Решение № 2А-549/2020 2А-549/2020~М-316/2020 А-343/2020 М-316/2020 от 25 января 2020 г. по делу № 2А-549/2020

Дело №а-343/2020

55RS0026-01-2020-000119-60


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Полоцкой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Ковтюх А.Н.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Первых А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 13 марта 2020 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратился в Омский районный суд Омской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженность по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований указывает, что согласно определению мирового судьи судебного участка № 20 Омского судебного района Омской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-№ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженности по земельному налогу в границах сельских поселений, а также пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога отмене должником, налоговому органу разъяснено о праве заявить требования о взыскании задолженности в порядке искового производства. Согласно сведениям, поступившим из налогового органа, ФИО1 является собственником земельных объектов налогообложения.

С учетом положений ст. 52 НК РФ инспекцией в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога в границах сельских поселений за период ДД.ММ.ГГГГ годов на общую сумму 6815 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год – 3396 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 3264 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 155 руб.), в том числе:

- за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, д. Ракитинка (Пушкинского сельского поселения), <адрес> за 11 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 114 руб. (206 674 х 1/5 х 0,3 % х 11/12);

- за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 41 руб. (1 951 200 х 1/144 х 0,30%).

Доначислено налога к налоговому уведомлению № на сумму 6 660 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 3 396 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 3 264 руб.), в том числе за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 3 396 руб. (1 131 950 х 0,30%), за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 3 264 руб. (1 088 155 х 0,30).

Ранее в рамках налогового уведомления № земельный налог на вышеуказанные периоды налоговым органом не исчислялся.

О направлении названного налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ свидетельствует почтовый реестр отправки (номер почтового идентификатора №

Также в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога в границах сельских поселений за период ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 143 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год – 51 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 51 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 41 руб.), в том числе, за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 51 руб. (2 433 600 х 1/144 х 0,30 %), за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 51 руб. (2 433 600 х 1/144 х 0,30 %), за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 41 руб. (1 951 200 х 1/144 х 0,30%).

О направлении налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ свидетельствует почтовый реестр отправки № (номер почтового идентификатора №

Уведомления в установленный срок плательщиком не исполнены.

На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом направлены требования об уплате

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ годы по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 143 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год – 51 руб., за 2015 год – 51 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 41 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 9 руб. 45 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе за 2014 год – 3 руб. 37 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год – 3 руб. 37 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год – 2 руб. 71 коп.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2015-2017 годы по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6 815 руб., в том числе за 2015 год – 3 396 руб., за 2016 год – 3 264 руб., за 2017 год – 155 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2015-2017 годы в размере 97 руб.85 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе за 2015 год – 48 руб. 76 коп., за 2016 год – 46 руб. 87 коп., за 2016 год – 2 руб. 22 коп.

О названном свидетельствует реестры отправки требования.

Обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных платежей не исполнена.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму в размере 6 941 руб. 30 коп., в том числе:

- задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 руб.;

- задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ годы по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму в размере 6 815 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год – 3 396 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 3 264 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 155 руб.;

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере руб. 45 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 97 руб. 85 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе судебного разбирательства МИФНС России № 4 по Омской области требования уточнила, окончательно просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по налогу и пни за период 2017 года на общую сумму 157 руб. 22 коп., из которых: задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год на сумму 155 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 руб. 22 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Вопросы исчисления и уплаты земельного налога регламентированы главой 31 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом статьи 388 Кодекса.

Согласно части 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 Кодекса.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

В силу статьи 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).На основании статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (часть 1 статьи 406 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. п. 6 и 8 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

- 1/5 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, д<адрес>), <адрес>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, период владения – по настоящее время;

- 1/144 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>), рабочие участки полей №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, период владения – по настоящее время;

Данные сведения подтверждаются выписками из ЕГРН, предоставленными филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Омской области.

В тоже время из выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 не является собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д. 47-48).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога в границах сельских поселений за период ДД.ММ.ГГГГ годов на общую сумму 6815 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год – 3396 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 3264 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 155 руб.), в том числе: за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, д. Ракитинка (Пушкинского сельского поселения), <адрес> за 11 месяцев 2017 года на сумму 114 руб. (206 674 х 1/5 х 0,3 % х 11/12) и за земельный участок с кадастровым номером 55:20:191202:782 по адресу: <адрес> за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 41 руб. (1 951 200 х 1/144 х 0,30%) (л.д. 14).

О направлении названного налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ свидетельствует почтовый реестр отправки (номер почтового идентификатора 66091127110242).

Также в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога в границах сельских поселений за период ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 143 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год – 51 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 51 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 41 руб.), в том числе, за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 51 руб. (2 433 600 х 1/144 х 0,30 %), за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 51 руб. (2 433 600 х 1/144 х 0,30 %), за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 41 руб. (1 951 200 х 1/144 х 0,30%) (л.д. 16).

О направлении налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ свидетельствует почтовый реестр отправки № (номер почтового идентификатора № (л.д. 17).

Однако налог административным ответчиком не оплачен.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неуплатой налога в срок, налоговым органом в адрес должника заказным письмом направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ годы по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 143 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год – 51 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 51 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 41 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 9 руб. 45 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год – 3 руб. 37 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год – 3 руб. 37 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год – 2 руб. 71 коп.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ годы по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6 815 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год – 3 396 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 3 264 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 155 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 97 руб.85 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год – 48 руб. 76 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год – 46 руб. 87 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год – 2 руб. 22 коп.

В установленный срок административный ответчик требования не исполнил.

В то же время в ходе судебного разбирательства административным ответчиком в материалы дела представлен чек-ордер ПАО «Сбербанк», на котором имеется отметка об исполнении платежа на сумму 143 руб.

С учетом изложенного, уточненные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, а именно: с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> надлежит взыскать задолженность на общую сумму в размере 157 руб. 22 коп., из которых: задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 155 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 руб. 22 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с требованиями п. 7 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области задолженность на общую сумму в размере 157 руб. 22 коп., из которых: задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 155 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 руб. 22 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Полоцкая

Решение в окончательной форме изготовлено 19 марта 2020 года.

Копия верна

Решение (определение) вступил (о) в законную силу

«____» _________________ 20 г.

УИД 55RS0026-01-2020-000119-60

Подлинный документ подшит в материалах дела № 2а-343/2020 ~ М-107/2020

хранящегося в Омском районном суде Омской области

Судья __________________________Полоцкая Екатерина Семеновна

подпись

Секретарь_______________________

подпись