Решение № 2А-2146/2024 2А-318/2025 2А-318/2025(2А-2146/2024;)~М-2014/2024 М-2014/2024 от 23 января 2025 г. по делу № 2А-2146/2024

Производство № 2а-318/2025 (2а-2146/2024)

УИД: 42RS0018-01-2024-002855-37


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 24 января 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области - Кузбасса в составе председательствующего судьи Ивановой Н.В.,

при секретаре Погребняк К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратились в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Свои административные исковые требования мотивируют тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов. ФИО1 с ........ была зарегистрирована в Инспекции 4253 в качестве индивидуального предпринимателя. В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за период с ........ на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), в размере 14 269.31 руб.; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 3 346.39 руб. Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за 2019 год не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, ФИО1 исчислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование №... от .. .. ....г.. об уплате, в котором предложено в срок до .. .. ....г.. погасить задолженность по страховым взносам и пене. Подлежащие оплате по требованиям суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены. В соответствии со статьей 48 НК РФ по требованию №... от 14.02.2020г. направлено Заявление о вынесении судебного приказа и вынесен судебный приказ ....... от .. .. ....г.. на сумму 18 544.04 руб. На основании которого МОСП по Орджоникидзевскому и Кузнецкому районам г. Новокузнецка УФССП России по Кемеровской области - Кузбассу .. .. ....г.. было возбуждено исполнительное производство .. .. ....г.. В рамках которого в счет погашения задолженности по страховым взносам взысканы и перечислены в бюджет денежные средства в сумме 18 067,14 руб. В связи с частичным погашением задолженности в МОСП по Орджоникидзевскому и ул.....г.....м г. Новокузнецка направлено уточнение №... от .. .. ....г. о взыскание задолженности в сумме 18 224,04 руб. Задолженность взыскана МОСП по Орджоникидзевскому и Кузнецкому районам г. Новокузнецка в полном объеме. Однако, учитывая хронологический порядок ведения карточек расчетов с бюджетом, денежные средства в сумме 18067,14 руб., взысканные по судебному приказу ....... учтены в счет погашения недоимки за 2017 год в сумме 13587,24 руб., за 2018 год в сумме 4159,90 руб., за 2019 год в сумме 320,00 руб. Постановлением об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю от 24.02.2021г. производство по делу ФИО1 прекращено, в связи с фактическим исполнением исполнительного документа. Остаток недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2019 год составил в сумме 11 798,12 руб.

Просит признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1, .. .. ....г. г.р., по уплате страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до .. .. ....г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с .. .. ....г. по .. .. ....г.) за 2019 год в размере 11 798,12 руб. и по пене в размере 3 964,19 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении просили дело рассмотреть в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области (л.д. 5).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне и месте слушания дела извещена надлежащим образом, причина неявки не известна, ходатайств не заявляла, иск не оспорила.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Статья 59 НК РФ устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Безнадежными к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ).

В соответствии с взаимосвязанным толкованием норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно части 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1, ......., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области по месту жительства.

По сведениям административного истца, а так же в соответствии со сведениями ЕГРИП, административный ответчик ФИО1 в период времени с .. .. ....г. по .. .. ....г. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Инспекции 4253 (л.д. 23-25).

Таким образом, ФИО1 в период предпринимательской деятельности являлась плательщиком страховых взносов.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области — Кузбассу (л.д.18,19).

В связи с тем, что ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность 25.06.2019 г., как налогоплательщик она должна была оплатить задолженность по страховым взносам за период с 01.01.2019г. по 25.06.2019г.:

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), в размере 14 269,31 руб.; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 3 346,39 руб.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за 2019 год не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, ФИО1 исчислены пени в следующих размерах: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период времени с 11.07.2019г. по 31.12.2022г. в размере 3262,10 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период времени с 11.07.2019г. по 31.12.2022г. в размере 702,09 руб.(л.д.9-10).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также соответствующих им сумм пени, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, ФИО1 было направлено требование №... от 22.07.2019г. об уплате, в котором предложено в срок до 23.08.2019г. погасить задолженность по страховым взносам и пене.

Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила вышеуказанную недоимку по страховым взносам.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от .. .. ....г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с .. .. ....г. в отношении каждого налогоплательщика сформирован единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Сальдо ЕНС на .. .. ....г. формируется с учетом переходных положений, установленных статьей 4 указанного закона.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Как следует из пункта 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

На основании переходных положений пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после .. .. ....г. в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до .. .. ....г.; 2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до .. .. ....г.. При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков, направленных в банк до .. .. ....г.; 3) приостановление операций по счетам налогоплательщика для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 46 НК РФ прекращает действие решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, вынесенных до .. .. ....г.. При этом налоговыми органами принимаются решения об отмене решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, принятых для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 46 НК РФ до .. .. ....г..

Из материалов дела усматривается, что истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа по требованию №... от ........ Мировым судьей судебного участка № №... Орджоникидзевского судебного района города Новокузнецка в соответствии со статьей 48 НК РФ вынесен судебный приказ ....... на сумму 18 544,04 руб.

На основании указанного судебного приказа ....... ОСП по Орджоникидзевскому и Кузнецкому районам г. Новокузнецка УФССП России по Кемеровской области - Кузбассу 17.11.2020г. возбуждено исполнительное производство ......., в рамках которого в счет погашения задолженности по страховым взносам взысканы и перечислены в бюджет денежные средства в сумме 18 067,14 руб.

В связи с частичным погашением задолженности в ОСП по Орджоникидзевскому и Кузнецкому районам г. Новокузнецка направлено уточнение №... от .. .. ....г. о взыскание задолженности в сумме 18 224,04 рублей.

Таким образом, задолженность взыскана ОСП по Орджоникидзевскому и Кузнецкому районам г. Новокузнецка в полном объеме. Однако, учитывая хронологический порядок ведения карточек расчетов с бюджетом, денежные средства в сумме 18067,14 руб., взысканные по судебному приказу ........, учтены в счет погашения недоимки за 2017 год в сумме 13587,24 руб., за 2018 год в сумме 4159,90 руб., за 2019 год в сумме 320,00 руб.

Постановлением об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю от 24.02.2021г. производство по делу ФИО1 прекращено, в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.

Однако остаток недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2019 год составил в сумме 11 798,12 руб., и по пене 3964,19 руб.

Таким образом, поскольку истец по состоянию на 31.12.2022 года утратил право на взыскание страховых взносов в размере 11 798,12 рублей и пени в размере 3964,19 рублей связи с истечением срока взыскания, суд полагает подлежащим удовлетворению требование административного истца о признании задолженности по страховым взносам и пени ФИО1 безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1, ....... по уплате страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в размере 11 798 рублей 12 копеек и по пене в размере 3 964 рубля 19 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме через Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбасса.

Мотивированное решение изготовлено 30.01.2025 года.

Судья Н.В. Иванова