Решение № 2А-516/2019 2А-516/2019~М-450/2019 М-450/2019 от 15 декабря 2019 г. по делу № 2А-516/2019

Дело № 2а-516/2019

УИД 52RS0058-01-2019-000718-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шахунья 16 декабря 2019 года

Шахунский районный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Решетова Е.В.,

при секретаре судебного заседания Виноградовой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 13 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 13 по Нижегородской области обратилась в Шахунский районный суд Нижегородской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, указывая, что согласно сведений, представленных в инспекцию органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в собственности налогоплательщика находилось следующее транспортное средство, а именно легковой автомобиль, <данные изъяты>, гос. № №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ. Расчет транспортного налога (Налоговая база <данные изъяты> * нал. ставка <данные изъяты> с учетом предоставления льготы в размере <данные изъяты>.) На основании данных, представленных органами, которые осуществляют государственную регистрацию тех или иных транспортных средств, ответчику был исчислен транспортный налог в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ. На дату подачи заявления задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ не погашена. Согласно сведений, представляемых в инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности ответчика находятся следующие объекты недвижимости, а именно земля, кадастровый номер з/уч.: № адрес: <адрес> дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения – ДД.ММ.ГГГГ. Расчет земельного налога (нал. база <данные изъяты>; земля, кадастровый номер з/уч.: №, адрес: <адрес>. Дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения – ДД.ММ.ГГГГ. Расчет земельного налога (нал. база <данные изъяты>). Земля, кадастровый номер з/уч.: №, адрес: <адрес>, <адрес> дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения – ДД.ММ.ГГГГ. Расчет земельного налога (нал. база <данные изъяты>). На основании данных, представленных органами государственной регистрации прав на недвижимость и сделок с ним, ответчику был исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. На дату подачи заявления задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ не погашена и составляет <данные изъяты>. За несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ начисленная сумма пени составила: <данные изъяты>. На основании изложенного МРИ ФНС № 13 просит взыскать с ФИО1, задолженность по налоговым обязательствам в размере <данные изъяты>., в том числе транспортный налог в размере <данные изъяты> земельный налог в размере <данные изъяты> пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>

Административный истец извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, не сообщил суду о причинах своей неявки в судебное заседание.

С учетом изложенного, положений ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к убеждению, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу положений пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует и судом установлено, что в рассматриваемом налоговом периоде ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство - легковой автомобиль, <данные изъяты>, гос. №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ. Расчет транспортного налога <данные изъяты>

ФИО1 был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> На дату подачи заявления задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ не погашена.

Также, в рассматриваемом налоговом периоде ФИО1 на праве собственности принадлежали объекты недвижимости, а именно земля, кадастровый номер з/уч.: № адрес: <адрес> дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения – ДД.ММ.ГГГГ. Расчет земельного налога <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ; земля, кадастровый номер з/уч.: № адрес: <адрес> Дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения – ДД.ММ.ГГГГ. Расчет земельного налога (<данные изъяты>). Земля, кадастровый номер з/уч.: № адрес: <адрес>, г Шахунья, с Большое Широкое, участок 29, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения – ДД.ММ.ГГГГ. Расчет земельного налога (<данные изъяты>

ФИО1 был исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> За несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ начислена сумма пени в размере <данные изъяты>

Суду административным истцом представлено требование, направленное в адрес ФИО1, об уплате им суммы налога: требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Отправление в адрес административного ответчика ФИО1, указанного требования подтверждается представленным списком заказных писем, в которых имеется адресат ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 2 Шахунского судебного района Нижегородской области о вынесении судебного приказа, согласно которого налоговая инспекция просила взыскать с ФИО1, задолженность по налоговым обязательствам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей указанного выше судебного участка был вынесен судебный приказ.

Административный ответчик ФИО1, не согласившись с судебным приказом ДД.ММ.ГГГГ направил мировому судье возражения относительно его исполнения.

Определением мирового судьи от 25 марта 2019 года названный судебный приказ был отменен. В резолютивной части определения Инспекции разъяснено право обращения в суд по заявленному требованию в порядке административного искового производства.

26 сентября 2019 года налоговый орган обратился в Шахунский районный суд Нижегородской области с административным иском. Таким образом, срок шесть месяцев налоговым органом пропущен.

При этом в материалах дела имеется ходатайство административного ответчика о восстановлении пропущенного срока.

С учетом имеющего заявления о восстановлении пропущенного срока, уважительных причин, а также период его пропуска (1 день), суд считает возможным восстановить пропущенный срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Размер суммы транспортного и земельного налога, а также пени судом проверен и не вызывает сомнений.

Доказательств оплаты указанной выше задолженности административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налога, имущество, являющееся объектом налогообложения, в спорный период принадлежало ФИО1, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа в полном объеме.

Доказательств того, что на день рассмотрения дела административным ответчиком указанная задолженность оплачена, суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 95, 174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления.

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № 13 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № задолженность по налоговым обязательствам в размере <данные изъяты>, в том числе:

транспортный налог в размере <данные изъяты>

земельный налог в размере <данные изъяты>

пени по земельному налогу <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа город Шахунья Нижегородской области госпошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Шахунский районный суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.В. Решетов