Решение № 2А-952/2024 от 20 ноября 2024 г. по делу № 2А-952/2024

Дело № 2а-952/2024

УИД 39RS0009-01-2024-000688-09


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 ноября 2024 года г.Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Татаренковой Н.В.,

при секретаре Савкиной В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, который в период с 20.08.2021 по 18.07.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Однако страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год им не оплачены. Также не уплачен штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 5602 руб. 50 коп.; штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 4482 руб. 00 коп.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 520 руб. 00 коп., пени за каждый календарный день просрочки за период с 01.12.2017 по 25.08.2023 в сумме 80095 руб. 68 коп.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 1-го судебного участка Гвардейского судебного района 15.09.2023 вынесен судебный приказ № 2а-1628/2023 в отношении ФИО1 В связи с поступлением возражений от должника, судебный приказ был отменен 13.02.2024.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика указанные выше суммы задолженности по налогам в общей сумме 208 754 руб. 38 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями согласился частично, пояснив, что согласен с исковыми требованиями о взыскании штрафов за 2021 год и налога на доходы за 2022 год в суммах 5602,50 руб., 4482,00 руб., 520,00 руб. Не согласен с исковыми требованиями о взыскании с него страховых взносов за 2022 год, поскольку фактически это сумма страховых взносов за 2016-2017 г.г. Также не согласен с суммой пени в размере 80095,68 рублей.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно абзацам второму и третьему пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с этим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Статьей 432 НК РФ определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п.4 ч.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с ч.1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13%.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно пункту 1 статье 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Документом, в котором отражаются налоговые обязательства, является налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (статья 80 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1 ст. 52).

Непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (часть 2 ст. 52).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ (статья 48) и КАС РФ (статья 286).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В установленный срок до 15.07.2022 налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 89119 руб. 00 коп. не уплачен. Данный налог был уплачен в полном объеме 26.05.2024.

В связи с непредставлением налоговой декларации за 2021 год, на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.03.2023 административному ответчику назначен штраф в сумме 5 602 руб. 50 коп.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2021 год, на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.03.2023 административному ответчику назначен штраф в сумме 4 482 руб. 00 коп.

В установленный срок до 15.07.2023 налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 520 рублей 00 коп. не уплачен.

Указанные суммы штрафов и налога на доходы не уплачены до настоящего времени.

Также ФИО1 в период с 20.08.2021 по 18.07.2022 состоял на учете в Управлении в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан уплачивать страховые взносы.

В период с 15.02.2016 по 31.10.2017 ФИО1 также состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 16.05.2023, которое вручено налогоплательщику 18.05.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области 15.09.2023 вынесен судебный приказ № 2а-1628/2023 в отношении ФИО1

В связи с поступлением от налогоплательщика возражений, 13.02.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что до настоящего времени задолженность по страховым взносам, штраф за непредставление налоговой декларации, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц, налог на доходы физических лиц с полученных доходов, административным ответчиком не погашены, налоговый орган вынужден обратиться в суд.

Общая сумма неисполненных административным ответчиком обязательств, согласно представленному административным истцом расчету, составляет 208 754,38 руб.

Судом проверены документы по предъявляемым требованиям.

В установленный срок до 15.07.2022 налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 89119 руб. 00 коп. не уплачен. Данный налог был уплачен в полном объеме 26.05.2024.

В связи с непредставлением налоговой декларации за 2021 год, административному ответчику назначен штраф в сумме 5 602 руб. 50 коп.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2021 год, административному ответчику назначен штраф в сумме 4 482 руб. 00 коп.

В установленный срок до 15.07.2023 налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 520 рублей 00 коп. не уплачен.

Указанные суммы штрафов и налога на доходы не уплачены до настоящего времени, следовательно, подлежат взысканию с ответчика.

По данным налогового органа ФИО1 ненадлежащим образом исполнял обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в результате чего образовалась недоимка: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исчисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в сумме 118 146 руб. 79 коп.

Из представленного налоговым органом расчета суммы пени по страховым взносам видно, что по состоянию на 15.11.2017 не был уплачен налог в размере 167 700 рублей, на который начислены пени. Также представлены сведения по страховым взносам по налогоплательщику ФИО1, где указано, что срок уплаты страховых взносов в сумме 136 948,10 руб. (непогашенный остаток 118 146,79 рублей) - 14.11.2017. Таким образом, указанная сумма задолженности по страховым взносам в размере 118 146,79 руб. образовалась не за 2022 год, а за период до 14.11.2017.

Истцом не представлены доказательства того, что налоговым органом были приняты меры к принудительному взысканию указанной суммы задолженности по уплате страховых взносов. Судом также не добыты указанные доказательства, отсутствуют сведения о том, что в производстве судебных приставов находились исполнительные документы о взыскании указанной суммы задолженности, в производстве мирового судьи таких дел не находилось (за исключением 2а-1628/2023), следовательно, право на взыскание указанной суммы по неуплате суммы страховых взносов 118 146,79 руб. за период до 14.11.2017, налоговым органом утрачено.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.2017 по 25.08.2023 в общей сумме 80 095 руб. 68 коп.

Согласно пункту 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от 27.11.2018 №424-ФЗ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, по смыслу статьи 57 Конституции РФ, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 № 20-11, определение от 08.02.2007 № 381-0-11).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица, по общему правилу, возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от 17.02.2015 № 422-0 оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Учитывая, что в требованиях о взыскании суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 118 146,79 руб. отказано, утрачена возможность их взыскания, то и отсутствует возможность начисления пени на указанную сумму задолженности.

Истцом не представлены расчеты, суммы других недоимок, в связи с неуплатой которых начислены пени; доказательства того, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов, на которые производилось начисление пени. Судом также не добыты указанные доказательства, отсутствуют сведения о том, что в производстве судебных приставов находились исполнительные документы о взыскании указанных сумм недоимки, следовательно, право на взыскание указанных сумм недоимки налоговым органом утрачено, а пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

Судом произведен расчет пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено - налог на доходы физических лиц за 2022 год – 520,00 руб.

Период с 16.07.2023 по 25.08.2023:

(520 руб. х 8 дн х 7,5% / 300) + (520 руб. х 22 дн. х 8,5% / 300) + (520 руб. х 11 дн х 12% / 300) = 6,57 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию: штраф за непредоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, за 2021 год - 5602 руб. 50 коп., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц, за 2021 год - 4482 руб. 00 коп., налог на доходы физических лиц за 2022 год – 520 руб. 00 коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год, начиная с 16.07.2023 по 25.08.2023 в сумме 6 руб. 57 коп., а всего 10611 руб. 07 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 424 руб. 44 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления ФНС России по Калининградской области, ИНН <***>, задолженность по налогам и пени на общую сумму 10611 (десять тысяч шестьсот одиннадцать) руб. 07 коп., в том числе:

- штраф за непредоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, за 2021 год - 5602 руб. 50 коп.,

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц, за 2021 год - 4482 руб. 00 коп.,

- налог на доходы физических лиц за 2022 год – 520 руб. 00 коп.,

- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год, начиная с 16.07.2023 по 25.08.2023 в сумме 6 руб. 57 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области», ИНН <***>, в размере 424 руб. 44 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Дата изготовления мотивированного решения суда – 04.12.2024.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья: Н.В.Татаренкова