Решение № 2А-2135/2020 2А-2135/2020~М-1917/2020 А-2135/2020 М-1917/2020 от 1 сентября 2020 г. по делу № 2А-2135/2020

№а-2135/2020

УИД 55RS0№-11


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> «2» сентября 2020 года

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Неделько О.С., при секретаре судебного заседания ФИО4, при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

В отсутствие надлежаще извещенных: представителя административного истца – межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, административного ответчика ФИО2, представителя административного ответчика ФИО6,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени в размере 209 866 рублей 41 копейка, в том числе: 556 рублей – налог на имущество физических лиц за 2018 год в границах городских округов (ОКАТО 52701000); 3 002 рубля – налог на имущество физических лиц за 2018 год в границах сельских поселений (ОКАТО 52644455); 205 345 рублей – земельный налог за 2018 год в границах сельских поселений (ОКАТО 52644455); 963 рубля 41 копейка – пени по земельному налогу за 2018 год в границах сельских поселений за период с 3 по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, в судебное заседание не явился о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствии. Судом не признана обязательной явка представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2, представитель административного ответчика ФИО6 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об его отложении не заявляли. Судом не признана обязательной явка административного ответчика и его представителя.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено Законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Уплата земельного налога регулируется положениями главы 31 НК РФ.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу подпункта 6 пункта 2 статьи 389 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, объектом обложения земельным налогом не признаются земельные участки, которые входят в состав общего имущества многоквартирного дома.

До ДД.ММ.ГГГГ (включительно) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, являлись объектами налогообложения, собственники жилых и нежилых помещений в таком доме уплачивали земельный налог в отношении участка, расположенного под ним.

Налоговая база для земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать ставок, установленных в настоящей статье (пункт 1 статьи 394 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорные налоговые периоды) закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405НК РФ).

На территории <адрес> ставки налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы установлены Решением Омского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц».

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В спорный налоговый период 2018 года (пропорционально количеству месяцев регистрации права собственности и ее утраты) ФИО2 является собственником объектов налогообложения в том числе: земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> с кадастровыми номерами: № <адрес>; жилого дома, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; <адрес>А по <адрес> с кадастровым номером № <адрес> с кадастровым номером №; <адрес> по проспекту Карла Маркса в городе Омске с кадастровым номером № (л.д. 41-52).

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление: № от 15 августа 2019 года о необходимости уплатить в установленный срок – не позднее 2 декабря 2019 года транспортный налог за 2016, 2018 годы в размере 20 000 рублей; земельный налог за 2018 год в размере 242 291 рубль; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 36 371 рубль, на общую сумму 298 662 рубля (л.д. 28-37).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в границах городских округов (ОКАТО 52701000) в размере 556 рублей; налога на имущество физических лиц за 2018 год в границах сельских поселений (ОКАТО №) в размере 3 002 рубля; по земельному налогу за 2018 год в границах сельских поселений (ОКАТО №) в размере 205 345 рублей; пени по земельному налогу за 2018 год в границах сельских поселений за период с 3 по 24 декабря 2019 года в размере 963 рубля 41 копейка на общую сумму 209 866 рублей 41 копейка, срок уплаты – 24 января 2020 года (л.д. 38-40).

Указанное требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, доказательств обратного в нарушение статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пределах установленного статьями 48 НК РФ, 286 КАС РФ срока (18 марта 2020 года) налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа мировому судье судебного участка № 66 в Октябрьском судебном районе в городе Омске о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в размере 209 866 рублей 41 копейка, по результатам рассмотрения которого 23 марта 2020 года выдан судебный приказ.

13 апреля 2020 года определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями от должника отменен судебный приказ от 23 марта 2020 года о взыскании с Пекарь Н.М. задолженности по налогам, пени (л.д. 21).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд города Омска путем направления заказной почтовой корреспонденции – 23 июля 2020 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени, проверен судом и признан арифметически верным, стороной административного ответчика не оспаривался, контррасчет не представлялся.

Доказательств, наличия обстоятельств, предусмотренных НК РФ, освобождающих административного ответчика от обязанности уплачивать указанные в административном иске налоги и пени, о которых административный ответчик в установленном законом порядке сообщал в налоговый орган, в нарушение статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.

При данных обстоятельствах, с учетом, представленных в материалы дела доказательств, в том числе сведений из регистрирующих органов, поданный административный иск подлежит удовлетворению, поскольку срок обращения в суд административным истцом не пропущен, а административным ответчиком обязанность по уплате задолженности по налогам и пени в размере 209 866 рублей 41 копейка, в том числе: 556 рублей – налог на имущество физических лиц за 2018 год в границах городских округов (ОКАТО №); 3 002 рубля – налог на имущество физических лиц за 2018 год в границах сельских поселений (ОКАТО №); 205 345 рублей – земельный налог за 2018 год в границах сельских поселений (ОКАТО №); 963 рубля 41 копейка – пени по земельному налогу за 2018 год в границах сельских поселений за период с 3 по 24 декабря 2019 года, не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 299 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в бюджет межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области: задолженность по налогам и пени в общем размере 209 866 рублей 41 копейка, в том числе: 556 рублей – налог на имущество физических лиц за 2018 год в границах городских округов (ОКАТО 52701000); 3 002 рубля – налог на имущество физических лиц за 2018 год в границах сельских поселений (ОКАТО 52644455); 205 345 рублей – земельный налог за 2018 год в границах сельских поселений (ОКАТО 52644455); 963 рубля 41 копейка – пени по земельному налогу за 2018 год в границах сельских поселений за период с 3 по 24 декабря 2019 года.

Указанные суммы перечислить по реквизитам:

Расчетный счет <***> ГРКЦ ГУ Банка России по Омской области, город Омск;

БИК 045209001,

Получатель: Управление Федерального казначейства по Омской области (межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области);

ИНН <***>, КПП 550501001.

Код бюджетной классификации:

- 182 1 06 06042 04 1000 110 – земельный налог;

- 182 1 06 06042 04 2100 110 – пени по земельному налогу;

- 182 1 06 01020 04 1000 110 – налог на имущество физических лиц.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 5 299 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись О.С. Неделько

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 9 сентября 2020 года.

Судья подпись О.С. Неделько