Решение № 2А-1056/2024 2А-1056/2024~М-9/2024 М-9/2024 от 5 февраля 2024 г. по делу № 2А-1056/2024

УИД 66RS0006-01-2024-000023-33

Дело № 2а-1056/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 февраля 2024 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Ушаковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Соколенко А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС по Томской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу за 2020 год в размере 27300 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 не представила налоговую декларацию в связи с продажей квартиры, расположенной по адресу: < адрес >, которая принадлежала ей на праве собственности с 19.02.2019 по 16.09.2020, о чем составлен акт налоговой проверки < № > от 13.10.2021 и вынесено решение < № > от 27.04.2022. По результатам налоговой проверки ФИО1 начислен НДФЛ к уплате в сумме 182 000 руб., начислен штраф в размере 27300 руб., который в установленный срок не уплачен. В связи с неуплатой штрафа административному ответчику были направлено требование об уплате задолженности. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском. Кроме того, просит восстановить срок для подачи административного искового заявления в связи с технической ошибкой, допущенной при подаче первого искового заявления.

Представитель административного истца УФНС по Томской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились. Административному ответчику извещение направлено по адресу регистрации, конверт возвращен в суд по истечении срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении. С учетом данных о надлежащем извещении участвующих в деле лиц, суд рассмотрел дело в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотренозаконодательствомо налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 207, подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.

Физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате, о чем обязаны представить декларацию в налоговый орган в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 2 пункта 1, пункт 2, пункт 3 статьи 228, пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из подпункта 1 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объекта недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из выписки ППК «Роскадастр», ФИО1 в период с 19.02.2019 по 16.09.2020 являлась собственником недвижимого имущества – помещения, расположенного по адресу: < адрес > площадью 30,7 кв.м. (л.д. 93).

Согласно акту налоговой проверки < № > от 13.10.2021 ФИО1 в нарушение п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации декларацию по НДФЛ за 2020 год в срок до 30.04.2021 не представила (л.д. 11-15).

Согласно материалам дела сумма дохода от продажи объекта недвижимости составила 2400 000 руб., налоговый вычет предоставлен в размере 1000 000 руб., в связи с чем подлежащая уплате сумма НДФЛ составляет 182000 руб. (13% от 1400000 руб.(2400000 руб. – 1000000 руб.).

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Из материалов дела следует, что вступившим в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 27.11.2023 по административному делу № 2а-5653/2023 с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 235 131 руб. 47 коп., из которых: по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 181653 руб. 80 коп. (с учетом зачета в счет погашения задолженности суммы в размере 346 руб. 20 коп.), пени в размере 17077 руб. 67 коп., штраф на основании п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неуплатой сумм налога за 2020 год в размере 36400 руб.

Разрешая заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 штрафа на основании ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, суд исходит из следующего.

В силу части 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренныхстатьями 129.3и129.5настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Поскольку виновные действия налогоплательщика, связанные с неправомерным применением специальных налоговых режимов, привели к неисполнению им двух различных обязанностей (бездействие по подаче декларации по общей системе налогообложения и бездействие в уплате налогов по указанной системе налогообложения), то привлечение налогоплательщика к ответственности одновременно по статьям 119 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации повторным не является (е Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 26.08.2022 N 308-ЭС22-1936 по делу N А32-17746/2020).

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что ФИО1 налоговую декларацию в связи с продажей квартиры не представила, на нее подлежит наложению штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, размер штрафа будет составлять 27 300 руб. (182000 руб.х5%х3 мес.), о чем налоговым органом вынесено решение < № > от 27.04.2022 (л.д. 27-33).

Проверяя соблюдение налоговым органом процедуры привлечения ФИО1 к налоговой ответственности, суд исходит из следующего.

О времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки ФИО1 направлено соответствующее извещение, а по результатам проверки принятое решение, что подтверждено представленным в материалы дела реестром (л.д. 17-18, 21-22, 23-24, 25-26).

В связи с неуплатой по указанному решению налога, пени и штрафа административному ответчику через личный кабинет направлено требование < № > от 14.06.2022 об уплате штрафа за 2020 год в размере 27 300 руб. Указанное требование 16.06.2022 получено ФИО1 (л.д. 35-37, 40). Данное требование также направлено заказным письмом по месту жительства ФИО1

Поскольку требование об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, это послужило основанием для обращения налогового органа 03.10.2022 к мировому судье судебного участка № 1 Стрежевского судебного района Томской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 73-74).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Стрежевского судебного района Томской области от 28.04.2023 судебный приказ от 07.10.2022 по делу № 2а-2201/2022-1 о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм задолженности по НДФЛ за 2020 год, штрафу, пени отменен (л.д. 77). На основании этого УФНС по Томской области 09.01.2024 обратилось в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, приведенными нормами права возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах налогоплательщика, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

С учетом установленного в требовании < № > от 14.06.2022 срока для исполнения до 25.07.2022, срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюден (до 25.01.2023). При этом срок на обращение с административным исковым заявлением в суд (до 28.10.2023) административным истцом пропущен.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд о взыскании указанной задолженности по штрафу за 2020 год.

В письменных пояснениях УФНС России по Томской области указывает, что в связи с технической ошибкой в административном исковом заявлении по делу № 2а-5653/2023 была указана не вся сумма штрафных санкций, а лишь сумма в размере 36400 руб.

Из искового заявления по по делу № 2а-5653/2023 следует, что с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафа УФНС России по Томской области обратилось в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга 18.10.2023, то есть в установленный законом срок. При этом во вводной части административного искового заявления административным истцом указана цена иска в размере 262431,47 руб. (181653 руб. 80 коп. + 17077 руб. 67 коп. + 36400 руб. + 27300 руб.), по тексту искового заявления также заявлено о взыскании штрафных санкций в размере 63700 руб. (36400 руб. + 27300 руб.), но в просительной части заявлено о взыскании суммы в размере 235 131 руб. 47 коп., из которых: по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 181653 руб. 80 коп., пени в размере 17077 руб. 67 коп., штрафа за 2020 год 36400 руб.,

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии допущенной налоговым органом технической ошибки в просительной части указанного административного искового заявления.

При таких обстоятельствах, учитывая также, что после получения 20.12.2023 копии решения суда по делу № 2а-5653/2023 налоговый орган в разумный срок – 09.01.2024 обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании недоимки по штрафу, суд в данном конкретном случае считает возможным ходатайство УФНС России по Томской области о восстановлении срока в указанной части удовлетворить и восстановить административному истцу срок обращения в суд о взыскании с ФИО1 штрафа по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год.

Поэтому заявленные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по штрафу в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 27300 руб. подлежат удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 1019 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированной по адресу: < адрес >, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета задолженность по штрафу за 2020 гол в размере 27300 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН < № >) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 1019 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Е.В. Ушакова