Решение № 2А-333/2025 2А-333/2025~М-114/2025 М-114/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-333/2025

Дело № 2а-333/2025

67RS0008-01-2025-000228-79


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«12» ноября 2025 г. г. Ярцево Смоленской области

Ярцевский городской суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Сильченко А.А.,

при секретаре Алексеевой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату налогов и сборов, и обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Смоленской области (далее - УФНС России по Смоленской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС России по Смоленской области в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. За 2018, 2020, 2021, 2022 административному ответчику начислен налог на имущество в сумме 105 рублей, не уплаченный до настоящего времени. Также за 2018, 2020, 2021, 2022 гг. ФИО1 начислен транспортный налог в размере 2 606 руб., не уплаченный до настоящего времени. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 19 300 руб. 86 коп., который подтверждается расчетом пени. До настоящего времени отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) налогоплательщиком не погашено.

В связи с неисполнением должником требования об оплате задолженности, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 28 муниципального образования «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области. Мировым судьей судебного участка № 28 муниципального образования «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области 05.02.2024 по делу №2а-362/2024-28 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени, который определением этого же мирового судьи отменен 27.12.2024, в связи с представленными административным ответчиком возражениями.

Уточнив требование, просит суд: взыскать со ФИО1 в доход бюджетов: транспортный налог с физических лиц за 2020, 2021, 2022гг. в размере 1911 руб., налог на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 гг. в размере 30 руб., а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм, налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 18 452 руб. 56 коп. (л.д.4-9, 154-155).

10.03.2025 УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату налогов и сборов. В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС России по Смоленской области в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния ЕНС. В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. В случае, если в отношении определенной части пени налоговые органы ранее уже обращались в суд, то такая информация также отражается в расчете пени. По состоянию на 15.07.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 079,35 руб., в том числе пени - 10 079,35 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10 079 руб. 35 коп. Поскольку в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено, по требованию № 125104 от 09.07.2023 за период с 11.01.2024 (10.01.2024 – дата предшествующего заявления о вынесении судебного приказа) по 15.07.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) начислено пени 10 079 руб. 35 коп., подлежащие взысканию. Предыдущее заявление о вынесении судебного приказа №1014 от 10.01.2024 (судебный приказ № 2а-362/2024-28 от 05.02.2024). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 10 079,35 руб. 86 коп., который подтверждается расчетом пени. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с неисполнением должником требования об оплате задолженности, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 28 муниципального образования «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области. Мировым судьей судебного участка № 28 муниципального образования «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области 20.08.2024 по делу №2а-3068/2024-28 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени, который определением этого же мирового судьи отменен 27.12.2024, в связи с представленными административным ответчиком возражениями.

Просит суд, взыскать со ФИО1 в доход бюджетов: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10 079 руб. 35 коп. (л.д. 78-82).

Определением суда от 05.05.2025 административное дело по административному иску УФНС по Смоленской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату налогов и сборов (№2а-380/2025) объединено в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения с административным делом №2а-333/2025, с присвоением административному делу № 2а-333/2025.

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом; просил рассмотреть дело в его отсутствие. Представил письменные возражения, из которых следует, что налоговые уведомления и требования об уплате налогов за указанные периоды ему не направлялись по почте России по адресу регистрации. УФНС России по Смоленской области не обращалось в суд в установленный законом период времени и в установленном законом порядке за взысканием задолженности по налогам. По обращениям к взысканию налогам судебные приказы были отменены. Кроме того, 11.12.2024 решением Ярцевского городского суда Смоленской области в иске УФНС России по Смоленской области к нему о взыскании недоимки по налогам, сборам было отказано в связи с пропущенным сроком подачи иска в суд ввиду отмены судебного приказа, то есть данная задолженность считается безнадежной ко взысканию, но налоговый орган продолжает на данную задолженность начислять пени и подавать заявления о выдаче судебных приказов. С конца ноября – начала декабря 2024 года УФНС по Смоленской области производятся списания денежных средств с его банковской карты ВТБ. В связи с чем, 01.09.2025 он обратился с жалобой на действия должностных лиц налогового органа в Прокуратуру Смоленской области, ответа на которую до сих пор не получил. Просит в удовлетворении административных исковых требований отказать, исключив из заявленной в иске задолженности недоимку и пени, во взыскании которых отказано 11.12.2024 решением Ярцевского городского суда Смоленской области (л.д. 144-145).

В силу ст.150, п.2 ст.289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество с физических лиц, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (в соответствии со ст. 85 НК РФ).

Согласно п. 12 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительными органами муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками данного налога в соответствии с положениями статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество : жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Главой 28 Налогового кодекса РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налогоплательщиками данного налога положениями ст.357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения указывает, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Нормами п. 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики- физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Согласно п.4 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ), вступившим в законную силу 01.01.2023, глава 1 НК РФ дополнена ст. 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Недоимка – это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговая задолженность - это общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений действующего налогового законодательства РФ, налоговый орган имеет право на обращение с административным иском в суд в порядке искового производства в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пункте 4 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлены и материалами дела подтверждаются следующие обстоятельства.

Административный ответчик ФИО1 (ИНН <***>) состоит на учете в УФНС России по Смоленской области в качестве налогоплательщика.

В 2020, 2021,2022 гг. административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц на следующие транспортные средства: мотоцикл марки Восход 3М, государственный регистрационный знак 0831СМЕ и автомашина марки М21412-01, государственный регистрационной знак <***>, что подтверждается сведениями МОРЭР Госавтоинспекции УМВД России по Смоленской области (л.д.54).

Транспортный налог с физических лиц исчислен административным истцом с учетом времени, в течение которого налогоплательщик был собственником спорных транспортных средство и составил 1 911 руб. (л.д. 11).

Помимо этого, ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <...> д. ?, кв. 2, что также подтверждается сведениями из ЕГРН (л.д. 42).

Административным истцом с учетом времени, в течение которого налогоплательщик был собственником спорного имущества начислен налог на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 гг. в размере 30 руб.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления №1221155 от 28.06.2019 (по сроку уплаты не позднее 02.12.2019), №55923964 от 01.09.2021 (по сроку уплаты не позднее 01.12.2021), № 24924195 от 01.09.2022 (по сроку уплаты не позднее 01.12.2022), №85286212 от 19.07.2023 (по сроку уплаты не позднее 01.12.2023).

Вышеуказанные суммы налога административным ответчиком в добровольном порядке не уплачены, в том числе по настоящее время. Доказательств административным ответчиком суду не представлено.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей административному ответчику в соответствии с ст.69, ст.70 НК РФ было выставлено и направлено требование №125104 от 09.07.2023, со сроком исполнения до 28.11.2023, которое в эту же дату направлено ФИО1, оставлено последним без исполнения (л.д. 27, 28).

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства к мировому судье судебного участка №28 в МО «Ярцевский район» Смоленской области.

05.02.2024 был вынесен судебный приказ №2а-362/2024-28, который был отменен 27.12.2024 определением того же мирового судьи (л.д.30).

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в Ярцевский городской суд Смоленской области 18.02.2025 (л.д. 4), то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Довод административного истца о том, что налог и пени, заявленные ко взысканию рассчитаны без учета решения Ярцевского городского суда Смоленской области от 11.12.2024, которых налоговому органов отказано в восстановлении срока на подачу административного иска в суд и взыскании задолженности по налогам и сборам, является необоснованным по следующим основаниям.

Как следует из решения Ярцевского городского суда Смоленской области от 11.12.2024 по административному делу № 2а-1298/2024 по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, налоговый орган обратился с требованиями о взыскании с ФИО1 в доход бюджета суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) за расчетный период с 01.01.2017: налог в размере 1 570 руб. 06 коп. за 2020 год, пени в размере 7 335 руб. 01 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 407 руб. 71 коп. за 2020 год, пени в размере 2 161 руб. 70 коп.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 руб., пени в размере 19 руб. 53 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 695 руб., пени в размере 230 руб. 01 коп.

Решением Ярцевского городского суда Смоленской области от 11.12.2024 в удовлетворении требований налогового органа было отказано в связи с пропуском срока на подачу административного иска.

Как установлено судом, административным истцом 14.01.2025 принято решение №168 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности на основании пп.4 п.1 ст.59 НК РФ недоимки и задолженности по решению суда по административному делу №2а-1298/2024 от 11.12.2024 в общей сумме 13 216 руб. 32 коп.; произведено списание указанной суммы (л.д.156).

Поскольку ФИО1 задолженность по уплате налогов, пени, штрафа не исполнена, то требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020, 2021, 22022гг. в размере 1 911 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 гг. в размере 30 руб., а также по пени в размере 18 452 руб. 56 коп., подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административным истцом заявлено ко взысканию пени в размере 10 079 руб. 35 коп.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п.1 ст. 72 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П следует, что пени относятся к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п.57 Постановления от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

За период с 10.01.2024 по 15.07.2024 недоимка, от которой производился расчет пени, оставляла 100 522 руб. 52 коп.

Изначально, по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 имелось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам в сумме 97 872 руб. 75 коп. Затем сальдо для пени составляло с 04.05.2023 по 01.12.2023 - 97322 руб. 75 коп., с 02.12.2023 по 04.01.2024 – 98 027 руб. 75 коп., с 05.01.2024 по 10.01.2024 – 97842 руб. 75 коп., что также подтверждается подробным расчетом сумм пени, приложенным административным истцом (л.д.12-13, 14, 15-16, 17-18, 19-20).

В отношении налогоплательщика налоговым органом были принятые меры взыскания: выносились судебные приказы, в случае отмены которых направлялись административные исковые заявления. Требования административного истца о взыскании с административного ответчика имущественных налогов, а также налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, страховых взносов ОМС, страховых взносов ОПС за период начиная с 2018 г. по 2023 год подтверждаются представленными суду доказательствами, оснований сомневаться в правильности произведенных налоговым органом расчетов у суда не имеется, в связи с чем требования административного истца в данной части административного иска подлежат удовлетворению (л.д. 149-150).

Представленный административным истцом в материалы данного дела расчет задолженности и пени принимается судом, поскольку соответствует требованиям закона, фактическим обстоятельствам дела, и является арифметически верным. Иной расчет задолженности административным ответчиком не представлен.

Мировым судьей судебного участка №28 в МО «Ярцевский район» Смоленской области от 20.08.2024 по делу №2а-3068/2024-28 был вынесен судебный приказ, который был отменен 27.12.2024 определением того же мирового судьи (л.д.88).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ярцевский городской суд Смоленской области 10.03.2025, таким образом, срок для обращения в суд не пропущен, порядок обращения налоговым органом в суд за взысканием задолженности по пени со ФИО1 соблюден, и как следствие, требование о взыскании с административного ответчика в доход бюджетов: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10 079 руб. 35 коп. подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно ст. 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются ветераны боевых действий и ветераны военной службы, являющиеся административными истцами и административными ответчиками.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является участником специальной военной операции, относится к военнослужащим и ветеранам боевых действий в соответствии с пп.1 п.1 ст. 3 Федерального закона от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах» (л.д.63,64), в связи с чем, от возмещения государственной пошлины освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, <дата> года рождения, (ИНН №<***>) в доход бюджета задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 гг. в размере 30 (тридцать) рублей;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020, 2021, 2022 гг. в размере 1 911 (одна тысяча девятьсот одиннадцать) рублей;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 18 452 (восемнадцать тысяч четыреста пятьдесят два) рублей 56 копеек и 10 079 (десять тысяч семьдесят девять) рублей 35 копеек, которые перечислять по следующим реквизитам:

УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, Единый казначейский счет: 40102810445370000059, казначейский счет: 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИН: 18206727230020352526.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ярцевский городской суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья А.А. Сильченко

Решение суда в окончательной форме принято 26 ноября 2025 г.