. №, л.с. 77,80 (3 месяца),

- JCB JS-160W, г.н. №, с мощностью двигателя 109 л.с. (3 месяца),

- К-702МА-ПК-6, г.н. №, с мощностью двигателя 200 л.с. (1 месяц).

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 834947 от 23.05.2015 в срок уплаты до 01.10.2015 на сумму 18086 руб. (л.д. 17). Ранее ФИО1 направлялись налоговые уведомления № 413233, № 443926 о начислении налога за 2011 г., 2012 г. и требования (л.д. 4-6, 7-10, 11-14,16, 18). Размер транспортного налога на каждый период был определен, исходя из количества месяцев, в которые транспортные средства находились в собственности налогоплательщика, мощности двигателя ставки налога, предусмотренной ст.2 Закона Челябинской области "О транспортном налоге".

Таким образом, ФИО1 налоговыми уведомлениями и требованиями извещался об обязанности уплатить в срок транспортный налог.

Административный ответчик возражая против удовлетворения иска ссылается на отсутствие у него обязанности и возможности самостоятельно исчислить и заплатить налог в силу не направления налоговым органом уведомлений об уплате налога и направления требований об уплате недоимки по адресу регистрации: <адрес>, тогда как фактически без регистрации по месту жительства в том числе временной ответчик проживает по адресу <адрес>. (л.д. 2)

Судом указанные доводы ответчика отклоняются как основанные на неверном толковании норм права.

В соответствии со ст. 85 п. 3 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщить соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятии с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о факте выдачи иностранному гражданину или лицу без гражданства, состоящему на миграционном учете по месту пребывания, разрешения на работу или патент, о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации физических лиц (постановки на миграционный учет иностранного работника, выдачи иностранному гражданину или лицу без гражданства, состоящему на миграционном учете по месту пребывания, разрешения на работу или патент, снятия с миграционного учета иностранного работника) или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По сведениям, которые имелись у истца на момент направления налогового уведомления и требования об уплате налога ответчику, местом жительства ответчика являлся адрес <адрес>.

В соответствии с пунктом 5 ст. 69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Из системного толкования пунктов 5 и 6 данной нормы следует, что Налоговый Кодекс предусматривает два альтернативных способа надлежащего направления (вручения) налогоплательщику требования об уплате налога. При этом налоговое законодательство не содержит положений о том, что в случае направления требования по почте налоговый орган обязан удостовериться в его получении (требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма).

Следовательно, требование, направленное налоговым органом заказной почтой по адресу, соответствующему данным налогового учета, не свидетельствует о нарушении процедуры направления требования налогового органа.

Учитывая, что законодательством предусмотрено направление налогового уведомления и налогового требования по почте заказным письмом, а также исходя из того, что материалами дела подтверждается своевременное отправление налоговым органом ответчику заказными письмами, как налогового уведомления (за 2014 года), так и налогового требования (за 2011-2014), следовательно, порядок взыскания налога и пени, предусмотренный налоговым законодательством, налоговым органом был соблюден.

Более того, следует учитывать то обстоятельство, что ответчик является плательщиком транспортного налога, о чем ему очевидно должно быть известно, поэтому он имел возможность исполнить свою обязанность по уплате налога в добровольном порядке.

Вместе с тем в установленные Законом Челябинской области "О транспортном налоге" сроки, конституционная обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком не исполнена, в связи с чем ему правомерно начислены пени за каждый период. Недоимка по транспортном у налогу за 2014 года ФИО1 так же погашена с нарушением законодательно установленного срока. Так вместо внесения платежа до 02.10.2015 года платеж осуществлен только 22 марта 2016 года, когда налоговой инспекцией сформирован исковой материал и заявление о принудительном взыскании налога.

Факт ненадлежащего исполнения обязанности по уплате транспортного налога в предусмотренные законом сроки административным ответчиком не оспорен.

В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога и пени № 34394 от 20.11.2012 на сумму налога – 3663 руб., пени – 202,38 руб. по сроку исполнения до 18.12.2012, № 79781 от 07.06.2013 на сумму: пеня – 22,18 руб. по сроку исполнения до 18.07.2013, № 23331 от 13.10.2015 на сумму налога – 18033,49 руб., пени – 789,8 руб. по сроку уплаты до 25.11.2015, № 19632 от 14.11.2015 на сумму пени – 158,72 руб. по сроку исполнения до 22.01.2016, № 28911 от 29.05.2014 на сумму налога – 45333 руб., пени – 847,83 руб., № 54246 от 08.11.2013 на сумму налога – 45333 руб., пени – 24,94 руб. (л.д. 4-14). По состоянию на 13.11.2015 размер пени на недоимку по транспортному налогу составил 2045,85 руб. (л.д. 15). Данные требования исполнены только в части погашения суммы самого налога (пенеобразующей недоимки).

Расчет пени с учетом сведений КРСБ (карточки расчетов с бюджетом) проверен судом, является арифметически правильным, административным ответчиком не опровергнут.

Часть первая статьи 62 КАС РФ закрепляет общее правило о распределении обязанности доказывания между лицами, участвующими в деле. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

В расчет пени по транспортному налогу физ.лиц включена недоимка за 2010 – 2014 года. Недоимка по налогу за 2010 год оплачена ответчиком принудительно в рамках исполнительного производства 09.04.2012 года в сумме 2743 руб. и пени 49,41 руб., пени начислены в два периода в связи с изменением значения ставки рефинансирования за период с 07.10.2011 по 25.12.2011 в сумме 60,21 руб., за период с 26.12.2011 по 08.04.2012 - 76,80 руб. Пени на недоимку по налогу за 2011 год начислены за период с 07.11.2012 по дату уплаты 11.12.2012 недоимки в сумме 3663 руб. (12.12.2012) в сумме 35,26 руб. Пени на недоимку по транспортному налогу за 2012 года в сумме 45333 руб. рассчитаны в период с 06.11.2013 по 14.01.2014, момент уплаты 45 333 руб. ( 15.01.2014) в сумме 872,66 руб., пени по налогу за 2013 год с 06.11.2014 по 03.02.2015 года насчитаны на 31825 руб. по момент фактической уплаты налога (04.02.2015) в сумме 787,67 руб., пени по налогу за 2014 года на сумму 18033,49 руб. рассчитаны в связи с изменившимся сроком (в законе) его оплаты с 02.10.2015 по 13.11.2015 года ( дата выставления требования)в сумме 213,25 руб., итого за период с 07.10.2011 по 13.11.2015 пени расчетным путем составила всего 2045,85 руб. (л.д.15) В связи с тем, что по ранее выданному решению и исполнительному листу произведены удержания из дохода должника в сумме 2969,95 руб. (числятся как переплата) и по пени в сумме 336,92 руб., то истец предъявил ко взысканию разницу начисленных и фактически уплаченных пени: 2045,85 руб.-336,92 руб.=1708,93 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ, действующих с 04 апреля 2013 года, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Таким образом, недоимка по транспортному налогу вместе с начисленной пеней превысила 3000 руб. только по истечении срока неисполнения ответчиком требования №23331 до 25.11.2015 года (л.д.11), следовательно шестимесячный срок для принудительного взыскания указанной недоимки административным истцом не пропущен.

На основании изложенного подлежит взысканию с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области задолженность по пени по транспортному налогу в период с в период 07.10.2011 по 13.11.2015 г. размере 1708,93 рублей.

Согласно ст.112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах. Если сторона, обязанная возместить расходы на оплату услуг представителя, освобождена от их возмещения, указанные расходы возмещаются за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.

На основании изложенного, в силу постановления решения о полном удовлетворении иска ИФНС о взыскании с ответчика пени, суд, разрешая заявление ФИО1 об отнесении на Межрайонную ИФНС России № 17 по Челябинской области расходов на представителя и руководствуясь положениями ст.112 КАС РФ не находит оснований для его удовлетворения.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области задолженность по пени в период 07.10.2011 по 13.11.2015 г. размере 1708,93 рублей.

В удовлетворении заявления ФИО1 об отнесении на Межрайонную ИФНС России № 17 по Челябинской области расходов на представителя отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий: