Решение № 2А-1803/2019 2А-1803/2019~М-1776/2019 М-1776/2019 от 22 сентября 2019 г. по делу № 2А-1803/2019

2а-1803/19


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 сентября 2019 г. г.ФИО1

Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Сайфуллина И.Ф.,

при секретаре Гардановой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1803/19 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 27 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 27 по Республике Башкортостан (далее по тексту межрайонная ИФНС № 27 по РБ) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что последний имеет на праве собственности автомобили Камаз 55111С, государственный регистрационный знак №, Камаз 65115А, регистрационный знак №, Инфинити QX70, государственный регистрационный знак №; жилой дом и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в этой связи ему начислен транспортный налог за 2017 г. в размере 59 563 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 113 руб., за 2016 г. в размере 248 руб., земельный налог за 2014 г. в размере 12 руб., за 2015 г. в размере 35 руб., за 2016 г. в размере 35 руб. В силу того, что ФИО2 обязанность по уплате названных налогов не исполнена, ему начислены пени по транспортному налогу в размере 7 000 руб. 90 коп., по земельному налогу в размере 2 руб. 29 коп.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО2 сумму задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 59 563 руб. и пени по нему в размере 7 000 руб. 90 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 113 руб., за 2016 г. в размере 248 руб., земельному налогу за 2014 г. в размере 12 руб., за 2015 г. в размере 35 руб., за 2016 г. в размере 35 руб. и пени по нему в размере 2 руб. 29 коп.

Межрайонная ИФНС России № 27 по РБ извещалась о месте и времени судебного разбирательства, явку представителя не обеспечила, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

ФИО2 извещался о месте и времени судебного разбирательства, однако в судебное заседание не явился, правом на участие не воспользовался, явку своего представителя не обеспечил, сведений об уважительности причин неявки в суд не представил, каких-либо возражений, отзывов не направил.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе, и, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

В силу ст. 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. В соответствии со ст. 10 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту ГК РФ), не допускаются действия граждан и юридических лиц, осуществляемые исключительно с намерением причинить вред другому лицу, а также злоупотребление правом в иных формах. Добросовестное пользование процессуальными правами отнесено к условиям реализации одного из основных принципов гражданского процесса - принципа состязательности и равноправия сторон.

Из материалов дела следует, что судом предприняты все необходимые меры для своевременного извещения не явившихся участников процесса, указанное свидетельствует о реализации ими своих прав в объеме самостоятельно определенном для себя, в этой связи суд, не усмотрев обязательность явки сторон в судебное заседание, в порядке статей 150 КАС РФ, определил, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, административного дела № 2а-644/19 по заявлению межрайонной ИФНС России № 27 по РБ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Та же обязанность установлена п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ)

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктами 1 и 9 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, несмотря на то, что налоговым органом утрачено право на бесспорное взыскание налогов, пени.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Обязанности налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы корреспондирует право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы (п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ) исключительно в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу положений ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует усматривать в контексте с п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 14 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей.

В порядке статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам, который подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ) и исходя из ставок, установленных ст. 2 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 № 365-з «О транспортном налоге».

Согласно данным отдела Министерства внутренних дел Российской Федерации по городу Октябрьскому от 19.08.2019 № ФИО2 являлся владельцем автомобиля КАМАЗ 55111С, государственный регистрационный знак №, 2004 года выпуска, в период с 24.10.2013 до 18.12.2015, является владельцем автомобилей КАМАЗ 65115А, государственный регистрационный знак № 2000 года выпуска, с 23.10.2013 и по настоящее время, и Infiniti QX70, государственный регистрационный знак № 2014 года выпуска, с 21.03.2017 и по настоящее время, а потому является плательщиком транспортного налога.

Как следует из материалов дела, ответчику исчислен транспортный налог за 2017 г. за автомобиль КАМАЗ 65115А, государственный регистрационный знак р369ву102, в размере 22 100 руб., за Infiniti QX70, государственный регистрационный знак р999рс116, в размере 37 463 руб.

Вышеуказанные суммы налога в отсутствие доказательств, как того требует ст. 62 КАС РФ, по настоящее время не погашены, что ответчиком не опровергнуто, доказательств обратного не представлено.

Согласно дополнениям к иску, ответчик произвел платежи в размере 53 063 руб. 25.02.2019 и в размере 7 930 руб. 10 коп. 30.08.2019, чем погасил частично задолженность, образовавшуюся за предыдущие года до начисления транспортного налога за 2017 г.

В силу п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формы платы за пользование землею – земельный налог и арендная плата.

В соответствие со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствие со ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Физические лица должны уплачивать земельный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 в период с 26.08.2014 до 21.07.2015 принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (выписка из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости № от 16.08.2019), в связи с чем он обязан уплачивать земельный налог, который исчислен налоговым органом за 4 месяца 2014 г. в размере 12 руб., за 2015 г. в размере 35 руб., за 2016 г. в размере 35 руб.

Между тем, учитывая данные Единого государственного реестра недвижимости, начисление ответчику земельного налога после прекращения его права собственности на названный участок не правомерно, в этой связи оснований для удовлетворения требований в данной части не имеется.

Суммы налога за 2014 г. (12 руб.) и 7 месяцев 2015 г. (21 руб.) в отсутствие доказательств, как того требует ст. 62 КАС РФ, по настоящее время не погашена, что ответчиком не опровергнуто.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенное в пределах муниципального образования.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в период с 02.06.2014 до 21.07.2015 являлся сособственником жилого дома с кадастровым номером 16:43:085401:66, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> (выписка из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости № от 16.08.2019), в связи с чем он обязан уплачивать налог на имущество физических лиц, который налоговым органом исчислен за 2015 г. в размере 113 руб., за 2016 г. в размере 248 руб.

Между тем, учитывая данные Единого государственного реестра недвижимости, начисление ответчику налога на имущество физических лиц после прекращения его права собственности на названный жилой дом не правомерно, в этой связи оснований для удовлетворения требований в данной части не имеется.

Сумма налога за 7 месяцев 2015 г. (66 руб.) в отсутствие доказательств, как того требует ст. 62 КАС РФ, по настоящее время не погашена, что ответчиком не оспорено.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчиком суммы транспортного налога и земельного налога в заявленном объеме и в установленный законом срок уплачены не были, ему в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за период с 07.02.2017 по 18.12.2018 в размере 7 000 руб. 90 коп., по земельному налогу за период со 02.12.2017 по 19.03.2018 в размере 2 руб. 29 коп.

В соответствии со ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст.ст. 52, 69 НК РФ налоговый орган по месту регистрации налогоплательщиков направляет налоговые уведомления, требования об уплате налогов, пени, сборов, которые считаются полученными налогоплательщиками на шестой день с даты направления заказного письма.

Как видно из материалов дела, налоговым органом соответствующие уведомления и требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов направлялись по адресу регистрации налогоплательщика.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 статьи.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов административного дела следует, что срок исполнения требования № 16841 по состоянию на 14.12.2016, направленного в адрес ответчика, установлен до 03.02.2017, по которому задолженность в отношении всех требований об уплате налога, пени не превысила 3000 руб.

Срок исполнения требования № 23803 по состоянию на 20.03.2018, направленного в адрес ответчика, установлен до 03.05.2018, по которому задолженность в отношении всех требований об уплате налога, пени не превысила 3000 руб.

Срок исполнения требования № 85751 по состоянию на 19.12.2018, направленного в адрес ответчика, установлен до 19.01.2019, по которому задолженность в отношении всех требований об уплате налога, пени превысила 3000 руб.

С заявлением о выдаче судебного приказа истец обратился 01.04.2019, мировым судьей в тот же день вынесен судебный приказ, который 24.05.2019 отменен. В последующем с исковым заявлением после отмены судебного приказа административный истец обратился в суд 01.08.2019.

Принимая во внимание вышеизложенное, факт обращения истца в суд пределах установленных законом сроков и в соответствии с установленными для обращения в суд условиями, отсутствие доказательств исполнения такого налогового обязательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных межрайонной ИФНС № 27 по РБ требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 59 563 руб. и пени по нему в размере 7 000 руб. 90 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 66 руб., земельному налогу за 2014 г. в размере 12 руб., за 2015 г. в размере 21 руб. и пени по нему в размере 93 коп.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 2 199 руб. 91 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Республике Башкортостан в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 59 563 руб. и пени по нему в размере 7 000 руб. 90 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 66 руб., по земельному налогу за 2014 г. в размере 12 руб., за 2015 г. в размере 21 руб. и пени по нему в размере 93 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 2 199 руб. 91 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан через Октябрьский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.Ф. Сайфуллин