Решение № 2А-408/2024 2А-408/2024~М-185/2024 М-185/2024 от 17 апреля 2024 г. по делу № 2А-408/2024

05RS0047-01-2024-000269-05

Дело №2а-408/2024


Решение

Именем Российской Федерации

г.Хасавюрт 18 апреля 2024 года

Хасавюртовский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Ибрагимова С.Р., при секретаре судебного заседания Байсолтановой Э.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 25 296 руб.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан обратилось в Хасавюртовский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу имущество и по транспортному налогу в размере 30 351 руб. 15 коп.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что на налоговом учете в Управление ФНС России по Республике Дагестан состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно поступившим в порядке ч.4 ст.85 НК РФ сведениям, за ФИО1 в 2020 году числились имущества, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению налоговому уведомлению №10453416 от 01.09.2021 г., которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование №100142 от 20.12.2021 г. на сумму 25 296 руб. об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался к мировому судье судебного участка №85 Хасавюртовского района, который вынес судебный приказ от 23.09.2022 г., определением от 14.08.2023 г. судебный приказ отменен. При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 10.09.2020 г. по делу № 88а- 5934/2020.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 ФИО5 недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 25 296 руб.

Представитель административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки не сообщил, представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки не сообщил, письменный отзыв на иск не представил.

В соответствии со ст.150, 289 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд считает, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п.1 ст.3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно п.3 ст.12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст.361 НК РФ налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 НК РФ НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и исчисляются каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговые ставки по транспортному налогу на территории Республики Дагестан установлены Законом Республики Дагестан от 2 декабря 2002 года №39 «О транспортном налоге».

В соответствии со ст.52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп.1 и 3 п.1 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п.3 ст.69 НК РФ).

1 сентября 2021 года налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление №10453416 о необходимости уплатить не позднее 01.12.2021 г. транспортный налог за транспортные средства: <данные изъяты>. Сумма налога у уплате с учетом переплаты 2 374 руб. составляет 25 296 руб. Налоговое уведомление направлено с соблюдением положений ст.52 НК РФ по месту регистрации налогоплательщика.

Следовательно, у ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2020 г.

В установленный налоговым органом срок ФИО1 транспортный налог не оплатил, в связи с чем, ему направлено требование №100142 об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20 декабря 2021 года, по которому задолженность за 2020 г. по уплате транспортного налога составило 25 296 руб. Требование об уплате налога было направлено налоговым органом с соблюдением положений ст.69 НК РФ, получено административным ответчиком 8 января 2022 года. В требовании установлен срок уплаты налога до 29 марта 2022 года.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В силу абз.1 и 2 п.1, абз.1 и 2 п.3 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов ( налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В исковом заявлении административный истец указывает, что в добровольном порядке административным ответчиком требование налогового органа не было исполнено. Это послужило основанием обращения административного истца к мировому судье судебного участка №85 Хасавюртовского района в порядке главы 11.1 КАС РФ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Вместе с тем, с целью исследования вопроса о пропуске срока на обращение в суд с настоящим административным иском, из мирового суда было истребовано административное дело №2а-1373/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу.

При выставлении налоговым органом требования №100142 от 20.12.2021 г. со сроком исполнения до 29 марта 2022 года срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа в соответствии со ст.48 НК РФ наступает не позднее 29 сентября 2022 года.

Из материалов дела №2а-1373/2022 следует, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 19 сентября 2022 года, что подтверждается оттиском штампа судебного участка №85 Хасавюртовского района.

Мировым судьей судебного участка №85 Хасавюртовского района был вынесен судебный приказ от 23 сентября 2022 года о взыскании недоимки по транспортному налогу, который по возражению административного ответчика определением мирового судьи от 14 августа 2023 года отменен.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п.2 ст.48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62, по которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании задолженности по уплате налога могло быть подано истцом в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа (14.08.2021), то есть до 15 февраля 2024 года.

С настоящим иском Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан обратилась в Хасавюртовский районный суд 8 февраля 2024 года, что подтверждается оттиском штампа Хасавюртовского районного суда на сопроводительном письме налогового органа.

Таким образом, установленный ст.48 НК РФ срок обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа, административным истцом соблюден.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям ФИС ГИБДД по Республики Дагестан, в налоговый период (2020) ФИО1 не являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>. После проведения регистрационных действий по отчуждению транспортного средства указанное транспортное средство было перерегистрировано на нового собственника.

Учитывая изложенное, ФИО1, не являясь в налоговый период (2020) собственником транспортного средства <данные изъяты> необоснованно и удовлетворению не подлежит.

Как следует из собранных материалов административного дела ФИО1 в налоговый период (2020) являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>. Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из СЭД МВД по РД от 19.03.2024 г.

Судом исследован представленный административным истцом расчет транспортного налога.

Административный истец произвел расчет транспортного налога в отношении вышеперечисленных транспортных средств, исходя из налоговой ставки, определенной ст.2 Законом Республики Дагестан от 2 декабря 2002 года №39 «О транспортном налоге»: Камаз 5410 за 2020 год – 209?40?(12/12) = 8 360 руб., где 209 - налоговая база, 40 - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения; Маз 5334 за 2020 год – 240?40?(12/12) = 9 600 руб.; Газ 31105 за 2020 год – 131?10?(12/12) = 1 310 руб.

Суд признает верным расчет недоимки по транспортному налогу.

Доказательств погашения (полностью или в части) задолженности по транспортному налогу за 2020 г., неправильности расчета транспортного налога, суду, ответчиком не представлено.

Согласно ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ установлено лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Частью 4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным ответчиком возражений относительно административных исковых требований не заявлено, сведений об обжаловании требования об уплате налога и пени в соответствии со ст.137 НК РФ не представлено.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 в 2020 г. являлся плательщиком транспортного налога, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд и порядка взыскания недоимки и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный номер – <***>.

С учетом изложенного, суд взыскивает с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан недоимку по транспортному налогу за 2020 г. с учетом переплаты в размере 16 896 руб.

Решая вопрос о взыскании с ответчика государственной пошлины, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) (п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ).

В соответствии с абз.1 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 руб. госпошлина составляет 4% от цены иска, но не менее 400 руб.

Таким образом, при цене удовлетворенных требований 16 896 руб. государственная пошлина составляет: 4% от 16 896 = 675 руб. 84 коп.

Принимая во внимание удовлетворение заявленных требований, а также то, что доказательств, подтверждающих наличие льгот по оплате государственной пошлины, предусмотренных нормами НК РФ, ходатайств об освобождении от уплаты государственной пошлины, ФИО1 суду не представлено, с него в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 675 руб. 84 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 25 296 руб. – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего в <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 896 (шестнадцать тысяч восемьсот девяносто шесть) руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего в <адрес> в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 675 (шестьсот семьдесят пять) руб. 84 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Хасавюртовский районный суд Республики Дагестан.

Мотивированное решение изготовлено 22 апреля 2024 года.

Председательствующий С.Р. Ибрагимов