Решение № 2А-14/2020 2А-14/2020(2А-5087/2019;)~М-5306/2019 2А-5087/2019 М-5306/2019 от 15 января 2020 г. по делу № 2А-14/2020

Дело № 2а-14/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 16 января 2020 года

Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Фролова В.В.,

при секретаре Юсуповой О.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Ульяновска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Ульяновска (ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска) обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете инспекции, поскольку в собственности ФИО1 в спорный период имелось движимое имущество, а именно: транспортное средство «ГАЗ-2217» государственный номер №. В связи с неполным исполнением своего обязательства по уплате налога по данному имуществу образована задолженность за налоговый период: 2016-2017 годы. Задолженность по уплате транспортного налога составляет 4 704 рубля 00 копеек, по уплате пеней составляет 67 рублей 55 копеек. Просят взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по транспортному налогу за 2016-2017 годы в общем размере 4 771 рублей 55 копеек.

Административный истец – ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска в судебном заседании не присутствовали, судом извещались.

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, поскольку расчет транспортного налога, несмотря на то, что автомашина является легковой ему начисляется как на автобус. Считает, что налоговый орган производит расчет налога необоснованно.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст.14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, что подтверждается ст.359 НК РФ.

В силу ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2,5 (налоговые ставки в рублях); автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 3,5 (налоговые ставки в рублях); автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 5 (налоговые ставки в рублях); автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 7,5 (налоговые ставки в рублях); автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно 15 (налоговые ставки в рублях); автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 5 (налоговые ставки в рублях); автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) включительно 10 (налоговые ставки в рублях); автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2,5 (налоговые ставки в рублях); автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 5 (налоговые ставки в рублях); автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 6,5 (налоговые ставки в рублях); автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно 8,5 (налоговые ставки в рублях)…

Налоговые ставки по транспортному налогу в Ульяновской области в соответствии с Законом Ульяновской области от 06.09.2007 №130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» следующие. Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно – 12, свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30, свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 45, свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 70, свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) – 130; Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно – 6, свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно – 10, свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) – 30; Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно – 30, свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) – 50; Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно – 25, свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40, свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 45, свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65, свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) – 85…

Статья 23 НК РФ определяет обязанности налогоплательщиков, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как усматривается из административного искового заявления, в собственности ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в спорный период (2016 год) имелось следующее движимое имущество: транспортное средство «ГАЗ-2217» государственный номер №. Данные обстоятельства подтверждаются истребованными судом сведениями из регистрирующего органа – ГИБДД при УМВД по Ульяновской области. На указанный объект налогообложения налоговым органом, на налоговом учете в котором состоит владелец данного имущества – ФИО1, сформирована задолженность по транспортному налогу.

В сроки, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налог в заявленном размере не был оплачен. За несвоевременную уплату налога, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год были начислены пени за каждый календарный день просрочки, расчет которых предусмотрен ст.75 НК РФ. Общий размер задолженности составил 1 814 рублей 66 копеек, в том числе задолженность по уплате налога размере 1 789 рублей 33 копейки, пени в размере 25 рублей 33 копейки.

Во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате вышеуказанного налога и пени за № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако обязательства по данному требованию не исполнены.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом или налоговым агентом – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу, а именно принимая во внимание факт направления вышеуказанного требования, срок для добровольного исполнения по которому предоставлялся до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом общей суммы задолженности по данному требованию, превышающую 3 000 рублей 00 копеек и обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который (от ДД.ММ.ГГГГ) по заявлению налогоплательщика был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что процессуальный срок на обращение в суд с данным административным иском, поданным ДД.ММ.ГГГГ не пропущен.

Не соглашаясь с заявленными требованиями ФИО1 ссылался, что имеющееся у него в собственности транспортное средство «ГАЗ-2217» государственный номер № состоит на учете в налоговой инспекции, как объект налогообложения – автобус, налоговая ставка при исчислении налога на который производится налоговым органом как на автобус. Однако данное транспортное средство является легковым автомобилем, тем самым расчет налогового органа считает неправомерным.

Суд соглашается с данными утверждениями административного ответчика по следующим основаниям.

Положениями ст.362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении автотранспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.

Приказом МВД России от 07.08.2013 за №605 утвержден «Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним», положениями которых установлено, что регистрация транспортных средств, принадлежащего юридическим и физическим лицам, производится на основании паспортов транспортных средств (ПТС).

В соответствии с Постановлением Совета Министров – Правительства РФ от 18.05.1993 №477 «О введении паспортов транспортных средств» основным документом, действующим на всей территории Российской Федерации для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации и участию в дорожном движении, также определен паспорт транспортного средства.

Таким образом, представляемые в налоговые органы указанные регистрационные данные по конкретному автотранспортному средству, принадлежащему налогоплательщику – физическому лицу, в том числе и характеризующие его категорию, определяются органами, осуществляющими государственную регистрацию этих средств, на основании сведений, указанных в ПТС.

В соответствии с п.27 Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденного Приказом МВД России №496, Минпромэнерго России №192, Минэкономразвития России №134 от 23.06.2005, установлено, что в строке 3 «Наименование (тип ТС)» (Положение о паспортах транспортных средств) ПТС указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением (легковой, грузовой, автобус и так далее).

Как следует из ПТС, выданного на спорное транспортное средство, данные, указанные по строке 3 «Наименование (тип ТС)», характеризуют ГАЗ-2217 согласно его конструкторским особенностям и назначению, как специальное пассажирское транспортное средство (6 мест), но без указания информации о том, является ли этот автомобиль легковым или грузовым. При этом согласно данным, указанным в этом ПТС по строке 4 «Категория ТС (A, B, C, D, прицеп)», транспортное средство классифицировано по категории «B».

Пунктом 28 Положения о паспортах транспортных средств установлено, что в строке 4 «Категория ТС (A, B, C, D, прицеп)» ПТС указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, предусмотренной Конвенцией о дорожном движении, заключенной в Вене 08.11.1968 года, где к категории «B» отнесены автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3 500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми.

Согласно определениям категории транспортных средств, представленным в Приложении №3 к Положению о паспортах транспортных средств, к автомобилям с перечисленными характеристиками категории «B» относятся: механические транспортные средства для перевозки пассажиров (то есть легковые автомобили), имеющие не менее четырех колес и не более восьми мест для сидения (кроме места водителя); механические транспортные средства специального назначения, сконструированные так, что они включают жилой отсек (автомобиль – дом); механические транспортные средства для перевозки грузов (то есть грузовые автомобили), максимальная масса которых не более 3,5 т.

Как следует из изложенного, категория «B» в равной степени может быть присвоена как легковым, так и грузовым автомобилям. Причем автобусы к автотранспортным средствам, классифицированным по категории «B», не отнесены.

При этом в соответствии с положениями Постановлением Правительства РФ от 27.02.2019 №195 «О лицензировании деятельности по перевозкам пассажиров и иных лиц автобусами» автобус относится к транспортному средству категории M2 или M3.

Однако в соответствии с Приложении №3 к Положению о паспортах транспортных средств к категории М2 относятся механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие более 8 мест для сидения (кроме места водителя) и максимальная масса которых не более 5 т., к категории М3 относятся Механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие более 8 мест для сидения (кроме места водителя) и максимальная масса которых более 5 т.

Вместе с тем, согласно ПТС на спорное транспорте средство в п.14 масса данного транспортного средства составляет 2 130 кг. Более того, согласно ответу завода изготовителя данного транспортного средства – «Группа ГАЗ» относительно количества мест для сидения сообщают, что на запрашиваемом автомобиле имеется шесть пассажирских мест. Указанный автомобиль в соответствии с архивной базой относится к категории «В».

Министерство финансов Российской Федерации в письме от ДД.ММ.ГГГГ № также отметили, что, если автомобиль согласно ПТС относится к категории «В» - легковой, то налоговую ставку следует применять в соответствии с Законом области «О транспортном налоге» по категории «автомобили легковые» согласно мощности, указанной в ПТС.

В то же время исходя из исследованных судом доказательств, можно сделать однозначный вывод, что транспортное средство ФИО1 оборудовано шестью пассажирскими местами и, следовательно, не отвечает указанному определению понятия «автобус». Таким образом, поскольку совокупность данных о категории и типе, указанных в ПТС, выданном на спорное транспортное средство не позволяет однозначно определить их конкретный тип, в данном конкретном случае следует руководствоваться п.7 ст.3 НК РФ, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, и на этом основании осуществлять налогообложение названных транспортных средств по ставке, применяемой в отношении легковых автомобилей. При этом указание на то, что автомашина относится к специальному транспортному средству свидетельствует о его использовании в качестве семейного, служебного транспортного средства и по другому назначению, не связанными с маршрутными перевозками пассажиров, что согласуется с сообщением представленным заводом изготовителем спорной автомашины.

Иных доказательств, что автомашина административного ответчика является автобусом стороной административного истца не представлено.

Поскольку мощность автомашины административного ответчика составляет 98 л.с., 72,2 кВт (п.10 ПТС), то есть до 100 л.с., ФИО1 в силу вышеуказанных положений закона исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год, что подтверждается сведениями об оплате налога за указанный налоговый период (оплата транспортного налога за 2016 год ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 176 рублей 00 копеек = 98 (лошадиные силы) х 12 (налоговая ставка)).

Поскольку данная плата за 2016 год внесена своевременно и в полном объеме, следовательно, требования о взыскании пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год также несостоятельны.

Таким образом, административный иск ИФНС по Ленинскому району г. Ульяновска о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год удовлетворению не подлежит.

В силу конституционного положения об осуществлении судопроизводства на основе состязательности и равноправия сторон (ст.123 Конституции Российской Федерации) суд по данному делу обеспечил равенство прав участников процесса представлению, исследованию и заявлению ходатайств.

При рассмотрении дела суд исходил из представленных сторонами доказательств, иных доказательств сторонами не представлено.

Руководствуясь ст.ст.176-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Ульяновска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: В.В. Фролов