Решение № 2А-72/2017 2А-72/2017~М-58/2017 М-58/2017 от 1 марта 2017 г. по делу № 2А-72/2017

№ 2а-72/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 марта 2017 года пгт Серышево

Серышевский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Кулагиной И.В.,

при секретаре Наймушиной Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец ИФНС по Курчатовскому району г. Челябинска обратился в суд с настоящим административным иском к ФИО2., мотивируя свои требования тем, что ФИО2. является налогоплательщиком налога на имущество. В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. По данным, представленным Главным Управлением Федеральной регистрационной службы по Челябинской области в электронном виде, на имя ФИО2 зарегистрирована частная собственность - квартира, находящаяся по адресу: <адрес>. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Ставки налога на строения, помещения и сооружения установлены Решением Челябинской Городской Думы от 24 ноября 2015 г. N 15/20) «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске».

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога, процентов

объектов жилого назначения

объектов нежилого назначения

До 300000 рублей включительно

0,1

0,1

Свыше 300000 рублей до 500000 рублей включительно

0,22

0,3

Свыше 500000 рублей до 1500000 рублей включительно

0,7

2,0

Свыше 1500000 рублей

1,2

2,0

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО2 имеет задолженность по имущественному налогу за 2014 год в сумме 3706.00 руб. В соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени 300.71 руб. за период с 13.11.2014 по 15.10.2015. Недоимка с 13.11.2014 по 01.10.2015, в количестве 323 дней просрочки, недоимка для пени – 3 088,00 рублей, ставка пени или 1/300*стЦБ*1/1 – 0.000275000000, начислено пени -274.29 рублей; недоимка с 02.10.2015 по 15.10.2015, в количестве 14 дней просрочки, недоимка для пени – 6 794,00 рублей, ставка пени или 1/300*стЦБ*1/1 – 0.000275000000, начислено пени – 26.42 рублей, итого начислено пени 300.71 рублей. Налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатить суммы налога, пени. В отношении ФИО2 выставлено требование(я) от 15.10.2015 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 31, 48, 69, 75 НК РФ и ст. 125, 126, 286, 287, 291, 292 КАС РФ, просят восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления в связи с отменой судебного приказа по определению мирового судьи судебного участка № по <адрес> от 29.06.2016, в связи с возвратом административного искового заявления по определению судьи Серышевского районного суда Амурской области от 22.12.2016. Взыскать с ФИО2, ИНН <***> недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 3706 руб., пеня в размере 300.71 руб., на общую сумму 4006.71 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в иске просят о рассмотрении дела без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО2, уведомленный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился. Заявлений, ходатайств об отложении судебного заседания в суд не представил.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное исковое заявление в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Исходя из п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как указано в п. п. 3 - 5 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО2 с 2013 года является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства), жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Таким образом, как следует из обстоятельств дела, и установлено судом, ответчик ФИО2 в 2014 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

15.10.2015 ФИО2 было выставлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, за 2014 год в размере 3 706 рублей 00 копеек и пени в размере 300 рублей 71 копейки, срок исполнения в котором указан до 25.11.2015.

Данное требование согласно спискам внутренних почтовых отправлений было направлено в адрес административного ответчика, о чем свидетельствует отметка почтовой организации, однако оставлено последним без исполнения.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п.2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, а сторонами не оспаривается, что в установленные законодателем сроки административный ответчик налог не уплатил.

Налоговым органом 25 мая 2016 года в адрес мирового судьи Амурской области по Серышевскому районному судебному участку № было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением. 10 июня 2016 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 3706 руб., пен в размере 300.71 руб., на общую сумму 4006.71 рублей, а также взыскана в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 200 рублей. В связи с поданными ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, 29 июня 2016 года мировым судьей Амурской области по Серышевскому районному судебному участку № было вынесено определение об отмене судебного приказа от 10 июня 2016 года, взыскателю разъяснено, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства и как следует из копии сопроводительного письма, определение направлено в адрес ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска 01 июля 2016 года.

Учитывая, что в соответствии с направленным в адрес ответчика требованием срок исполнения требования об уплате налога истекает 25 ноября 2015 года, то установленный п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для подачи заявления о взыскании налога с ФИО2 налоговым органом, обратившимся к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, пропущен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем, налоговый орган был вправе обратиться в суд в порядке искового производства до 29 декабря 2016 года.

21 декабря 2016 года административное исковое заявление ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц поступило в Серышевский районный суд, однако определением Серышевского районного суда от 22 декабря 2016 года было возвращено в адрес административного истца и, как следует из отметки на штампе, поступило в ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска 30 декабря 2016 года.

Настоящий административный иск, с учетом устранения недостатков указанных в определении Серышевского районного суда от 22 декабря 2016 года поступил в Серышевский районный суд 25 января 2017 года. В связи с чем, суд полагает, что причины пропуска срока обращения в суд с данным административным иском являются уважительными, и пропущенный срок подлежит восстановлению.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога, и подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Суд, проверив представленный административным истцом расчет налога и пени, полагает его верным, сумма налога определена налоговым органом правильно.

В статье 62 КАС РФ указано, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ст. 59 КАС РФ доказательствами являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видео-конференц-связи, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов, электронные документы.

Вместе с тем, административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату налогов, опровергающих правильность и обоснованность их начисления, а также обращения в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы по налогам.

При таких обстоятельствах, суд пришёл к выводу о том, что требование ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска о взыскании налога и пени, подлежит удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах ФИО1 округов с внутригородским делением, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 3 706 рублей, пени в размере 300 рублей 71 копейку, а всего: 4 006 рублей 71 копейку (четыре тысячи шесть рублей 71 копейку).

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек (четыреста рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Серышевский районный суд Амурской области в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья И.В. Кулагина