Решение № 2А-106/2020 2А-106/2020~М-34/2020 М-34/2020 от 7 января 2020 г. по делу № 2А-106/2020

2а-106/2020

39RS0008-01-2020-000084-64


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 марта 2020 года город Гусев

Гусевский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Безденежных М.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности за 2016 года по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за 2016 года по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. Указав, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности квартиру и иное помещение. Помимо этого, административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок. На основании налогового уведомления административный ответчик должен был уплатить налоги за 2016 год. Однако в установленные сроки налог на имущество физических лиц и земельный налог не уплачены. В связи с чем, инспекцией административному ответчику выставлено требование об уплате налогов и пени. Данное требование в установленный срок также не исполнено. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по: земельному налогу за 2016 год в сумме 16,00 рублей и пени в размере 0,08 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1029,00 рублей и пени в размере 5,06 рублей.

Принимая во внимание, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, и отсутствие возражений со стороны административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области и стороны административного ответчика ФИО1, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

На основании п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу ч. 1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц отнесены расположенные в пределах муниципального образования квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что в собственности административного ответчика в 2016 году имелись следующие объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности – 06 мая 2014 года, доля в праве - 1;

- нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности – 31 июля 2000 года, доля в праве – 2/3.

Таким образом, административный ответчик обязан был оплатить налог на имущество за 2016 год, рассчитанный с учетом налоговой базы, времени нахождения объекта недвижимости в собственности, а также доли в праве.

Частью 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. (ч. 1 ст. 389 НК РФ)

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Если иное не предусмотрено п. 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. (п.п. 1 и 4 ст. 391 НК РФ)

Представленными документами подтверждается, что в 2016 году в собственности у административного ответчика имелся земельный участок с КН <...>, расположенный по адресу: <адрес>. Объект недвижимости снят с кадастрового учета 03 октября 2018 года.

Таким образом, административный ответчик обязан был оплатить земельный налог за 2016 год, рассчитанный с учетом кадастровой стоимости земельного участка и доли в праве.

Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления. (п. 4 ст. 57 НК РФ)

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № <...> от 09 сентября 2017 года об уплате в срок до 01 декабря 2017 года налога на имущество и земельного налога.

Административный ответчик, будучи собственником объектов недвижимости и земельного участка, является плательщиком налога на имущество и земельного налога, обязан производить оплату налога в установленные законом сроки.

Однако налог на имущество и земельный налог ответчиком не уплачен до настоящего времени.

Доказательств обратного суду не представлено.Таким образом, требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу суд находит обоснованным.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Поскольку административный ответчик в указанный в уведомлении срок не уплатил налог на имущество и земельный налог, налоговый орган в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направил административному ответчику требование № <...> от 20 декабря 2017 года об уплате в срок до 13 февраля 2018 года налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога и пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 24 июля 2018 года.

25 июля 2018 года мировым судьей 2-го судебного участка Гусевского района Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2016 год: по земельному налогу в размере 16,00 рублей и пени в размере 0,08 рублей, налогу на имущество в сумме 1029,00 рублей.

Однако в связи с поступившим от должника заявлением определением и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Гусевского района Калининградской области – мировым судьей 1-го судебного участка Гусевского района Калининградской области, от 19 августа 2019 года данный судебный приказ был отменен.

Административное исковое заявление о взыскании налогов поступило в суд 29 января 2020 года.

Шестимесячный срок обращения в суд с иском о взыскании налогов со дня вынесения определения об отмене судебного приказа не истек.

Налоги и пени рассчитаны налоговым органом в соответствии с действующим законодательством. Оснований не согласиться с расчетом не имеется.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца станции <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1029 (одна тысяча двадцать девять) рублей 00 копеек и пени в сумме 5 (пять) рублей 06 копеек;

- земельному налогу за 2016 год в сумме 16 (шестнадцать) рублей 00 копеек и пени в сумме 0 (ноль) рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца станции <адрес>, госпошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Гусевский городской суд Калининградской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.А. Безденежных