Решение № 2А-1081/2025 2А-1081/2025~М-821/2025 М-821/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-1081/2025

Дело № 2а-1081/2025 УИД 48RS0021-01-2025-001349-91


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

12 августа 2025 года город Елец Липецкой области

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Фроловой О.С.,

при секретаре с/з Дворецкой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело №2а-1081/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,-

у с т а н о в и л:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени. Требования мотивируют тем, что на налоговом учете в УФНС России по Липецкой области ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика. Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО2 в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 420 рублей 40 копеек, в том числе, пени – 4020 рублей 40 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: по транспортному налогу в сумме 6400 рублей за 2017-2023 годы; пени в размере 4020 рублей 40 копеек, начисленные на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам, на 17.01.2025, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности №116126 от 08.07.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Вынесенный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 27.02.2025, в связи с поступившими возражениями ФИО2. Просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу в сумме 6400 рублей за 2017-2023 гг, пени в размере 4020 рублей 40 копеек, начисленные на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам, на 17.01.2025, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно в установленном законом порядке и надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом своевременно в установленном законом порядке и надлежащим образом.

Суд, на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит административный иск УФНС России по Липецкой области подлежащим частичному удовлетворению. При этом суд исходит из следующего.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Порядок исчисления налога установлен ст.52 НК РФ, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Положениями статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Таким образом, с 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

На день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС. В направляемом требовании сообщается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно материалам дела, ФИО3 с 12 сентября 2013 года является владельцем транспортного средства - автомобиля ВАЗ-2108, государственный регистрационный знак №***, что подтверждается письменными доказательствами, имеющимися в материалах дела, и никем не оспаривалось.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога.

На основании Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате, налогоплательщики обязаны в установленные Законом сроки и размере произвести уплату транспортного налога.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 7,5, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 15. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

В отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил включительно установлена налоговая ставка в сумме 15 рублей, свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил установлена налоговая ставка в сумме 28 рублей, свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил включительно установлена налоговая ставка в сумме 75 рублей (приложение к Закону).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании информации регистрирующих органов ФИО2 был исчислен транспортный налог на легковой автомобиль ВАЗ-2108, государственный регистрационный знак №***:

за 2017 год в сумме 960 рублей, исходя из следующего расчета: налоговая база – 64, доля в праве -1, налоговая ставка – 15, количество месяцев владения в году – 12/12;

за 2018 год в сумме 960 рублей, исходя из следующего расчета: налоговая база – 64, налоговая ставка – 15, количество месяцев владения в году – 12/12;

за 2019 год в сумме 960 рублей, исходя из следующего расчета: налоговая база – 64, налоговая ставка – 15, количество месяцев владения в году – 12/12;

за 2020 год в сумме 960 рублей, исходя из следующего расчета: налоговая база – 64, налоговая ставка – 15, количество месяцев владения в году – 12/12;

за 2021 год в сумме 960 рублей, исходя из следующего расчета: налоговая база – 64, налоговая ставка – 15, количество месяцев владения в году – 12/12;

за 2022 год в сумме 960 рублей, исходя из следующего расчета: налоговая база – 64, налоговая ставка – 15, количество месяцев владения в году – 12/12;

за 2023 год в сумме 640 рублей, исходя из следующего расчета: налоговая база – 64, налоговая ставка – 15, количество месяцев владения в году – 12/12, размер налоговых льгот – 320 рублей.

Налог исчислен по ставке, установленной законом.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления:

№15980091 от 04.07.2018, которым он уведомлен о необходимости уплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 960 рублей, в срок не позднее 03.12.2018;

№62017681 от 22.08.2019, которым он уведомлен о необходимости уплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 960 рублей, в срок не позднее 02.12.2019;

№4150739 от 03.08.2020, которым он уведомлен о необходимости уплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 960 рублей, не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах;

№15651096 от 01.09.2021, которым он уведомлен о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 960 рублей, в срок не позднее 01.12.2021;

№13152394 от 01.09.2022, которым он уведомлен о необходимости уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 960 рублей, в срок не позднее 01.12.2022.

В связи с неуплатой транспортного налога административному ответчику ФИО2 налоговым органом было сформировано требование №116126 об уплате задолженности по состоянию на 08 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налога, пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Вышеуказанное требование было выставлено с указанием отрицательного сальдо по налогам и пени на совокупную задолженность 8597 рублей 80 копеек (налоги в размере 6 833 рубля 00 копеек и пени в размере 1764 рубля 80 копеек).

Согласно п. 3 ст. 4 НК РФ и постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации в 2023г.» с 30.03.2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Срок для выставления требования, с учетом положений ст. 70 НК РФ, п. 3 ст. 4 НК РФ, постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023г.» составил 01.10.2023, так как с учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023, отрицательное сальдо в отношении ответчика было образовано 01.01.2023, т.е. три месяца в соответствии со ст. 70 НК РФ + 6 месяцев в соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ, Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023г.».

Срок уплаты по требованию составлял – 28 ноября 2023 года.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 08 июля 2023 года №116126 в установленный срок (28 ноября 2023 года) налоговый орган решением №33091 от 08 апреля 2024 года взыскал задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 08 июля 2023 г. №116126, в размере 10489 рублей 64 копейки.

Затем административному ответчику направлялись налоговые уведомления:

№60413891 от 25.07.2023, которым он уведомлен о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 год, в срок не позднее 01.12.2023;

№152676563 от 13.07.2024, которым он уведомлен о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 год, в срок не позднее 02.12.2024.

Факт направления налоговым органом в адрес ФИО3 налоговых уведомлений за периоды с 2019 по 2023 годы и требования об уплате задолженности подтверждается списками заказных писем филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве. Составленные налоговым органом списки почтовых отправлений содержат адрес места жительства административного ответчика, по которому направлялись налоговые уведомления и требование, и штампы почтовых служб, свидетельствующие о передаче заказных писем для направления адресату.

В заявлении о выдаче судебного приказа №2394 от 17 января 2025 года, поступившем мировому судье 19.02.2025, налоговый орган просил взыскать сумму задолженности за период с 2017 по 17.01.2024 в размере 10420 рублей 40 копеек, в том числе: транспортный налог - 6400 рублей и пени – 4020 рублей 40 копеек.

25.02.2025 мировым судьей судебного участка №2 г.Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ по делу №2а-292/2025, который 27.02.2025 был отменен по заявлению должника.

26.05.2025 в Елецкий городской суд Липецкой области было направлено административное исковое заявление, в котором налоговым органом заявлена та же сумма задолженности.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.

Принудительное взыскание недоимки по налогам и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, НК РФ предусматривает определенный порядок принудительного взыскания налога и устанавливает соответствующие сроки, при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание недоимок.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В рамках настоящего дела налоговым органом срок не пропущен, порядок соблюден.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате не дополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Ввиду несвоевременной уплаты транспортного налога налоговым органом исчислена пеня до действия ЕНС до 01.01.2023 в общей сумме 1443 рубля 53 копейки, а именно:

- за неуплату транспортного налога в размере 2033 рубля за 2016 год начислены пени 772 рубля 48 копеек;

- за неуплату транспортного налога в размере 960 рублей за 2017 год начислены пени 277 рублей 27 копеек;

- за неуплату транспортного налога в размере 960 рублей за 2018 год начислены пени 190 рублей 72 копейки;

- за неуплату транспортного налога в размере 960 рублей за 2019 год начислены пени 129 рублей 73 копейки;

- за неуплату транспортного налога в размере 960 рублей за 2020 год начислены пени 66 рублей 13 копеек;

- за неуплату транспортного налога в размере 960 рублей за 2021 год начислены пени 7 рублей 20 копеек.

Согласно представленному административным истцом расчету пени за период с 01.01.2023 по 17.01.2025 в разрезе изменений сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки, налоговым органом исчислена пеня в общей сумме 2618 рублей 76 копеек.

Из расчета пени установлено, что пеня за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 образована за несвоевременную уплату недоимки в размере 6833 рубля 00 копеек, которая складывается из транспортного налога за 2016 год (2033 рубля), 2017 год (960 рублей), 2018 год (960 рублей), 2019 год (960 рублей), 2020 год (960 рублей) и 2021 год (960 рублей) (2033+960+960+960+960+960=6833); за период со 02.12.2023 по 02.12.2024 образована за несвоевременную уплату недоимки в размере 7793 рубля (6833 рубля 00 копеек +960 рублей (транспортный налог за 2022 год)=7793 рубля); за период с 03.12.2024 по 17.01.2025 образована за несвоевременную уплату недоимки в размере 8433 рубля (7793 рубля 00 копеек +640 рублей (транспортный налог за 2023 год)=8433 рубля).

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем как в отношении недоимки по налогам, так и в отношении пени, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления давности взыскания, то есть трехлетний срок.

Учитывая, что административный истец обратился с заявлением о взыскании транспортного налога и пени в судебном порядке в 2025 году, следовательно, налог и пени подлежат взысканию за три предыдущих налоговых периода.

Принимая во внимание изложенное, административным истцом не соблюден срок для взыскания транспортного налога и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 и 2021 годы, в связи с чем оснований для взыскания транспортного налога и пени за указанные периоды не имеется.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 960 рублей и за 2023 год в сумме 640 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022, 2023 годы.

Сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022, 2023 годы на 17.01.2025 составит 251 рубль 84 копейки:

со 2.12.2023 по 17.12.2023(16 дней просрочки) – недоимка - 960 рублей – ставка расчета пени/делитель – 300 – ставка расчета пени /% - 15, расчет: 960:300х15%х16=7,68 рублей;

с 18.12.2023 по 15.01.2024 (29 дней просрочки) – недоимка - 960 рублей – ставка расчета пени/делитель – 300 – ставка расчета пени /% - 16, расчет: 960:300х16%х29=14,85 рублей;

с 16.01.2024 по 28.07.2024 (195 дней просрочки) – недоимка - 960 рублей – ставка расчета пени/делитель – 300 – ставка расчета пени /% - 16, расчет: 960:300х16%х195=99,84 рублей;

с 29.07.2024 по 15.09.2024 (49 дней просрочки) – недоимка - 960 рублей – ставка расчета пени/делитель – 300 – ставка расчета пени /% - 18, расчет: 960:300х18%х49=28,22 рублей;

с 16.09.2024 по 27.10.2024 (42 дня просрочки) – недоимка - 960 рублей – ставка расчета пени/делитель – 300 – ставка расчета пени /% - 19, расчет: 960:300х19%х42=25,54 рубля;

с 28.10.2024 по 02.12.2024 (36 дней просрочки) – недоимка - 960 рублей – ставка расчета пени/делитель – 300 – ставка расчета пени /% - 21, расчет: 960:300х21%х36=24,19 рубля;

с 03.12.2024 по 17.01.2025 (46 дней просрочки) – недоимка –1600 рублей (960 рублей +640 (недоимка за 2023 год) – ставка расчета пени/делитель – 300 – ставка расчета пени /% - 21, расчет: 1600:300х21%х46= 51,52 рубля.

Доказательств своевременной уплаты налогов, а также пени на сумму налогов суду административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 960 рублей, за 2023 год в сумме 640 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022, 2023 годы за период со 02.12.2023 по 17.01.2025 в сумме 251 рубль 84 копейки.

При этом, оснований для взыскания с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 960 рублей, за 2018 год в сумме 960 рублей, за 2019 год в сумме 960 рублей, за 2020 год в сумме 960 рублей, за 2021 год в сумме 960 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 и 2021 годы в сумме 3768 рублей 56 копеек у суда не имеется.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Следовательно, имеются правовые основания для признания задолженности административного ответчика ФИО2 по транспортному налогу за 2017 год в сумме 960 рублей, за 2018 год в сумме 960 рублей, за 2019 год в сумме 960 рублей, за 2020 год в сумме 960 рублей, за 2021 год в сумме 960 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 и 2021 годы в сумме 3768 рублей 56 копеек, безнадежной ко взысканию.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска до 100000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей.

Однако, учитывая, что заявленные требования УФНС России по Липецкой области подлежат удовлетворению на сумму 1851 рубль 84 копейки, то суд считает возможным снизить размер государственной пошлины, предусмотренной статьей 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации, и взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области государственную пошлину в размере 1000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №***) недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 960 рублей, за 2023 год в сумме 640 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022, 2023 годы за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 251 рубль 84 копейки, а всего 1851 (одна тысяча восемьсот пятьдесят один) рубль 84 копейки.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 960 рублей, за 2018 год в сумме 960 рублей, за 2019 год в сумме 960 рублей, за 2020 год в сумме 960 рублей, за 2021 год в сумме 960 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 и 2021 годы в сумме 3768 рублей 56 копеек, отказать.

Реквизиты для перечисления: Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983 счет 40102810445370000059 получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 770801001 счет 03100643000000018500 КБК 18201061201010000510 уникальный идентификатор начислений (УИН) должника: 18204800230015919443 ИНН должника №*** наименование должника - ФИО1, назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №***) в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области государственную пошлину в размере 1 000 (одна тысяча) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: О.С. Фролова

В окончательной форме решение суда принято 26 августа 2025 года.