Решение № 2А-1712/2025 2А-1712/2025(2А-8937/2024;)~М-7799/2024 2А-8937/2024 М-7799/2024 от 29 июня 2025 г. по делу № 2А-1712/2025

УИД 53RS0022-01-2024-015688-45

Дело № 2а-1712/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Мисилиной О.В.,

при секретаре Румянцевой И.С.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Управление ФНС России по Новгородской области (далее также – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании 17344 руб. 89 коп., указав, что у административного ответчика возникла задолженность в указанном размере по уплате налога, штрафа и пени.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2008 год в сумме 1394 руб. 42 коп., налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 и 2022 годы в сумме 1241 руб. 00 коп., пени в сумме 14709 руб. 47 коп.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, в письменных возражениях просит отказать в удовлетворении исковых требований на том основании, что является банкротом.

На основании положений ст. ст. 150, 189 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Представитель Управления в судебном заседании административный иск поддержал в полном объеме.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 этой же статьи НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (далее также - требование) и принудительного взыскания задолженности.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Таким образом, с 01.01.2023 г. расчет суммы пеней (начисление пеней) производится не по каждому конкретного налогу, а на общую сумму задолженности перед бюджетом (совокупной обязанности).

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В силу ст. ст. 357 и 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, к которым, в числе прочих, относятся автомобили.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика в 2018, 2019, 2020, 2022 годах находилось имущество – квартира с кадастровым номером 53:23:8323901:660.

За 2022 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 406 руб. 00 коп.

За 2020 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 336 руб. 00 коп.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год начислены пени в размере 23 руб. 14 коп. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

За 2019 год начислен налог на имущество физических лиц на сумму 305 руб. 00 коп.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год начислены пени в размере 41 руб. 21 коп. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

За 2018 год начислен налог на имущество физических лиц на сумму 278 руб. 00 коп. 06.12.2022 частично уплачена задолженность за 2018 год в размере 84 руб. 00 коп. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составит 194 руб. 00 коп.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год начислены пени в размере 54 руб. 69 коп. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022.

Также ФИО2 начислен налог на имущество физических ли за 2021 год в сумме 369 руб. 07.12.222 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год уплачена в полном объеме.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2021 год начислены пени в размере 00 руб. 46 коп. за период с 02.12.2022 по 06.12.2022.

Также ФИО2 начислен налог на имущество физических ли за 2017 год в сумме 252 руб. 00 коп.

06.12.2022 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год уплачена в полном объеме.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год начислены пени в размере 55 руб. 67 коп. за период с 04.12.2018 по 05.12.2022.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2022 годы составила 1241 руб. 00 коп.

Сумма задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц составила 175 руб. 17 коп.

В 2008 году ФИО2 являлась плательщиком НДФЛ.

Налоговым агентом ООО «Русфинанс Банк» в налоговый орган предоставлен справка о доходах физического лица ФИО2 за 2008 год.

Согласно представленной справке о доходах и суммах налога физического лица за 2008 год № от 01.04.2009, ФИО2 был получен доход, с которого удержан налог в сумме 49854 руб. 45 коп. Сумма исчисленного и не удержанного налоговым агентом налога составила 17449 руб.

Сумма пени по НДФЛ за 2008 год на сумму недоимки для пени в размере 17499 руб. с 07.07.2009 по 31.12.2022 составила 20243 руб. 32 коп.

19.08.2024 года административный ответчик частично уплатил задолженность в размере 16054 руб. 58 коп.

Итого сумма задолженности по НДФЛ за 2008 год составила 1394 руб. 42 коп.

По состоянию на 08.07.2023 у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 39561 руб. 77 коп.

За период с 01.01.2023 года по 28.01.2024 года на сумму недоимки для пени в сумме 18284 руб. 00 коп. начислены пени в размере 2473 руб. 08 коп.

Задолженность по пени составляет 22891 руб. 57 коп.

Ранее обеспеченный принятыми мерами взыскания на сумму 8160 руб. 80 коп.

Частично ответчиком уплачены пени в общем размере 21 руб. 30 коп.

Итого предъявлено ко взысканию пени в общем размере 14709 руб. 47 коп.

На основании ст. 69 и 70 НК РФ ФИО2 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, которое не было выполнено.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку в общем размере 17344 руб. 89 коп., в том числе: НДФЛ за 2008 год в сумме 1394 руб. 42 коп., налог на имущество физических ли за 2018, 2019, 2020, 2022 годы в сумме 1241 руб. 00 коп., пени в размере 14709 руб. 47 коп.

11.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 36 Новгородского судебного района Новгородской области делу № 2а-827/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 33014 руб. 77 коп. Определением того же мирового судьи от 02.07.2024 года указанный судебный приказ отменен по заявлению должника.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев.

Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от N 12-О от 30 января 2020 г., следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням штрафам, признанных безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой определен перечень оснований признания безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку Управлением своевременно не предпринимались меры ко взысканию задолженности по НДФЛ за 2008 год в размере 1394 руб. 42 коп., а также задолженности по налогу на имущество за 2018 и 2019 годы, в размере 194 руб. и 305 руб., соответственно, учитывая, что право требования административным истцом утрачено, в удовлетворении указанных требований следует отказать.

Поскольку ко взысканию также предъявлялись требования о взыскании пени по НДФЛ за 2008 год в размере 20243 руб. 32 коп., общая задолженность по пени составляла 22891 руб. 57 коп., и ранее были удержаны пени в размере 8160 руб. 80 коп., а также самостоятельно ФИО2 были уплачены пени на сумму 21 руб. 30 коп., принимая во внимание то обстоятельство, что исковые требования о взыскании задолженности по НДФЛ за 2008 год удовлетворению не подлежат, то также не подлежат взысканию и требования о взыскании пени в размере 14709 руб. 47 коп.

06.02.2025 года решением Арбитражного суда Новгородской области вынесено решение по делу № А44-7863/2024 ФИО2 признана несостоятельной (банкротом) и в ее отношении введена процедура реализации имущества гражданина на 6 месяцев.

С административным иском Управление обратилось в суд 13.12.2024 года, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа.

В Арбитражный суд Новгородской области ФИО2 обратилась с заявлением о признании ее банкротом ДД.ММ.ГГГГ, то есть позднее чем Новгородским районным судом принято к производству административное исковой заявление Управления, что не исключает возможности рассмотрения дела по существу.

Согласно с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня внесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, Управлением срок для обращения в суд с административным иском не пропущен, в связи с чем исковые требования являются обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению, поскольку ответчиком не представлено доказательства погашения задолженности, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020, 2022 годы в общем размере 742 руб. 00 коп..

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес> (ИНН №), в соответствующий бюджет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020, 2022 годы в сумме 742 руб. 00 коп.

В удовлетворении исковых требований в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий О.В. Мисилина

Мотивированное решение составлено 30 июня 2025 года.