Решение № 2А-13732/2024 2А-941/2025 А-941/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-13732/2024

54RS0№-31 Дело №а-941/2025 (2а-13732/2024;)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года <адрес>

Красногорский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Белоусовой М. А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил:

Административный истец обратился в суд к ФИО1 с административными исковыми требованиями и просил взыскать недоимку по сумме пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 11 621,25 руб.

Определением Ордынского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело передано по подсудности в Красногорский городской суд <адрес>.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщил.

Судебное разбирательство в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, явка которых не является обязательной, в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен статьей 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст. 70 НК РФ).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС у ФИО1 Инспекцией было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по штрафу НДФЛ в размере 250 руб., страховым взносам на ОМС в размере 4131 руб., страховым взносам на ОПС в размере 21 698,98 руб. и пени в размере 11 356,04 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование отправлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и оставлено им без исполнения.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. На момент подачи иска отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС.

Таким образом, при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется.

Соответственно, суммы новой налоговой задолженности учитываются при формировании нового заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка № Ордынского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1654/2023-24-3 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению административного ответчика, что и послужило основанием для предъявления административного искового заявления.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление в отношении ответчика подано в суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, срок соблюден.

Как следует из материалов дела, налоговым органом заявлена ко взысканию недоимка по пени в размере 11 621,25 руб.

Согласно расчету Инспекции сумма пени, начисленная до ДД.ММ.ГГГГ и принятая из КРСБ составила 10038,50 руб., обеспечена взысканием сумма 605,05 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 187,81 руб.

Судом в адрес административного истца был направлен судебный запрос о подробном расчете задолженности ФИО1 по пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС в размере 10 038,50 руб., с указанием видов и сумм налогов, на которые начислены спорные пени.

Согласно письменным пояснениям по делу, поступившим от Межрайонной ИФНС России №, пеня по заявлению начислена на следующие налоги: страховые взносы на ОМС за 2021 год, страховые взносы на ОПС за 2021 год, при этом указано, что в отношении этой недоимки Инспекцией приняты меры принудительно взыскания.

Подробного расчета пени с указанием сумм и периодов налоговым органом не представлено, в том числе и расчета суммы пени, начисленной до ДД.ММ.ГГГГ и принятой из КРСБ.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.

Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела, судебным приказом №а-718/2022-24-2 мирового судьи судебного участка № Ордынского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 29 569,55 руб., страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 7 678,53 руб., и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 126,64 руб.

На основании судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ №а-718/2022-24-2 отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО1

Решением Красногорского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-14616/2024 удовлетворен иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, в частности решением суда с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 21 698,98 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 4 131,00 рубль; суммы пеней в размере 126,64 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Красногорского городского суда оставлено без изменения, однако в резолютивной части определения установлено: зачесть денежную сумму, взысканную с ФИО1 в рамках исполнительного производства №-ИП по исполнению судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-718/2022, выданного мировым судьей 3-го судебного участка Ордынского судебного района <адрес>, в счет оплаты задолженности по страховым взносам за 2021 год и пени, взысканной с ФИО1 по настоящему административному делу.

В частности, апелляционным определением было установлено следующее:

«Согласно представленным ФИО1 документам на основании судебного приказа №а-718/2022 службой судебных приставов было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в общей сумме 37374,72 руб. В рамках данного исполнительного производства ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ полностью оплатила сумму долга, в связи с чем исполнительное производство было окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Факт поступления взысканных денежных средств в бюджет налоговым органом не оспаривается.

Как следует из материалов дела, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-718/2022 был полностью исполнен ФИО1 в рамках исполнительного производства, вопрос о повороте исполнения ответчиком не ставился, более того, ФИО1 подтвердила суду апелляционной инстанции, что она не возражает против зачета суммы, взысканной с нее по судебному приказу, в счет суммы, взысканной по настоящему административному делу. Учитывая, что в настоящем административном деле разрешаются требования о взыскании задолженности по страховым взносам за 2021 год, имеются основания для зачета взысканной в 2022 году суммы в счет задолженности по страховым взносам за 2021 год и пени.

При этом у налогового органа не имеется правовых оснований для зачета поступившей в счет исполнения судебного приказа в 2022 году суммы на погашение недоимки по страховым взносам (налогам) и пени за другие периоды.»

Принимая во внимание, что страховые взносы на ОПС и ОМС, начисленные за 2021 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 были фактически оплачены ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства, как установлено вступившим в законную силу судебным актом, то суд полагает правомерным начисление Инспекцией пени за их несвоевременную уплату.

Вместе с тем, принимая во внимание, что недоимка по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уже взыскана с налогоплательщика, а также принимая во внимание, что в период действия моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, введенного Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами", а именно с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не могли начисляться пени за просрочку уплаты налогов и иных обязательных платежей, пени, с учетом фактического погашения задолженности в сентябре 2022 года, надлежит рассчитать за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, пени за несвоевременную оплату страховых взносов на ОМС и ОПС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составит 1 160,28 руб.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в частности, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289).

Вместе с тем, налоговым органом не исполнены установленные статьей 62 КАС РФ обязанности по доказыванию заявленных требований в испрашиваемом размере – 11 621,25 руб.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление REF Дело \* MERGEFORMAT Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по сумме пеней, начисленных на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1 160,28 руб.

Административное исковое заявление в остальной части требований – оставить без удовлетворения.

Решение, принятое в порядке упрощенного (письменного), производства может быть обжаловано в Московской областной суд через Красногорский городской суд <адрес> в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья Белоусова М. А.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>