Решение № 2А-534/2024 2А-534/2024~М-185/2024 М-185/2024 от 27 марта 2024 г. по делу № 2А-534/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 марта 2024 г. р.п. Теплое Тепло-Огаревского района

Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области (постоянное судебное присутствие р.п. Теплое Тепло-Огаревского района Тульской области) в составе:

председательствующего Жуковой Е.Н.,

при секретаре Дубровиной Т.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-534/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога, пени за несвоевременную уплату налогов,

установил:

Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога, пени за несвоевременную уплату налогов.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ.

На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство:

регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: №, VIN №, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по месту его регистрации, которое оплачено не было, в связи, с чем в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 282066 руб. 12 коп. сроком исполнения до 20.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 15.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 96671 руб. 49 коп., в т.ч. транспортный налог за 2021 год - 47400 руб. 00 коп., пени- 49271 руб. 49 коп.

В связи тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год, 2018-2020 годы ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере - 49271 руб. 49 коп.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год, 2018-2020 годы взыскивалась в порядке приказного производства:

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год, взыскивается ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов в соответствии с судебным приказом 2а-463/2022-51 от 21.03.2022 (исполнительное производство № от 20.05.2022);

-задолженность по транспортному налогу за 2019 год, взыскивается ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов в соответствии с судебным приказом 2а-174/2021-51 от 01.03.2021 (исполнительное производство № от 17.06.2021);

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год, взыскивается ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов в соответствии с судебным приказом 2а-704/2020-51 от 09.06.2020 (исполнительное производство № от 04.12.2020);

- задолженность по транспортному налогу за 2016 год, взыскивается ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов в соответствии с судебным приказом 2а-947/2018-51 от 18.07.2018 (исполнительное производство № от 15.01.2021).

Определением мирового судьи судебного участка № 51 Щекинского судебного района Тульской области от 06.10.2023 было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании.

В связи чем, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 96671 руб. 49 коп., в том числе: по налогам 47400,00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 49271,49 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном ст. ст. 69 и 70 данного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Согласно п. 1 ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Порядок уплаты транспортного налога определен главой 28 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Тульской области от 28.11.2002 года N 343-ЗТО "О транспортном налоге" с 01.01.2003 года на территории Тульской области введен транспортный налог, который в силу ст. 14 НК РФ относится к региональным налогам.

Статьей 1 данного Закона установлено, что налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками - физическими лицами устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, в собственности ФИО1 находится транспортное средство - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN:№, год выпуска 2004, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно по состоянию на 2021 год ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, которое оплачено не было.

В связи с чем было выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № за 2021 год в размере на сумму 282066,12 руб. со сроком исполнения до 20.07.2023.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год ФИО1 не исполнил.

Также налоговым органом ранее предпринимались меры по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам в приказном порядке и принудительному взысканию задолженности.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 50 Щекинского судебного района Тульской области № 2а-947/2018-50 от 18.07.2018 с должника ФИО1 взысканы недоимка по транспортному налогу физических лиц за 2016 год в сумме 47400 руб., пени за 2016 год в сумме 989,08 руб., а всего взыскано 48389,08 руб. Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

На основании данного судебного приказа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов УФССП России по Тульской области от 15.01.2021 возбуждено исполнительное производство №.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 51 Щекинского судебного района Тульской области № 2а-704/2020-51 от 09.06.2020 с должника ФИО1 взысканы недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 47400 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 232,26 руб., а всего 47632,26 руб. Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

На основании данного судебного приказа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов УФССП России по Тульской области от 04.12.2020 возбуждено исполнительное производство №.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 51 Щекинского судебного района Тульской области № 2а-174/2021-51 от 01.03.2021 с должника ФИО1 взысканы недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме 47400 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 154,44 руб., а всего 47554,44 руб. Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

На основании данного судебного приказа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов УФССП России по Тульской области от 17.06.2021 возбуждено исполнительное производство №.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 51 Щекинского судебного района Тульской области № 2а-463/2022-51 от 21.03.2022 с должника ФИО1 взысканы недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 47400 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 154,44 руб., а всего 47554,44 руб. Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

На основании данного судебного приказа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов УФССП России по Тульской области от 20.05.2022 возбуждено исполнительное производство №.

По состоянию на 15.01.2024 года по данным налогового органа сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 96671,49 руб., в том числе: налог - 47400,00 руб., пени - 49271,49 руб.

Таким образом, обязанность по уплате налогов, исходя из материалов дела, у административного ответчика в спорные периоды имелась, доказательств своевременной уплаты налогов не представлено.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год, пени за период с 20.02.2018 по 11.08.2023. Определением мирового судьи судебного участка судебного участка № 51 Щекинского судебного района Тульской области от 06.10.2023 УФНС по Тульской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени с ФИО1

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 16.01.2024 года, то есть в установленные законом сроки.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о возможности взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 47400,00 руб.

В свою очередь, разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени за период с 20.02.2018 по 12.08.2023 в размере 49271,49 руб. суд исходит из следующего.

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст. 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из материалов дела следует, что до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, доказательств свидетельствующих об обратном суду не предоставлено.

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ подлежат начислению пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в размере 49271,49 руб.

Проверяя расчет пени за период с 20.02.2018 по 12.08.2023, суд признает его арифметически верным, произведенными с учетом ставки ЦБ РФ, действовавшей в соответствующий период, а также количеством дней просрочки.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку ФИО1 не исполнена установленная законом обязанность по уплате транспортного налога, пени, то заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета МО Щекинский район подлежит взысканию госпошлина в сумме 3100,14 руб. (ст.611 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подп.1 п.1 ст.33319, подп.8 п.1 ст.33320 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога, пени за несвоевременную уплату налогов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность за счет имущества физического лица в размере 96671,49 руб., в том числе: по налогам - 47400,00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с не исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 49271,49 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО Щекинский район 3100,14 руб. госпошлины.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий подпись