Решение № 2А-221/2019 2А-221/2019~М-205/2019 М-205/2019 от 7 мая 2019 г. по делу № 2А-221/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 мая 2019 года г. Венёв

Венёвский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Садовщиковой О.А.,

при секретаре Макаровой С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, взыскании недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц,

у с т а н о в и л :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, взыскании недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц.

Истец в обоснование заявленных требований ссылается на то, что в соответствии с п.4 ст. 85, 362 Налогового кодекса РФ в Межрайонную ИФНС России № 8 по Тульской области поступили сведения о том, что на ФИО1 принадлежит на праве собственности следующее имущество:

-земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

-земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

-земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

На основании ст. 396 НК РФ налоговым органом исчислен земельный налог за 2015 год в размере 9136 рублей, за 2016 года в размере 9136 рублей.

В соответствии с п.4 ст. 85, 362 Налогового кодекса РФ в Межрайонную ИФНС России № 8 по Тульской области поступили сведения о том, что на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения по транспортному налогу –<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

На основании ст. 362 НК РФ налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2015 года в размере 907 рублей, за 2016 год в размере 907 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и ст. 396 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 8 по Тульской области поступили сведения о том, что административному ответчику принадлежит на праве собственности имущество следующее имущество:

-жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

-квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

МРИ ФНС России № 8 по Тульской области на основании ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления об уплате налогов № от 25 августа 2016 года по сроку уплаты 1 декабря 2016 года, № от 18 июля 2017 года по сроку уплаты 1 декабря 2017 года.

ФИО1 начисленные налоги оплатил частично, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 9 февраля 2017 года на сумму недоимки по земельному налогу 7786 рублей, по транспортному налогу 7 рублей, начисленные согласно ст. 75 НК РФ пени по земельному налогу в сумме 179 рублей 08 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 16 копеек по сроку уплаты 29 марта 2017 года. № от 13 декабря 2017 года на сумму недоимки по транспортному налогу 14 рублей, по земельному налогу 8904 рубля 92 копейки, по налогу на имущество физических лиц 6 рублей, и начисленные согласно ст. 75 НК РФ пени по транспортному налогу в сумме 04 копейки, пени по земельному налогу в сумме 26 рублей 94 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 02 копейки по сроку уплаты до 9 февраля 2018 года.

Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Тульской области обращалась в cуд с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени. Был вынесен судебный приказ № от 27 июня 2018 года, но определением мирового судьи судебного участка № 10 Веневского судебного района Тульской области от 16 июля 2018 года он был отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Остаток задолженности составляет: недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 14 рублей, недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 4536 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 6 рублей, пени по транспортному налогу в размере 20 копеек, пени по земельному налогу в размере 206 рублей 02 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 02 копеек.

Просит суд восстановить процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам, пени с ФИО1, взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области недоимку по транспортному налогу в размере 14 рублей, по земельному налогу в размере 4536 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 6 рублей, пени по транспортному налогу в размере 20 копеек, пени по земельному налогу в размере 206 рублей 02 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 02 копеек.

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных требований и просил отказать в их удовлетворении.

Информация о месте и времени судебного заседания размещена на официальном интернет-сайте Веневского районного суда. Поскольку имеются доказательства заблаговременного извещения сторон о месте и времени рассмотрения дела суд на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело без участия административного истца.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося, надлежащим образом извещенного административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области.

Выслушав административного ответчика ФИО1, изучив представленные административным истцом письменные доказательства, суд находит административный иск о взыскании санкций не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

По смыслу ч. 6 ст. 289 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 32 КАС РФ, является исполнение административным истцом обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени и штрафов, а также соблюдения сроков обращения в суд.

На основании ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области.

ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц на основании сведений, осуществляющих регистрацию недвижимого имущества.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, заявление о взыскании недоимки с гражданина подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2 статьи 48 НК РФ); а требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления и налогового требования по почте заказным письмом налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 387 НК Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Согласно норме статьи 391 НК Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с пунктом 4 данной статьи налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах.

Ст. 394 п. 1 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; (в редакции Федеральных законов от 30 декабря 2006 года N 268-ФЗ, от 24 июля 2007 года N 216-ФЗ; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 397 п. 3 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу абз.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК).

К местным налогам относится, в том числе налог на имущество физических лиц (подпункт 2 статьи 15 НК РФ).

В силу абз. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В силу положений ч.3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ст. 406 НК РФ).

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Как установлено судом, в соответствии с п.4 ст. 85, 362 Налогового кодекса РФ в Межрайонную ИФНС России № 8 по Тульской области поступили сведения о том, что на ФИО1 принадлежит на праве собственности следующее имущество:

-земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

-земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

-земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

На основании ст. 396 НК РФ налоговым органом исчислен земельный налог за 2015 год в размере 9136 рублей, за 2016 года в размере 9136 рублей.

В соответствии с п.4 ст. 85, 362 Налогового кодекса РФ в Межрайонную ИФНС России № 8 по Тульской области поступили сведения о том, что на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения по транспортному налогу –<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

На основании ст. 362 НК РФ налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2015 года в размере 907 рублей, за 2016 год в размере 907 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и ст. 396 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 8 по Тульской области поступили сведения о том, что административному ответчику принадлежит на праве собственности имущество следующее имущество:

-жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

-квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

МРИ ФНС России № 8 по Тульской области на основании ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления об уплате налогов № от 25 августа 2016 года по сроку уплаты 1 декабря 2016 года, № от 18 июля 2017 года по сроку уплаты 1 декабря 2017 года.

Судом также установлено, что ФИО1 начисленные налоги оплатил частично, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 9 февраля 2017 года на сумму недоимки по земельному налогу 7786 рублей, по транспортному налогу 7 рублей, начисленные согласно ст. 75 НК РФ пени по земельному налогу в сумме 179 рублей 08 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 16 копеек по сроку уплаты 29 марта 2017 года. № от 13 декабря 2017 года на сумму недоимки по транспортному налогу 14 рублей, по земельному налогу 8904 рубля 92 копейки, по налогу на имущество физических лиц 6 рублей, и начисленные согласно ст. 75 НК РФ пени по транспортному налогу в сумме 04 копейки, пени по земельному налогу в сумме 26 рублей 94 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 002 копейки по сроку уплаты до 9 февраля 2018 года.

Остаток задолженности составляет: недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 14 рублей, недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 4536 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 6 рублей, пени по транспортному налогу в размере 20 копеек, пени по земельному налогу в размере 206 рублей 02 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 02 копеек.

Таким образом, шестимесячные сроки, установленные для обращения с заявлением о взыскании недоимки, в данных случаях истекли соответственно в декабре 2018 года.

Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Тульской области обращалась в cуд с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени. Был вынесен судебный приказ № от 27 июня 2018 года, но определением мирового судьи судебного участка № 10 Веневского судебного района Тульской области от 16 июля 2018 года он был отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положения части 2 статьи 286 КАС РФ предусматривают, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Материалами дела подтверждается, что копия вышеуказанного определения об отмене судебного приказа была направлена налоговому органу своевременно, в соответствии с книгой исходящей корреспонденции судебного участка № 10 Веневского судебного района Тульской области копия судебного определения получена Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области 18 июля 2018 года; оснований не доверять указанной информации у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления о взыскании недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогам на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц не подлежат удовлетворению.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований налогового органа о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области недоимки по транспортному налогу в размере 14 рублей, по земельному налогу в размере 4536 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 6 рублей, пени по транспортному налогу в размере 20 копеек, пени по земельному налогу в размере 206 рублей 02 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 02 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ,

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, взыскании недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд через Веневский районный суд Тульской области путем подачи апелляционной жалобы, в течение одного месяца со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Председательствующий О.А.Садовщикова