Решение № 2А-377/2021 2А-377/2021~М-293/2021 М-293/2021 от 16 июля 2021 г. по делу № 2А-377/2021

Дело № 2а-377/2021

УИД № 65RS0010-01-2021-000505-98


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июля 2021 года город Оха, Сахалинская область

Охинский городской суд Сахалинской области в составе председательствующего судьи Андреевой Т.Б. рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 4 квартал 2016 года, и пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 4 квартал 2016 года,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Сахалинской области (далее – МИФНС № 4 по Сахалинской области) обратилась в Охинский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 4 квартал 2016 года в размере 1959 рублей 66 копеек, и пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 4 квартал 2016 года в размере 603 рублей 91 копеек, всего 2563 (две тысячи пятьсот шестьдесят три) рубля 57 копеек, ссылаясь на то, что ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе с 05.04.2005, прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 06.07.2016. Поскольку ФИО1 в установленные Налоговым кодексам РФ сроки не уплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 4 квартал 2016 года, на недоимку по указанным страховым взносам начислены пени. О сумме задолженности и сроке уплаты ФИО1 своевременно надлежащим образом извещен истцом. Однако в установленные законом сроки страховые взносы и пени по страховым взносам ответчиком не уплачены, меры, направленные на исполнение своих обязанностей, ответчик не предпринимает. Определением мирового судьи судебного участка № 10 Сахалинской области (Охинский район) от 20.10.2020 отменен судебный приказ от 01.10.2020 о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени по страховым взносам в связи с возражениями должника. Учитывая изложеннное, МИФНС России № 4 по Сахалинской области просила заявленные требования удовлетворить.

26 мая 2021 года судьей Охинского городского суда Сахалинской области вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в порядке главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), административному истцу и административному ответчику в срок до 17 июня 2021 года включительно предложено представить в суд, и направить друг другу доказательства и возражения относительно предъявленных требований (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований), в срок до 8 июля 2021 года включительно предложено представить в суд, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Копии определения направлялись административному истцу и административному ответчику (л.д. 45). Административным истцом копия указанного определения получена 31.05.2021 (л.д. 46), административный ответчик получил копию определения лично 28.05.2021 (л.л. 45, расписка на обороте). В установленный срок административным ответчиком направлен в суд отзыв на административное исковое заявление в котором административный ответчик просил в удовлетворении административного иска отказать в связи с пропуском налоговым органом срока на обращение в суд (л.д. 52-53). Дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражения в обоснование своей позиции, лицами, участвующими в деле, суду не представлено.

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

До 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Поскольку ФИО1 прекратил деятельность индивидуального предпринимателя 06.07.2016, вопросы уплаты и взыскания страховых взносов в спорном периоде регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 02.07.2013) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ).

Данный федеральный закон к плательщикам страховых взносов наряду с другими лицами относит индивидуальных предпринимателей как лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, возлагает обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (подпункт "б" пункта 1 части 1 статьи 5, часть 1 статьи 18 Федерального закона N 212-ФЗ).

В соответствии с частью 5 статьи 15 Федерального закона N 212-ФЗ ежемесячный обязательный платеж (страховые взносы, уплачиваемые в течение расчетного периода, - часть 4 этой статьи) подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Согласно п. 15 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов, указанные в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией либо заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя соответственно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. данный расчет может быть представлен в форме электронного документа в соответствии с требованиями части 10 настоящей статьи. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками страховых взносов с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику страховых взносов в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона.

В случае неуплаты индивидуальным предпринимателем в установленный срок или неполной уплаты страховых взносов производится принудительное взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 названного федерального закона (части 2 и 3 статьи 18 Федерального закона N 212-ФЗ).

До принятия решения о взыскании страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 названного федерального закона (часть 3 статьи 19 Федерального закона N 212-ФЗ).

По общему правилу требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется индивидуальному предпринимателю уполномоченным органом в течение трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки - в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения (части 2 и 3 статьи 22 Федерального закона N 212-ФЗ).

Обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах индивидуального предпринимателя в банках на основании решения о взыскании уполномоченного органа, который направляет в соответствующий банк поручение на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения данного срока (части 1, 2 и 5 (в редакции, действующей до 21 декабря 2013 года) статьи 19 Федерального закона N 212-ФЗ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о таких счетах уполномоченный орган вправе принять решение о взыскании страховых взносов за счет иного имущества индивидуального предпринимателя в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (часть 14 статьи 19, части 2 и 3 (в редакции до 21 декабря 2013 года) статьи 20 Федерального закона N 212-ФЗ).

С 1 января 2017 года Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" утратил силу, процедура взыскания страховых взносов с указанной даты регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Согласно части 2 статьи 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами названных фондов, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 3 статьи 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ).

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 в период с 5 апреля 2005 года по 6 июля 2016 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Указанные обстоятельства сторонами не оспариваются.

С 01 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

По данным административного истца, ФИО1 имеет недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд обязательного медицинского страхования, за расчетный период 4 квартал 2016 года в размере 1959 рублей 66 копеек, также ему начислены пени – 603 рублей 91 копейки.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Сахалинской области выставила ФИО1 требование № от 17 апреля 2017 года об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд обязательного медицинского страхования, за расчетный период 4 квартал 2016 года в размере 1959 рублей 66 копеек, также пени – 603 рублей 91 копейки, а также недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный Фонд Российской Федерации, за расчетный период 4 квартал 2016 года в размере 9990 рублей 44 копейки, пени – 2282 рублей 97 копеек, сроком исполнения 10 мая 2017 года.

Неисполнение административным ответчиком указанных требований явилось одним из оснований для обращения 28 сентября 2020 года Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Сахалинской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Охинского района Сахалинской области от 20 октября 2020 года отменен судебный приказ от 1 октября 2020 года о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени по страховым взносам в связи с возражением должника относительно исполнения данного судебного приказа.

Проверяя основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, суд приходит к следующему.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из материалов дела сумма задолженности, указанная в требовании № от 17 апреля 2017 года, превышает 3000 рублей, срок исполнения указанного требования определен 10 мая 2017 года. Соответственно шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования истек 10 ноября 2017 года.

Заявление № 1914 о выдаче судебного приказа направлено МИФНС № 4 по Сахалинской области мировому судье на судебном участке № 10 Охинского района Сахалинской области 23 сентября 2020 года, то есть после истечения 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования (10 мая 2017 года), что позволяет сделать вывод о несоблюдении административным истцом установленного законом срока на обращение в суд.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Вместе с тем, каких-либо данных, свидетельствующих о невозможности обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям до 10 ноября 2017 года материалы дела не содержат и административным истцом не представлено. Доводы административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд административным истцом не опровергнуты.

Таким образом, несоблюдение МИФНС № 4 по Сахалинской области установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь статьями 175, 176, 178 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 4 квартал 2016 года, и пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 4 квартал 2016 года - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Сахалинского областного суда через Охинский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.Б. Андреева