Решение № 2А-3085/2020 2А-3085/2020~М-2497/2020 М-2497/2020 от 13 сентября 2020 г. по делу № 2А-3085/2020

Копия


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 сентября 2020 года Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Германовой С.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3085/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги в отношении принадлежащего ему имущества. Поскольку должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, ему было направлено требование об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность по налогам. Однако ответчиком данное требование оставлено без исполнения. Просит взыскать с ответчика сумму недоимки по НДФЛ в размере 365 683,94 руб..

Представитель административного истца в судебном заседании на административных исковых требованиях настаивала, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен заблаговременно, причины неявки не сообщил. Ответчику по предоставленному истцом было направлено судебное извещение, которое вернулось в суд с отметкой за истечением срока хранения. Согласно сведений адресно-справочной службы, указанный адрес является местом регистрации административного ответчика.

Ранее направленные ответчику судебные извещения также возвращались в суд с отметкой за истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 98 КАС РФ судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом или на документе, подлежащем возврату в суд.

В силу ч. 1 ст. 99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Таким образом, применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации N 221, и ч. 2 ст. 100 КАС РФ Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Доказательств, что административный ответчик не получил почтовое извещение по уважительной причине, а также доказательств, что на момент рассмотрения дела, административный ответчик проживала по иному адресу суду не представлено.

Таким образом судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о наличии спора в суде и о дате судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда "Судебное".

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Выслушав представителя административного истца, проверив материалы дела, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

Налоговым органом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДФЛ (форма №-НДФЛ) за 2017 год.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее декларация по форме 3-НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании вышеизложенного, срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2017г. (с учетом положений ст. 6.1 НК РФ) - 30.04.2018г.

ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 г. представлена ДД.ММ.ГГГГ, с нарушением срока установленного законодательством.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 и ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ являются доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. Налоговая ставка согласно п. 1 ст. 224 НК РФ установлена в размере 13%.

Согласно п. 1 и п. 6 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. При этом установлено, что налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ.

В результате проведения камеральной налоговой проверки декларации по форме 3- НДФЛ за 2017 год (per. №) представленной ФИО1 установлено следующее.

В декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год не заявлен доход от реализации объектов недвижимого имущества. По данным декларации общая сумма дохода составила 0 рублей.

Согласно базе данных налогового органа и полученным сведениям из Управления Росреестра по <адрес>, ФИО1 в 2017 году реализовано 16 объектов недвижимого имущества.

Вышеуказанная недвижимость была образованна путем деления первоначального объекта расположенного по адресу: <адрес> (условный №). Первоначальный объект принадлежал налогоплательщику на основании решения Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Согласно решению суда за ФИО1 было признано право собственности на объект недвижимости: нежилое здание - крытая стоянка площадью 8 819, 6 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> (условный №). Государственная регистрации права собственности по данному объект отсутствует.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 регистрирует право собственности на нежилое помещение площадью 6 216,9 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> (кадастровый №).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 делит нежилое помещение (кадастровый №) площадью 6 216,9 кв.м., на 11 объектов недвижимости и регистрирует право собственности на основании свидетельства о государственной регистрации права с присвоением каждому объекту нового кадастрового номера.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 делит нежилое помещение (кадастровый №) площадью 5 978,8 кв.м., на 7 объектов и регистрирует право собственности на основании свидетельства о государственной регистрации права с присвоением каждому объекту нового кадастрового номера.

Согласно ст. 219 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляется в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

В соответствии с частью 1 ст. 41 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" в случае образования двух и более объектов недвижимости, в частности в результате раздела объекта недвижимости, государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.

Согласно части 3 ст. 41 Федерального закона N 218-ФЗ снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.

Следовательно, поскольку при разделе объекта недвижимости возникают новые объекты права собственности, а первичный объект прекращает свое существование, срок нахождения в собственности образованных при разделе объектов недвижимости для целей исчисления и уплаты НДФЛ при их продаже исчисляется с момента государственной регистрации прав собственности на вновь образованные объекты недвижимости.

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение

минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

На основании вышеизложенного, ФИО1 в 2017 году реализованы вновь образованные нежилые помещения, находившиеся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, доход от продажи которых подлежит налогообложению.

Согласно п. 5 ст. 217.1 НК РФ, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. В силу п. 3 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 382-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положения, в частности, ст. 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этом органе (правах и сделках, зарегистрированных в этом органе), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. Соответствующие сведения представляют в налоговые органы в электронной форме.

На основании сведений, предоставленных Управлением Росреестра по <адрес> кадастровая стоимость объектов недвижимости, проданных ФИО1, в 2017 г. составляла 6 325 420,83 руб..

Таким образом, в 2017 году доход, полученный ФИО1 от реализации 16 объектов недвижимого имущества, с учетом понижающего коэффициента 0,7 составил 6 325 420,83 рублей (9 036 315,47 * 0,7 = 6 325 420,83).

Согласно с пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей. Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В представленной ФИО1 декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год, по данным налогоплательщика, сумма полученного дохода составляет 0 рублей. Сумма расходов налогоплательщиком не заявлена. Сумма налога к уплате составила 0 рублей.

По данным налогового органа полученный доход от продажи иного недвижимого имущества в 2017 году, с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 6 325 420,83 рублей, сумма имущественного налогового вычета 250 000 рублей (в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, в связи с отсутствием документов, подтверждающих фактически произведенные и документально подтвержденные расходы). Налогооблагаемая сумма дохода равна 6 075 420,83 рублей. На основании вышеизложенного, налоговым органом произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет

В нарушение п. 1 и п. 6 ст. 210 НК РФ, налогоплательщиком в декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год занижена налогооблагаемая база на сумму 6 075 420,83 рублей, в результате не отражения полученного дохода от продажи 16 нежилых помещений, что привело к неуплате налога на доходы в размере 789 805 рублей.

В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На дату проведения камеральной налоговой проверки декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 г., представленной ФИО1, переплата, по НДФЛ на лицевом счете отсутствует. Таким образом, в результате виновных противоправных действий (бездействий), ФИО1 допустил неуплату (неполную уплату) НДФЛ в результате занижения налогооблагаемой базы в декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год, т.е. совершил налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Согласно ст. 75 НК РФ занижение налоговой базы влечет начисление пени за несвоевременную уплату налога за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в этот период ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В нарушение п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО1 представил декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 г. несвоевременно, нарушение срока составило 9 месяцев, т.е. совершил налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена в виде взыскания штрафа в размере 30 процентов от неуплаченной суммы налога.

Согласно ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

В соответствии со ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ налоговый орган решил уменьшить штрафные санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ в 2 раза. Расчет штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ: 789 805*30% /2 = 118 471 руб..

Таким образом, согласно решения по камеральной налоговой проверке № от 08.07.2019г.,в отношении ФИО1 Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было произведено доначисление налога на доходы физических лиц за 2017г в размере 789805,00руб., пени в размере 71279,90 руб., штраф в размере 276432,00руб.

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений с отметкой Почты России (данной корреспонденции согласно кассового чека Почта России присвоен почтовый идентификационный №).

Следует отметить, что Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 в установленном порядке не

обжаловалось в досудебном и судебном порядке. В настоящее время Решение № от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 71279,90 руб. за период с 09.07.2019г по 10.09.2019г..

Налоговым органом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДФЛ (форма №-НДФЛ) за 2018 год. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 и ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по НДФЛ являются доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. Налоговая ставка согласно п. 1 ст. 224 НК РФ установлена в размере 13%.

Согласно п. 1 и п. 6 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. При этом установлено, что налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ.

В результате проведения камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее декларации по форме 3-НДФЛ) за 2018 год (per. №) представленной ФИО1 установлено следующее.

В декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год не заявлен доход от реализации объектов недвижимого имущества. По данным декларации общая сумма дохода составила 0 рублей.

Согласно базе данных налогового органа и полученным сведениям из Управления Росреестра по <адрес>, ФИО1 в 2018 году реализовано 16 объектов недвижимого имущества.

Вышеуказанная недвижимость была образованна путем деления первоначального объекта расположенного по адресу: <адрес> (условный №). Первоначальный объект принадлежал налогоплательщику на основании решения Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Согласно решению суда за ФИО1 было признано право собственности на объект недвижимости: нежилое здание - крытая стоянка площадью 8 819, 6 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> (условный №). Государственная регистрации права собственности по данному объект отсутствует.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 регистрирует право собственности на нежилое помещение площадью 6 216,9 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> (кадастровый №).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 делит нежилое помещение (кадастровый №) площадью 6 216,9 кв.м., на 11 объектов недвижимости и регистрирует право собственности на основании свидетельства о государственной регистрации права с присвоением каждому объекту нового кадастрового номера.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 делит нежилое помещение (кадастровый №) площадью 5 978,8 кв.м., на 7 объектов и регистрирует право собственности на основании свидетельства о государственной регистрации права с присвоением каждому объекту нового кадастрового номера.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 делит нежилое помещение (кадастровый №) площадью 5 836,1 кв.м., на 10 объектов и регистрирует право собственности на основании свидетельства о государственной регистрации права с присвоением каждому объекту нового кадастрового номера.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 делит нежилое помещение (кадастровый №) площадью 5 620.5 кв.м., на 8 объектов и регистрирует право собственности на основании свидетельства о государственной регистрации права с присвоением каждому объекту нового кадастрового номера.

На основании сведений, предоставленных Управлением Росреестра по <адрес> кадастровая стоимость объектов недвижимости, проданных ФИО1, в 2018 г. от реализации 16 объектов недвижимого имущества, с учетом понижающего коэффициента 0,7 составил 3 378 041,53 рубль (4 825 773.62 * 0,7 = 3 378 041.53).

Согласно с пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей. Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В представленной ФИО1 декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год, по данным налогоплательщика, сумма полученного дохода составляет 0 рублей. Сумма расходов налогоплательщиком не заявлена. Сумма налога к уплате составила 0 рублей.

По данным налогового органа полученный доход от продажи иного недвижимого имущества в 2018 году, с учетом понижающего коэффициента 0,7, составляет 3 378 041,53 рубль, сумма имущественного налогового вычета 250 000 руб. (в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, в связи с отсутствием документов, подтверждающих фактически произведенные и документально подтвержденные расходы). Налогооблагаемая сумма дохода равна 3 128 041,53 рубль. На основании вышеизложенного, налоговым органом произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет.

В нарушение п. 1 и п. 6 ст. 210 НК РФ, налогоплательщиком в декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год занижена налогооблагаемая база на сумму 3 128 041 рубль, в результате не отражения полученного дохода от продажи 16 нежилых помещений, что привело к неуплате налога на доходы в размере 406 645 рублей.

Согласно п.8 ст. 101 НК РФ в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства, послужившие основанием для такого отказа. В решении об отказе в привлечении к ответственности за налоговые правонарушения могут быть указаны размер недоимки, если эта недоимка была выявлена в ходе проверки, и сумма соответствующих пеней.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018г. - до ДД.ММ.ГГГГ На дату вынесения решения срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2018г. не наступил.

В соответствии с п. 1 ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии события налогового правонарушения.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год, налоговым органом было вынесено Решение об отказе в привлечение к ответственности за совершения налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, согласно решения по камеральной налоговой проверке № от 08.07.2019г.,в отношении ФИО1 Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было произведено доначисление налога на доходы физических лиц за 2018г в размере 406 645,00руб.

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений с отметкой Почты России (данной корреспонденции согласно кассового чека Почта России присвоен почтовый идентификационный №).

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 в установленном порядке не обжаловалось в досудебном и судебном порядке. В настоящее время Решение № от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу.

Согласно данным лицевого счета от налогоплательщика поступили следующие оплаты по НДФЛ : ДД.ММ.ГГГГ в размере 310195,00 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 789805,00 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 96450,00 рублей. Таким образом, налогоплательщиком ФИО1 погашена задолженность по НДФЛ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Пени начисляются (если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и гл. 25 и 26.1 НК РФ) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Указанный порядок начисления пеней применяется в отношении недоимки, образовавшейся после ДД.ММ.ГГГГ (п. 3 ст. 75 НКРФ, п. 5 ст. 1, ч. 1, 2, 5 ст. 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 424-ФЗ, Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-02-07/1/1861).

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов, страховых взносов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: по НДФЛ за 2017 (по решению № от ДД.ММ.ГГГГ) год начислены пени в размере 71279,90 рублей; по НДФЛ за 2018 (по решению № от ДД.ММ.ГГГГ) год начислены пени в размере 17972,94 рублей.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

В нарушении ст. 45 НК РФ ФИО1 не исполнил установленную законом обязанность, в связи с чем, Инспекция на основании ст. 69 НК РФ направила в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. с предложением добровольно погасить задолженность.

Факт направления требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ подтверждается списком внутренних почтовых отправлений с отметкой Почты России.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

11.12.2019г. мировым судьей с/у № Центрального судебного района г.о. Тольятти, был вынесен судебный приказ №а-3814/2019, однако согласно определения от 25.12.2019г. он был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

Кроме того, налоговый орган сообщает, что согласно Постановлению Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № прекращено уголовное дело в отношении ФИО1, подозреваемого в совершении преступления предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, по основанию ст. 25.1 УПК РФ, в связи с назначением меры уголовно-правового характера в виду судебного штрафа.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Положения указанной статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.

В настоящее время сумма задолженности по НДФЛ составляет 365 683,94 руб., из них пени по НДФЛ по решению № от ДД.ММ.ГГГГ – 71 279,90 руб., штраф по НДФЛ по решению № от ДД.ММ.ГГГГ - 276 432 руб., пени по НДФЛ по решению № от ДД.ММ.ГГГГ – 17 972, 94 руб..

Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца не предоставлено. В связи с чем, уточненные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Так как суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 6856,83 руб.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

Взыскать с ФИО1 (зарегистрированного по адресу: <адрес><адрес>) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность по НДФЛ в размере 365 683,94 руб., из них пени по НДФЛ по решению № от ДД.ММ.ГГГГ – 71 279,90 руб., штраф по НДФЛ по решению № от ДД.ММ.ГГГГ - 276 432 руб., пени по НДФЛ по решению № от ДД.ММ.ГГГГ – 17 972, 94 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 6856,83 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г.о. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья /подпись/ Германова С.В.

Копия верна. Судья:

Подлинный документ подшит в деле №а-3085/2020 (63RS0№-36) и находится в производстве Центрального районного суда <адрес>

секретарь с/з_________________/ФИО3