Решение № 2А-317/2019 2А-317/2019~М-265/2019 М-265/2019 от 7 августа 2019 г. по делу № 2А-317/2019

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

8 августа 2019 года гор. Октябрьск

Октябрьский городской суд Самарской области в составе председательствующего судьи Головой Т.А., при секретаре судебного заседания Молодкиной О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 3 по Самарской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 3 по Самарской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки): по налогу на имущество за 2014г. в размере 947,76 руб., пени в размере 188,17 руб., по земельному налогу за 2014г. в размере 560,47 руб..

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил письменное заявление, в котором просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя, исковые требования поддерживает в полном объеме, дополнительно пояснив, что постановлением Октябрьской городской думы от 31.08.2005г. №145 «Об установлении земельного налога на территории городского округа Октябрьск Самарской области» льготы по уплате земельного налога пенсионерам не установлены. Федеральным законом от 28.12.2017г. № 436-ФЗ в статью 391 НК РФ внесены изменения о том что, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, в том числе пенсионеров. Указанные изменения согласно статьи 14 указанного закона применяются к порядку исчисления земельного налога, за налоговые периоды, начиная с 2017 года. В соответствии с п. 2 ст. 4 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей в спорный период) налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается, в том числе пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ. При этом в силу ст. 5 указанного закона лица, имеющие право на льготы, указанные в ст. 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика. Из вышеизложенного следует, что льгота по налогу на имущество физических лиц за 2014 год носит заявительный характер. В связи с тем, что заявления и обращения за льготой со стороны ФИО1 в налоговую инспекцию не поступали, она является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2014 год и обязана уплачивать налог за указанный период.

Из административного искового заявления следует, что в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги. К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физических лиц подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п. 4 ст. 85 НК РФ. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок. Однако в установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате сумм налогов, в связи с чем начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес налогоплательщика ФИО1 направлены требования об уплате налога № № от 03.11.2015, 8029 от 16.02.2018. В установленный срок ответчик указанные требования об уплате налога не исполнил. Ранее они обращались к мировому судье судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Судебный приказ был вынесен 07.11.2018 года, а 12.12.2018 года мировым судьей данный судебный приказ был отменен по заявлению должника, разъяснено право обращения в суд с заявленными требованиями в порядке искового производства. Просит взыскать с ФИО1 задолженность (недоимку) по налогу на имущество за 2014г. в размере 947,76 руб., пени в размере 188,17 руб., по земельному налогу за 2014г. в размере 560,47 руб..

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представила заявление, в котором просит отложить судебное заседание, однако доказательств уважительности причины неявки не представила. В своих письменных возражениях на административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области указала, что считает взыскание задолженности за 2014 год не законным и не обоснованным. Согласно п.п. 10 ст. 407 НК РФ пенсионеры не облагаются налогом на имущество. Она пенсионерка с 2008 года. По оплате земельного налога прошла проверку в налоговой службе г. Сызрани.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

На основании ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5).

Пунктом 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ч. 1, 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действующего на момент возникновения обязанности административного ответчика оплатить данный налог) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Статьей 2 данного Закона к объектам налогообложения отнесены, в том числе жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>.

ФИО1 административным истцом направлены: налоговое уведомление № от 21.03.2015г. об уплате в срок не позднее 01.10.2015г. земельного налога в размере 1616,26 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 947,76 рублей, требование № от 03.11.2015г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в срок до 25.01.2016г., требование № от 16.02.2018г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в срок до 03.04.2018г..

07.11.2018г. мировым судьей судебного участка №71 судебного района г. Октябрьска Самарской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налоговым платежам за 2014 год.

Определением мирового судьи судебного участка № 70 судебного района г. Октябрьска Самарской области от 12.12.2018 года указанный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1.

До настоящего времени задолженность по налогам и пени не погашена.

При этом сроки направлений уведомлений и требований административным истцом были соблюдены.

Проанализировав представленные сторонами доказательства, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, и поскольку налогоплательщик не выполнил предусмотренную законом обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Доводы административного ответчика об уплате земельного налога за 2014 год суд считает не состоятельными, поскольку доказательств, подтверждающих это, ею не представлено. Из представленных административным ответчиком копий квитанций не усматривается, что земельный налог уплачен именно за налоговый период 2014 года.

Также, суд считает не состоятельными и доводы административного ответчика об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц, так как она является пенсионером, по следующим основаниям.

До 1 января 2015 года порядок налогообложения имущества физических лиц регулировался Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 2003-1).

Исчисление налога за 2014 год осуществлялось налоговыми органами с учетом положений Закона № 2003-1.

В соответствии со ст. 1 Закона № 2003-1 расчет налога осуществляется на основании информации о налоговой базе, налоговых ставках, о характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, а также о налоговых льготах.

Согласно п. 2 ст. 4 Закона № 2003-1 налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается, в частности, пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 5 Закона № 2003-1 установлено, что лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Таким образом, на основании указанных положений налогового законодательства суд приходит к выводу о том, что льгота по налогу на имущество физических лиц за 2014 год носит заявительный характер.

В нарушение ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено и материалы дела не содержат доказательств представления ею, как налогоплательщиком, имеющим льготы, необходимых документов в налоговые органы, для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Октябрьск Самарской области в сумме 400 рублей (пп. 1 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области задолженность (недоимку): по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере 947,76 руб., пени в размере 188,17 руб., по земельному налогу за 2014г. в размере 560,47 руб., а всего в общей сумме 1696 (одну тысячу шестьсот девяносто шесть) рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета г.о. Октябрьск Самарской области госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Октябрьский городской суд в течение месяца.

Председательствующий: судья Т.А. Голова