Решение № 2А-422/2025 2А-422/2025~М-336/2025 М-336/2025 от 24 июня 2025 г. по делу № 2А-422/2025

дело № 2а-422/2025

УИД: 61RS0034-01-2025-000490-05


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 июня 2025 года п. Зимовники

Зимовниковский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Хазовой В.Н.

при секретаре судебного заседания Дроздовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и суммы пени,

установил:

МИФНС России № 4 по РО обратилась в суд с указанным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и суммы пеней, свои требования обосновывает тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №4 по Ростовской области в качестве налогоплательщика. По состоянию на 05.12.2024 сумма задолженности по обязательным платежам составляет 16898,70 руб., в том числе налог – 15043 руб., пени – 1855,70 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2022 год в размере 3748 рублей; транспортный налог за 2023 год в размере 8996 рублей; земельный налог за 2018 года в размере 333 рубля; земельный налог за 2019 года в размере 418 рублей; земельный налог за 2020 год в размере 87 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 418 рублей; земельный налог за 2022 год в размере 474 рубля; земельный налог за 2023 год в размере 503 рубля; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 25 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 41 рубль; сумма пеней в размере 1855,70 рублей.

Указанные налоги в установленные сроки не уплачены.

13.07.2023 в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по налогам в сумме 2703,94 руб., которое не было исполнено в срок до 01.09.2023 года.

25 февраля 2025 года определением мирового судьи судебного участка №1 Зимовниковского судебного района Ростовской области, МИФНС России №4 по Ростовской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

МИФНС России № 4 по РО просит суд взыскать с ФИО1: транспортный налог за 2022 год в размере 3748 рублей; транспортный налог за 2023 год в размере 8996 рублей; земельный налог за 2018 года в размере 333 рубля; земельный налог за 2019 года в размере 418 рублей; земельный налог за 2020 год в размере 87 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 418 рублей; земельный налог за 2022 год в размере 474 рубля; земельный налог за 2023 год в размере 503 рубля; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 25 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 41 рубль; сумма пеней в размере 1855,70 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 4 по РО не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно просительной части административного иска просил суд рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещался судом по месту его регистрации, причину неявки суду не сообщил, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании положений ст. 289 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ, разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, изложенных в п. 39 постановления от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации".

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также взаимность и достаточность всех доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим же кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу п. п. 1 и. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 указанного пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, установленных этим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога физическим лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим, который налогоплательщики должны оплатить на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из п. 1 ст. 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 4 статьи НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Из представленных суду документов следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство "Тойота Камри" государственный регистрационный номер №, а также земельные участки по адресу: <адрес> (дата регистрации 2021 год) и <адрес> (дата регистрации 2012 год).

В связи с чем, ФИО1 является плательщиком налогов.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены:

- налоговое уведомление № от 10.07.2019г. об уплате земельного налога за 2018 г. в срок не позднее 02.12.2019г,

- налоговое уведомление № от 03.08.2020 г. об уплате земельного налога за 2019 г. в срок не позднее 01.12.2020г,

- налоговое уведомление № от 01.09.2021 г. об уплате земельного налога за 2020 г. в срок не позднее 01.12.2021г,

- налоговое уведомление № от 01.09.2022 г. об уплате земельного налога за 2021 г. в срок не позднее 01.12.2022 г.

- налоговое уведомление № от 29.07.2023 г. об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 г. в срок не позднее 01.12.2023 г.;

- налоговое уведомление № от 24.07.2024 г. об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 г. в срок не позднее 02.12.2024 г.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем, на основании ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом при наличии отрицательного сальдо сформировано требование № от 13.07.2023 г. на общую сумму 2703,94 руб. (2177 руб. налоги, 526,94 руб. пени) со сроком исполнения до 01.09.2023 г., которое направлено административному ответчику.

Задолженность по налогам в срок до 01.09.2023 г., в том числе в срок до 01.12.2023 г. уплачена не была, после чего налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ принято решение № от 13.12.2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках в размере 7114,46 рублей, то есть не превышающее 10000 рублей, которое направлено должнику.

По состоянию на 05.12.2024 г. сформировалось отрицательное сальдо на сумму, превышающую 10000 руб.

25.02.2025 г. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Зимовниковского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2018-2023 г.г. в общей сумме 16898,70 руб.

25 февраля 2025 года определением мирового судьи судебного участка №1 Зимовниковского судебного района Ростовской области, МИФНС России №4 по Ростовской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

19.05.2025г. административным истцом в суд подано настоящее административное заявление.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания задолженности, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что с учетом формирования отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 г. в размере, не превышающем 10000 руб. в адрес должника налоговым органом направлено требование № от 13.07.2023 г. со сроком исполнения до 01.09.2023 г. Поскольку ФИО1 обязанность по требованию об уплате задолженности не исполнена и у него после этого образовалась новая задолженность в сумме более 10000 рублей, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в срок до 05 июня 2025 года.

К мировому судье судебного участка №1 Зимовниковского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию, административный истец обратился 25.02.2025 г., и после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа – 19.05.2025 года с настоящим административным иском, то есть в установленный ст. 48 НК РФ.

Соответственно, установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2018-2023 г., транспортного налога за 2022-2023 г., налога на имущество физических лиц за 2022-2023 г., который соответствует расчету как в налоговых уведомлениях направленных ответчику, так и в заявленных по настоящему делу требованиям.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлены доказательства уплаты указанной выше задолженности, в связи с чем, требования о взыскании по обязательным платежам за каждый налоговый период признаются судом обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 72 НК РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и соборов является пени.

Статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени рассчитаны в соответствии со ст. 75 НК РФ приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области о взыскании задолженности по обязательным платежам и суммы пени подлежат удовлетворению.

На основании статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 40 Постановления от 27.09.2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснил, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина, составившая с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации 4000 рублей 00 копеек, подлежит взысканию с административного ответчика в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1. БК РФ в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 219 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и суммы пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <адрес>, <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области: транспортный налог за 2022 год в размере 3748 рублей; транспортный налог за 2023 год в размере 8996 рублей; земельный налог за 2018 года в размере 333 рубля; земельный налог за 2019 года в размере 418 рублей; земельный налог за 2020 год в размере 87 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 418 рублей; земельный налог за 2022 год в размере 474 рубля; земельный налог за 2023 год в размере 503 рубля; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 25 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 41 рубль; сумма пеней в размере 1855,70 рублей, а всего 16898,70 рублей.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <адрес>, <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Зимовниковский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья В.Н. Хазова

Мотивированное решение изготовлено 25 июня 2025 года