Решение № 2А-3535/2025 2А-3535/2025~М-2398/2025 М-2398/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2А-3535/2025

УИД 61RS0008-01-2025-004373-16

Дело № 2а-3535/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 сентября 2025 года г.Ростов-на-Дону

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Довлекаевой О.В.,

при ведении протокола судебного заседании секретарём судебного заседания Лебедевой А.И.,

с участием:

административного истца – ФИО1,

представителя административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 о признании задолженности по пени безнадежной к взысканию

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что согласно ответу МИФНС России № 24 по Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ № за ФИО1 числится задолженность в размере 41732,60 рублей, начисленная ответчиком по пеням на несвоевременно уплаченный налог на доходы физических лиц за 2019 год, задолженность образовалась за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 331,50 рублей и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41 404,10 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного истца завершена процедура внесудебного банкротства, возбужденная ДД.ММ.ГГГГ.

При завершении процедуры банкротства инспекцией было принято решение № о списании задолженности на доходы физических лиц за 2019 по сроку образования ДД.ММ.ГГГГ. Однако пени в размере 41 732, 60 рублей, начисленные на списанную задолженность после завершения процедуры банкротства, списаны не были.

На основании изложенного ФИО1 просил признать безнадежной к взысканию пени, начисленные ФИО1 на несвоевременно уплаченный налог на доходы физических лиц за 2019 в размере 41732,60 рублей. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области произвести списание задолженности.

Административный истец ФИО3 в судебное заседание явился, уточнил административные исковые требования, просил признать безнадежной к взысканию пени, начисленные ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ в размере 32174 рубля 62 копейки. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области при формировании сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 исключить из отрицательного сальдо сумму задолженности в размере 32174 рубля 62 копейки.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований по основаниям, изложенным в письменных возражения.

Выслушав административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст. 218, ч.2 ст. 227 КАС РФ суд удовлетворяет требования о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, если признает оспариваемые решения, действия (бездействия) не соответствующими нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения, а также нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

В соответствии с п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом.

Параграф 5 главы X Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" предусматривает порядок проведения внесудебного банкротства гражданина.

По правилам п.1 ст. 223.2 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" гражданин, общий размер денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей которого (без учета предусмотренных абзацем четвертым пункта 2 статьи 4 настоящего Федерального закона), в том числе обязательств, срок исполнения которых не наступил, обязательств по уплате алиментов и обязательств по договору поручительства независимо от просрочки основного должника, составляет не менее двадцати пяти тысяч рублей и не более одного миллиона рублей, имеет право обратиться с заявлением о признании его банкротом во внесудебном порядке при наличии одного из следующих оснований:

1) в отношении его на дату подачи такого заявления окончено исполнительное производство в связи с возвращением исполнительного документа взыскателю на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (независимо от объема и состава требований взыскателя) и не имеется иных неоконченных или непрекращенных исполнительных производств по взысканию денежных средств, возбужденных после возвращения исполнительного документа взыскателю;

2) в отношении его соблюдаются одновременно следующие условия: основной доход гражданина составляет страховая пенсия (с учетом фиксированной выплаты к страховой пенсии, повышений фиксированной выплаты к страховой пенсии), пенсия по государственному пенсионному обеспечению, накопительная пенсия, срочная пенсионная выплата или пенсия, назначенная в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей"; выданный не позднее чем за один год до даты обращения с заявлением о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке исполнительный документ имущественного характера предъявлялся к исполнению (направлялся для исполнения) в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве, и данные требования не исполнены или исполнены частично; у гражданина на дату подачи заявления о признании его банкротом во внесудебном порядке отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, за исключением предусмотренных абзацем вторым настоящего подпункта доходов;

3) в отношении его соблюдаются одновременно следующие условия: гражданин является получателем ежемесячного пособия в связи с рождением и воспитанием ребенка в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 19 мая 1995 года N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей"; выданный не позднее чем за один год до даты обращения с заявлением о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке исполнительный документ имущественного характера предъявлялся к исполнению (направлялся для исполнения) в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве, и данные требования не исполнены или исполнены частично; у гражданина на дату подачи заявления о признании его банкротом во внесудебном порядке отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание;

4) выданный не позднее чем за семь лет до даты обращения с заявлением о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке исполнительный документ имущественного характера предъявлялся к исполнению (направлялся для исполнения) в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве, и данные требования не исполнены или исполнены частично.

ФИО3 на основании пп. 1 п. 1 ст. 223.2 Закона о банкротстве, воспользовался своим правом и ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением в МФЦ о признании его банкротом во внесудебном порядке, где в графе "обязательные платежи" указал налоговую задолженность в виде недоимки: госпошлина присужденная судом – 2464,81 рублей, транспортный налог – 115288 рублей, пени 24,22 рублей, налог на имущество – 2255 рублей, пени 299,92 рублей, земельный налог – 45 рублей, пени 45,67 рублей, НДФЛ – 78000 рублей, пени 154,70 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО3 завершена процедура внесудебного банкротства.

В рамках банкротства была включена задолженность по НДФЛ за 2019 в сумме 78000 рублей.

При завершении процедуры внесудебного банкротства ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №24 принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о списании задолженности на общую сумму 78320,04 рублей, в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2019 по сроку образования ДД.ММ.ГГГГ в размере 77795,53 рублей и пени в размере 524,51 рублей.

Кроме того, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №24 принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о списании задолженности по налогу на имущество физических лиц на сумму 1774 рублей.

Также, в автоматизированном порядке списана задолженность по пени в размере 157,71 рублей.

Согласно письма Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 от ДД.ММ.ГГГГ №, совокупная сумма отрицательного сальдо по пене включает в себя исчисленную пеню в размере 41732,60 рублей, в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2019 по сроку образования ДД.ММ.ГГГГ.

То есть указанное письмо от ДД.ММ.ГГГГ № противоречит решениям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку налог на доходы физических лиц за 2019 по сроку образования ДД.ММ.ГГГГ и начисленные на него пени – списаны, а исчисленная пени значится за иные периоды.

В процессе рассмотрения дела, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №24 предоставлены сведения, согласно которым, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится отрицательное сальдо Единого налогового счета в общей сумме 104758,52 рублей, из них: налог на профессиональный доход в размере 48272,12 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 3548 рублей; транспортный налог с физических лиц в размере 72 рублей; государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями в размере 1472,32 рублей; пеня в размере 51550,66 рублей.

При этом, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №24 предоставлено обоснование пени на сумму 19376,04 рублей: по налогу на профессиональный доход в размере 18715,88 рублей; по налогу на имущество физических лиц в размере 647,04 рублей; по транспортному налогу с физических лиц в размере 13,12 рублей.

Таким образом, из пени в размере 51550,66 рублей имеется обоснование исчисления таковой в размере 19376,04 рублей. Соответственно, пеня в размере 32174,62 рублей (как разница 51550,66 рублей – 19376,04 рублей) числится в отрицательном сальдо единого налогового счета, образованная до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

По правилам п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

В силу пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

Положениями пп. 1 п. 3 ст. 44, пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, до дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

При этом ст. 75 НК РФ устанавливает, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня (п.3); пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу пп. 4.1 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Признание налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности, как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

С учетом названных норм, безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающего не только собственно недоимку по налогу, сбору, страховым взносам, но и пени, проценты, штрафы на указанную задолженность. В связи с чем, суд приходит к выводу, что начисление пени на недоимку по налогам, сборам, страховым взносам, которая оплачена в ранние периоды, а также не подлежащая взысканию на основании судебного акта, является неправомерным.

Следовательно, на основании пп. 4.1 п.1 ст. 59 НК РФ исчисленная пеня до ДД.ММ.ГГГГ в размере 32174 рубля 62 копейки подлежит признанию безнадежной к взысканию. В связи с чем, суд обязывает Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области при формировании сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 исключить из отрицательного сальдо данную сумму задолженности.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 о признании задолженности по пени безнадежной к взысканию – удовлетворить в полном объеме.

Признать безнадежной к взысканию пени, начисленные ФИО1 (ИНН №) до ДД.ММ.ГГГГ в размере 32174 рубля 62 копейки.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области (ИНН<***>) при формировании сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) исключить из отрицательного сальдо сумму задолженности в размере 32174 рубля 62 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Довлекаева

Мотивированное решение изготовлено 06 октября 2025 года.