Решение № 2А-3420/2025 2А-3420/2025~М-2054/2025 М-2054/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-3420/2025

дело № 2а-3420/2025

УИД 18RS0005-01-2025-003625-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«09» декабря 2025 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Серегиной Е.Н., при секретаре судебного заседания Гиниятуллиной М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по УР обратился в суд к административному иску к ФИО1, которым просит взыскать с нее пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 214,81 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 134,94 руб., штраф по п.1 ст.129.1 НК РФ в размере 2 500 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 26 629 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 34 907 руб., всего на общую сумму 70 385,75 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе, является плательщиком налога на доходы физических лиц. Ответчик представила ДД.ММ.ГГГГ декларацию по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, обязанность платить налог НДФЛ установлена п.6 ст.227 НК РФ в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Исчисленная сумма налога налогоплательщиком составила 6 630 руб., данная сумма погашена несвоевременно, ввиду чего начислены соответствующие пени. Проверкой налоговой декларации установлены расхождения по сведениям, содержащимся в налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, представленные ответчиком в инспекцию и сведениями, имеющимися в налоговом органе, установлено занижение ИП ФИО1 налоговой базы по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год. По результатам проверки вынесено решение, налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в размере 26 629 руб., по п.1 ст.122 НК РФ в размере 34 907 руб., а также налогоплательщиком предложено уплатить сумму недоимки в размере 174 536 руб. и пени в размере 6 134,94 руб. Решение налогового органа не обжаловано, вступило в законную силу. Сумма недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год погашена несвоевременно, в связи с чем начислены пени ввиду неуплаты сумм налогов в установленный законодательством срок. П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскание налогов производится в соответствии со ст.48 НК РФ.

Надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела стороны в судебное заседание не явились. На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административных сторон.

Согласно ранее поступившему заявлению административного ответчика ФИО1, административные исковые требования ей признаны в полном объеме, положения ст.ст.46, 157 КАС РФ разъяснены и понятны.

Разрешая заявленные требования и признание административным ответчиком административных исковых требований, суд учитывает, что по общему правилу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ч.1 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В соответствии с ч.3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П указал, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с п. 1 ст. 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 31 Налогового кодекса РФ налоговым органам предоставлено право проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу ст. 87 Налогового кодекса РФ налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Отношения в сфере налогообложения доходов физических лиц регулируются главой 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, ее основным видом деятельности является «47.91.2 Торговая розничная, осуществляемая непосредственно при помощи информационно-телекоммуникационной сети Интернет: 47.51.1 Торговля розничная галантерейными изделиями в текстильных магазинах, 47.51.2 Торговля розничная галантерейными изделиями в специализированных магазинах, 47.64.1 Торговля розничная галантерейными изделиями в специализированных магазинах, 47.64.2 Торговля розничная рыболовными принадлежностями в специализированных магазинах, 47.71.1 Торговля розничная мужской, женской и детской одеждой в специализированных магазинах, 47.74.1 Торговля розничная косметическими и парфюмерными товарами, кроме мыла в специализированных магазинах, 47.78.2 Торговля розничная очками, включая сборку и ремонт очков в специализированных магазинах».

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от осуществления предпринимательской деятельности (статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.216 НК РФ признается календарный год.

Согласно положениям статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Согласно ст.ст.52-58, 80 НК РФ, налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, с предоставлением налоговой декларации по налогу.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, обязанность предоставления которой установлена п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что ИП ФИО1 торговлю осуществляет при помощи информационно-коммуникационной сети Интернет, сведения о поступлении денежных средств за ДД.ММ.ГГГГ год представлены налоговому органу, сумма полученного дохода составила 2186094 руб.

В силу п.2 ст.54 НК РФ индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России N 86н, индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.

Данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемому индивидуальными предпринимателями на основании главы 23 НК РФ. Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется ими в книге учета доходов и расходов хозяйственных операций в момент совершения операций на основе первичных документов позиционным способом (п.4 Порядка).

Обязанность представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций установлена п.п.5 п.1 ст.23 НК РФ. В случае, если эти лица отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков, книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций представляется ими по запросу налогового органа в налоговый орган по месту их постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков.

В силу с п.4ст.88 НК РФ налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете), противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, изменения соответствующих показателей в представленной уточненной налоговой декларации (расчете), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, а также размера полученного убытка, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).

В соответствии с п.п.7 п.1 ст.30 НК РФ налоговый орган вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

Дата фактического получения дохода на основании п.п.1 п.1 ст.223 НК РФ определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц, либо на счет цифрового рубля налогоплательщика, либо по его поручению на счет цифрового рубля третьего лица, - при получении доходов в денежной форме.

Учитывая, что налоговым органом установлено отсутствие у ИП ФИО1 учета доходов и расходов, налоговый орган на основании выписок движения денежных средств по расчетному счету ИП, а также на основании иных представленных документов установил, что доход административного ответчика, полученный в ДД.ММ.ГГГГ году от осуществления предпринимательской деятельности составил 2186094 руб., однако сумма полученного дохода налогоплательщиком не отражена. Соответственно, налоговым органом установлено занижение налоговой базы налогоплательщиком, сумма налога к уплате налогоплательщиком по декларации за ДД.ММ.ГГГГ год составила 174 536 руб.

В силу ст.221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица имеют право на получение профессиональных налоговых вычетом в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».

В соответствии со ст.252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно п.3 ст.273 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: 1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, счета цифрового рубля налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

Условием для включения понесенных затрат в состав расходов является возможность на основании имеющихся в инспекции документов сделать однозначный вывод о том, что расходы на приобретение товаров (работ, услуг) фактически осуществлены.

При определении налоговой базы предпринимателя вправе получить профессиональный вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. В случае. Если налогоплательщик не в состоянии подтвердить документально свои расходы, вычет производится в размере 20% общей суммы доходов от предпринимательской деятельности.

В рассматриваемом случае, налоговым органом по результатам проверки выявлено не отражение налогоплательщиком суммы полученного дохода в ДД.ММ.ГГГГ году от осуществления предпринимательской деятельности, между сведениями, содержащимися в декларации НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год и сведениями, имеющимися в налоговом органе, выявлены существенные противоречия, установлено занижение налоговой базы налогоплательщиком, сумма налога к уплате за ДД.ММ.ГГГГ год составила 174536 руб. и подлежала уплате в бюджет в установленные законом сроки.

Как указано выше, в соответствии со ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составила 6 630 руб., данная сумма не уплачена в установленные законом сроки, и погашена несвоевременно: ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 300 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 330 руб.

Сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 174 536 руб. также не уплачена в установленные законом сроки, и погашена несвоевременно: ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 610,37 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 110 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 255,63 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 670 руб.

В силу статьи 88 НК РФ если камеральной налоговой проверкой (за исключением камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса) выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета).

При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.

Налогоплательщики, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой налоговой декларации представляют пояснения, предусмотренные настоящим пунктом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота по формату, установленному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При представлении указанных пояснений не по формату, установленному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, или на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными.

В связи с выявлением камеральной налоговой проверкой несоответствия представленных налогоплательщиком сведений по налоговой декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ год, в адрес налогоплательщика направлено соответствующее требование, полученное последним, составлен акт № об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ) от ДД.ММ.ГГГГ. Срок предоставления пояснений налогоплательщика установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако на данное требование не исполнено, пояснения либо внесение изменений (уточнений) в налоговую декларацию в связи с выявленными расхождениями налогоплательщик не представил. Данные обстоятельства никем по делу не оспаривались.

Пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виду штрафа в размере 5000 руб. за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса.

Сумма штрафа по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ в рассматриваемом случае с учетом смягчающих обстоятельств и его уменьшения налоговым органом составила 2 500 руб. (5 000 руб./2). Данная сумма штрафа налогоплательщиком не уплачена.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.

Сумма штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ в рассматриваемом случае с учетом смягчающих обстоятельств составила 34 907 руб. (174 536 руб.*20%). Данная сумма штрафа налогоплательщиком не уплачена.

Согласно п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставить в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как указано выше, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст.229 НК РФ). Соответственно, срок представления налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Налоговым органом в соответствии с представленными полномочиями установлено, что налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ год, сумма налога к уплате – 174 536 руб., срок предоставления декларации за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком нарушен. В рассматриваемом случае сумма штрафа по п.1 ст.119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств составляет 26 629 руб. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации за ДД.ММ.ГГГГ год 5%*174 536* количество неполных просроченных месяцев (3)). Данная сумма штрафа налогоплательщиком не уплачена.

Обстоятельства, изложенные налоговым органом относительно наличия суммы недоимки по НДФЛ, штрафа по ч.1 ст.119 НК РФ, ч.1 ст.122 НК РФ, ч.1 ст.129.1 НК РФ подтверждены представленными письменными доказательствами.

Так, по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесены решения № о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, по взысканию налога на доходы физических лиц, штрафа за не предоставление налоговой декларации по п.1 с.119 НК РФ, штрафа за неуплату налога по п.1 ст.122 НК РФ и № о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ по неправомерному несообщению требуемых сведений по п.1 ст.129.1 НК РФ. Указанные решения не оспорены, вступило в законную силу.

Настоящим иском налоговый орган просит взыскать с ФИО1 штраф по п.1 ст.129.1 НК РФ в размере 2 500 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 26 629 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 34 907 руб.

Поскольку в нарушение положений действующего законодательства административным ответчиком не уплачен в установленный срок налог на доходы физических лиц, сумма дохода не отражена налогоплательщиком в полном объеме, соответствующие пояснения и документы ей представлены не были, штраф по п.1 ст.122 НК РФ, п.1 ст.119 НК РФ, п.1 ст.129.1 НК РФ, исходя из представленных письменных доказательств, суд приходит к выводу о том, что процедура принудительного взыскания штрафов была соблюдена налоговым органом. Сведений об оспаривании решений налогового органа о привлечении к ответственности по п.1 ст.119, п.1 ст.122, п.1 ст.129.1 НК РФ у суда не имеется.

При таких обстоятельствах суд полагает, что административный ответчик правомерно привлечен к налоговой ответственности. Не оплата указанных штрафов является основанием для обращения налогового органа в суд за его взысканием в принудительном порядке. Сведений об исполнении решений налогового органа у суда не имеется. Соответственно, совокупность представленных административным истцом доказательств подтверждает факт того, что административным ответчиком в спорный период не произведена обязанность по уплате штрафов – денежных взысканий за нарушение законодательств о налогах и сборах, вынесенные решения налогового органа не исполнены.

Таким образом, имеется задолженность ответчика по штрафу по п.1 ст.129.1 НК РФ в размере 2 500 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 26 629 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 34 907 руб.,

С учетом неуплаты суммы в установленный срок суммы налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, налоговым органом предъявлены ко взысканию пени, начисленные на актуальные суммы недоимки. Неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (от суммы недоимки). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Разрешая требование налогового органа о взыскании пени, суд исходит из того, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога.

В соответствии со ст.ст.14, 62 КАС РФ, бремя доказывания наличия оснований для взыскания с административного ответчика пеней в заявленном в иске размере, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, сумма несвоевременно погашена ДД.ММ.ГГГГ – 2 300 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 3 330 руб.), налоговым органом согласно представленному расчету исчислены пени.

Помимо этого, в связи с занижением налогоплательщиком налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года и неуплатой задолженности по решению о привлечении к налоговой ответственности (сумма несвоевременно погашена ДД.ММ.ГГГГ – 49 610,37 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 110 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 13 255,63 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1 670 руб.), налоговым органом согласно представленному расчету исчислены пени.

Как указано выше, в силу ст.11.3 НК РФ единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В рассматриваемом случае на едином налоговом счете налогоплательщика имеется задолженность, в том числе, по уплате пени.

Во исполнение норм ст.ст.69,70 НК РФ требования об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (штраф 2 500 руб.) и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (НДФЛ 6 134,94 руб., 174 536 руб., штрафы 34 907 руб., 26 629 руб.) направлены в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи (списки внутренних почтовых направлений). При этом, в соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признаете уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Судом установлено, что налогоплательщиком ненадлежащим образом не исполнены свои обязательства по оплате соответствующих сумм налогов, пени также не уплачены, на едином налоговом счете имеется отрицательное сальдо. Указанная сумма административным ответчиком в полном объеме не оплачена. Доказательств обратного суду не представлено.

Проверив представленный истцом расчет суммы требуемых пени, суд признает его соответствующим, как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения. Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объем, суду не представлены.

Так, подлежащие взысканию пени в рамках настоящего административного дела составляют: 214,81 руб. (6 630 руб. сумма недоимки*5,5%/300*10 дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + (6 630 руб. сумма недоимки *6,5%/300*49 дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + (6 630 руб. сумма недоимки 6 630 руб.*6,75%/300*42 дня просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + (6 630 руб. сумма недоимки *7,5%/300*42 дня просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а также 6 134,94 руб. (174 536 руб. сумма недоимки *5,5%/300*10 дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + (174 536 руб. сумма недоимки *6,5%/300*49 дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + (174 536 руб. сумма недоимки *6,75%/300* 42 дня просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + (174 536 руб. сумма недоимки *7,5%/300*53 дня просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Судом установлено, что направленные налогоплательщику требования об уплате задолженности № в установленные сроки (до ДД.ММ.ГГГГ) и № в установленные сроки (до ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиком не исполнено в полном объеме, решение о взыскании задолженности вынесено налоговым органом.

С 01.01.2023 года в статье 48 Налогового Кодекса Российской Федерации отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 года утратила силу статья 71 Налогового Кодекса Российской Федерации, предусматривающая направлении уточненных требований об уплате. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим с момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Соответственно, в случае изменения суммы задолженности, направление уточненного требования об уплате задолженности с ДД.ММ.ГГГГ налоговым законодательством не предусмотрено. В случае увеличения задолженности, в том числе по причине начисления дополнительных сумм пеней, сумма требований по заявлению о вынесении судебных приказов может быть больше суммы, указанной в требовании об уплате и в решении о взыскании.

При этом, как указано выше, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п.3 ст.69 НК РФ).

Налоговым органом указано на то, что у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо, соответственно, требование налогоплательщиком не исполнено.

Нормой ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации (данное положение указано в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2020 года, в свою очередь до вступления в силу данного закона указано, что сумма которая превышала 3 000 руб.) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 тысячи рублей. В редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога и предъявления требования об уплате ч.4 ст.48 НК РФ содержала в себе данные о том, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, в адрес ответчика-налогоплательщика направлены требования о необходимости уплаты налогов и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Право на обращение к мировому судье у налогового органа возникло направлением требования № со сроком его уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (сумма превысила 3 000 руб.). С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок с учетом положений абзаца 2 п. 2 ст. 48 НК РФ и ранее учтенных требований (требование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ 3 года + 6 месяцев).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №5 Устиновского района г. Ижевска вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №5 Устиновского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ № отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая, что судебный приказ № отменен определением мирового судьи судебного участка №5 Устиновского района г. Ижевска ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ (6 месяцев с момента отмены судебного приказа) административным истцом не пропущен.

Таким образом, поскольку административный ответчик имеет задолженность на общую сумму 703 85,75 руб., сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета, решения налогового органа налогоплательщиком не оспорены и вступили в законную силу, пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год начислены на актуальные суммы недоимок с учетом не оплаты суммы налога в установленные сроки, размер пени не оспорен, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца являются обоснованными.

Кроме того, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела административные исковые требования признаны в полном объеме.

В соответствии со ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе признать иск.

В силу статьи 157 КАС РФ изложенные в письменной форме заявление о признании административного иска приобщаются к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания. В случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Оснований для не принятия признания административного иска ответчиком требований в полном объеме суд не усматривает, поскольку это не противоречит закону и не нарушает права и охраняемые законом интересы других лиц. Признание административного иска принято самостоятельно и добровольно, без давления и принуждения, после разъяснения последствий совершения данного юридически значимого действия.

При указанных обстоятельствах, суд считает необходимым принять признание административного иска ФИО1 и в соответствии со ст.157 КАС РФ удовлетворить административные исковые требования УФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) № в БИК: №, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, УФК по Тульской области, ИНН <***>, КПП 770801001 (казначейство России (ФНС России), КБК №, УИН № задолженность в размере 70 385 (Семьдесят тысяч триста восемьдесят пять) руб. 75 коп., в том числе:

-пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 214,81 руб.,

-пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 134,94 руб.,

-штраф по п.1 ст.129.1 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 500 руб.,

-штраф по п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 26 629 руб.,

-штраф по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 34 907 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики.

В окончательной форме решение принято «26» декабря 2025 года.

Судья Е.Н. Серегина