Решение № 2А-5284/2024 2А-5284/2024~М-4041/2024 М-4041/2024 от 10 ноября 2024 г. по делу № 2А-5284/2024

Дело № 2а-5284/2024

УИД03RS0004-01-2024-006971-76


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 ноября 2024 года город Уфа

Ленинский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Хасановой Г.Р.,

при секретаре судебного заседания Давлетовой Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратился в Ленинский районный суд г.Уфы с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности.

Исковые требования мотивированы тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 14117 руб. 47 коп. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС), с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании составляет 14652 руб. 26 коп., в том числе по налогу в размере 14110 руб. 42 коп., по пени в размере 541 руб. 84 коп.

Указанная задолженность образовалась, в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельного налога физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 460 руб. 42 коп.,

налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 13650 руб. 00 коп.,

пеней, установленных в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, по состоянию на 13.02.2024 г. в размере 541 руб. 84 коп.

Административный ответчик в 2022 году получил доход, согласно справке 2-НДФЛ № 1820 от 08.02.2023 г., по коду 2611 от налогового агента в сумме 105000 рублей, с которого не удержан налог в размере 13650 руб., что составляет 13 % от суммы полученного дохода (105000х13%).

Срок уплаты налога не позднее 01.12.2023 (п.6 ст. 228 НК РФ).

Налоговым органом налогоплательщику направлялись налоговые уведомления на уплату налога, с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов и обязательных платежей, в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 09.12.2023 № 65614 на сумму 14159 руб. 80 коп.

В связи с неисполнением выставленного требования, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 7 по Ленинскому району г. Уфы от 27.03.2024 г. судебный приказ от 07.03.2024 г. по делу №2а-760/2024 отменен, в связи с поступившим возражением налогоплательщика.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица недоимку в размере 14652 руб. 26 коп., в том числе: по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 460 руб. 42 коп., по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 13650 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, по состоянию на 13.02.2024 г. в размере 541 руб. 84 коп.

В силу ст. 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии со ст. 10 ГК РФ, не допускаются действия граждан и юридических лиц, осуществляемые исключительно с намерением причинить вред другому лицу, а также злоупотребление правом в иных формах. Добросовестное пользование процессуальными правами отнесено к условиям реализации одного из основных принципов гражданского процесса - принципа состязательности и равноправия сторон.

Из материалов дела следует, что судом предприняты все необходимые меры для своевременного извещения участников судебного разбирательства.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ (его представитель) в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен в надлежащем порядке. В заявлении просят рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик, извещенный в надлежащем порядке о дне, времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился.

На основании изложенного, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело без участия административного истца и административного ответчика (лиц, участвующих в деле), извещенных надлежащим образом о дне, времени и месте судебного заседания, поскольку их неявка не является препятствием к рассмотрению административного дела и суд не признает явку сторон обязательной.

Исследовав и изучив материалы дела, в пределах заявленных требований и представленных доказательств, проверив все юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 3 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктами 1 и 9 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик, либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Обязанности налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы корреспондирует право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы (п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ) исключительно в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога, в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлён расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ – страховые взносы в фиксированном размере).

В силу ст. ст. 52, 69 НК РФ налоговый орган по месту регистрации налогоплательщиков направляет налоговые уведомления, а при наличии недоимки требования об уплате налогов, пени, сборов, которые считаются полученными налогоплательщиками на шестой день с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 72 НК РФ предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Как следует из материалов дела, налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика налоговые уведомления на уплату налога, с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Принадлежность объекта налогообложения административному ответчику, законность владения им, подтверждается имеющимися в материалах дела документами и не оспариваются.

Указанные налоги, в установленный законом срок, то есть не позднее 1 декабря 2023 года уплачены не были, доказательств иного, как того требует ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно налоговому законодательству (ст. ст. 69, 48 НК РФ), если налогоплательщиком не уплачены в законно установленные сроки налоги, то налоговый орган имеет право в течение трех месяцев вынести требование и в течение шести месяцев со дня не исполнения требования обратиться с заявлением на выдачу судебного приказа и в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа обратиться с заявлением о взыскании задолженности.

В силу ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, содержание которой следует усматривать в контексте с п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 14 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Из материалов административного дела следует, что 02.12.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 14117 руб. 47 коп.

По состоянию на 25.09.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию, в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС), с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании составила 14652 руб. 26 коп., в том числе по налогу в размере 14110 руб. 42 коп., по пени в размере 541 руб. 84 коп.

Указанная задолженность образовалась, в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельного налога физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 460 руб. 42 коп.,

налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 13650 руб. 00 коп.,

пеней, установленных в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, по состоянию на 13.02.2024 г. в размере 541 руб. 84 коп.

Административный ответчик в 2022 году получил доход, согласно справке 2-НДФЛ № 1820 от 08.02.2023 г., по коду 2611 от налогового агента в сумме 105000 рублей, с которого не удержан налог в размере 13650 руб., что составляет 13 % от суммы полученного дохода (105000х13%).

Срок уплаты налога не позднее 01.12.2023 г. (п.6 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщиком уплата задолженности не произведена, в установленный срок.

Соответствующие уведомления и требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов направлялись налогоплательщику.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 27828.

Срок исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09.12.2023 г., направленного в адрес ответчика об уплате задолженности, был установлен до 12.01.2024 г.

В силу изложенного, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании сформировавшейся налоговой задолженности, подлежащей взысканию с физического лица, в течение шести месяцев, со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу №2а-760/2024 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам и санкциям в размере 14652 руб. 26 коп., который определением мирового судьи судебного участка № 7 по Ленинскому району г. Уфы РБ от 27.03.2024 г. отменен, в связи с поступившим возражением должника относительно исполнения судебного акта.

Таким образом, Инспекция, с требованием о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам и санкций на основании ст. 48 п. 2 НК РФ, обратилась в суд, в течение установленного п. 4 статьи 48 НК срока, предусматривающей, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом, в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Оценив вышеуказанные обстоятельства по делу, с позиции приведённых норм права, суд приходит к выводу о том, что доказательств уплаты ответчиком задолженности по налогу и пени не имеется. Расчеты судом проверены, признаны верными.

Таким образом, административный иск является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации указано, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В этой связи, учитывая то, что административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина, в соответствии со статьей 111 КАС РФ, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 400 рублей пропорционально удовлетворенной части требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, идентификационный номер налогоплательщика №) за счет имущества физического лица задолженность в размере 14652 руб. 26 коп., в том числе по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 460 руб. 42 коп., по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 13650 руб. 00 коп., пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 541 руб. 84 коп.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, идентификационный номер налогоплательщика №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья: Г.Р.Хасанова