Решение № 2А-1847/2017 2А-1847/2017~М-1808/2017 М-1808/2017 от 17 сентября 2017 г. по делу № 2А-1847/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 сентября 2017 года г. Тула

Центральный районный суд г. Тулы в составе

председательствующего Прямицыной Е.А.,

при секретаре Новиковой А.В.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Центральному району г. Тулы по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1847/2017 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО3 ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество, ссылаясь на то, что на основании информации, представленной в налоговый орган в порядке исполнения ст. 85 НК РФ, Инспекцией ФНС России по <адрес> произведён расчёт транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.г. и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.<адрес> транспортный налог, налог на имущество физических лиц в срок не уплачен. Налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ произведен расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.г., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. и выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить пени по транспортному налогу в размере 4 298,69 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 78,36 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Первоначально ИФНС России по Центральному району г. Тулы обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3 о взыскании указанной задолженности по пеням по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц. Мировым судьей судебного участка № 78 Центрального судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ № 2а-18/2017 о взыскании с ФИО3 указанных пеней. Впоследствии определением мирового судьи Центрального судебного района г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, так как в установленный законом срок ФИО3 представлены в суд возражения относительно его исполнения.

По изложенным основаниям просит суд взыскать с ФИО3 пени по транспортному налогу в размере 4 298,69 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 104,36 руб., а всего в сумме 4 377,05 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> по доверенности ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала с учетом уточнения требований в части расчета пени по транспортному налогу по доводам, изложенным в письменных пояснениях. Согласно указанным пояснениям пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 12 840,30 руб. Данная задолженность состоит из сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ годы. В отношении задолженности по транспортному налогу пояснила, что за 2009 год сумма недоимки составляет 2 643,30 руб., пени – 40,29 руб. Налоговым органом подавалось заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании транспортного налога за 2009 г. и пени. На основании данного судебного приказа судебным приставом – исполнителем возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ №.

За 2010 год сумма недоимки по транспортному налогу составляет 2 937 руб., пени – 64,61 руб. Налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании данных недоимок.

За 2011 год сумма недоимки по транспортному налогу составляет 3 936,14 руб., пени – 636,14 руб. Налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании данных недоимок. На основании указанного судебного приказа судебным приставом - исполнителем возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ №.

За 2012 год сумма недоимки по транспортному налогу составляет 3 960 руб., пени – 908,66 руб. Налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании указанных недоимок. Перечисленные недоимки и пени ответчиком до настоящего времени не уплачены. Таким образом, сумма пени по транспортному налогу с учетом уточненного расчета составит 4 296 руб.

В отношении пеней, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц налоговым органом, отметила, что налоговым органом выставлены требования по налогу на имущество физических лиц № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить налог и соответствующие пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить налог и соответствующие пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ Вышеуказанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены, налоговым органом в судебном порядке не предъявлялись.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

В силу положений ч. 2 ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца ИФНС России по <адрес> по доверенности ФИО1, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также обязывает налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действующий в момент возникновения спорных правоотношений утратил силу с 01.01.2015 (далее - Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно статье 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Пунктом 9 статьи 5 Закона предусмотрено, что уплата налога должна была производиться владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно статьям 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В п. 4 ст. 397 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статья 14 Налогового кодекса РФ относит транспортный налог к категории региональных налогов, за счет которого формируется доходная часть бюджета, в рассматриваемом случае Тульской области, согласно статьи 56 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено ст. 7 закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» (далее - Закон Тульской области № 343-ЗТО) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно п.п. 2-4 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога на территории Тульской области установлены статьей 7 Закона Тульской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года № 343-ЗТО, согласно пункту 2 которой в редакции Закона Тульской области от 10.11.2010 года № 1497-ЗТО, действовавшей на дату возникновения у ответчика обязанности по уплате налога, физические лица уплачивают авансовые платежи по налогу в соответствии с уведомлением не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений), требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ИФНС России по <адрес> в адрес ФИО3 направило требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в размере 4 298,69 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 78,36 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что пени по транспортному налогу ИФНС Росси по <адрес> в отношении налогоплательщика ФИО3 начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 12 840,30 руб. Данная задолженность состоит из сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Обстоятельства направления заказной корреспонденцией уведомлений и требований об уплате налога и пени подтверждается исследованными судом делами судебного участка № Центрального судебного района <адрес> по выдаче судебных приказов, содержащих, в том числе, реестры почтовых отправлений, что стороной административного ответчика не оспаривались.

Так, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2009 год (транспортное средство <данные изъяты>) в размере 2 643 руб. 30 коп. и пени по транспортному налогу в размере 40 руб. 29 коп. (дело №).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2010 год (транспортное средство <данные изъяты>) в размере 2 937 руб. и пени по транспортному налогу в размере 64 руб. 61 коп. (дело №).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2011 год в размере 3 300 руб. и пени в размере 636 руб. 14 коп. (дело №).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 37 руб. 08 коп., недоимки по транспортному налогу в размере 3 960 руб. и пени по транспортному налогу в размере 871 руб. 58 коп. (дело №).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по имущественному налогу за 2010-2011 годы в сумме: по имущественному налогу - 17,02 руб., пени 23,17 руб., всего 40,19 руб. (дело №).

Сведений об исполнении требований, по которым выданы судебные приказы, суду не представлено, опровергается копиями материалов исполнительных производств. При этом суд считает установленным, что налоговая процедура по направлению ФИО3 в установленные налоговым законодательством сроки налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена. Доказательств обратного суду не представлено.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 пени по транспортному налогу в размере 4 298 руб. 69 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 78 руб. 36 коп., всего 4 377 руб. 05 коп. Основанием явилось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен на основании письменных возражений ФИО3, что подтверждается материалами исследованного судом дела №а-18/2017.

Установленные судом обстоятельства лицами, участвующими в деле, не оспаривались.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (статья 48 Налогового кодекса РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу положений п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что обращение административного истца с настоящими требованиями ДД.ММ.ГГГГ имело место с соблюдением срока, установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срока и по требованиям об уплате транспортного налога, предъявленным ко взысканию в судебном порядке.

Вместе с тем, судом установлено, что ко взысканию в судебном порядке недоимка по имущественному налогу была предъявлена налоговым органом за 2010 г. в размере 7,49 руб. и за 2011 г. в размере 9,53 руб. Иных данных о взыскании сумм недоимки по имущественному налогу, в том числе, за иные периоды стороной административного истца суду не представлено, судом не установлено.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за неисполнение требования по уплате налога, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

При проверке обоснованности начисления заявленных к взысканию сумм пени в порядке ст. 308 Кодекса административного судопроизводства РФ суд принимает во внимание, что возможность взыскания пеней по задолженности в силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Административным истцом предъявлены ко взысканию пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.г. в общей сумме 12 840 руб. 30 коп., что установлено судом и подтверждается материалами дел по выдаче судебных приказов.

Уточненный расчет пени по транспортному налогу в размере 4 296 руб. произведен административным истцом исходя из указанной суммы недоимки, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, сомнений в своей правильности не вызывает. В связи с чем в данной части требования административного иска подлежат удовлетворению.

Принимая во внимание, что административным истцом предъявлена ко взысканию сумма недоимки по налогу на имущество за 2010 г. в размере 7,49 руб. и за 2011 г. в размере 9,53 руб., иных данных суду не представлено, расчет суммы пени по налогу на имущество в рамках предъявленного истцом периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ будет следующим: 17,02 руб. х 0,000275 х 1118 дней = 5,23 руб.

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены частично, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении Пленума от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в доход бюджета муниципального образования г. Тула с ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования ИФНС России по <адрес> к ФИО3 ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество удовлетворить частично.

Взыскать ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, уроженца <адрес>, пени по транспортному налогу в размере 4 296 руб., пени по налогу на имущество в размере 5 руб. 23 коп., а всего 4 301 (четыре тысячи триста один) руб. 23 коп.

В удовлетворении остальной части требований ИФНС России по <адрес> отказать.

Взыскать с ФИО3 ФИО2 госпошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тула в размере 400 (четырехсот) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд города Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Прямицына

Мотивированное решение изготовлено 23 сентября 2017 года