Решение № 2А-35/2025 2А-35/2025(2А-489/2024;)~М-471/2024 2А-489/2024 М-471/2024 от 3 марта 2025 г. по делу № 2А-35/2025

Дело №2а-35/2025

УИД 22RS0029-01-2024-001310-30


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кулунда 04 марта 2025 года

Кулундинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Лебедевой А.О.,

при секретаре Ситниковой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в Кулундинский районный суд Алтайского края с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2019 руб. в размере 525 руб., за 2020 год в размере 543 руб., за 2021 год в размере 598 руб., за 2022 год в размере 658 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 139 руб., за 2020 год в размере 1003 руб., за 2021 год в размере 1868 руб., за 2022 год в размере 2055 руб.

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик является собственником объектов недвижимости, и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачены налоги. Как следствие, образовалась задолженность, которая в добровольном порядке не погашена.

Представители административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

На основании ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ иное строение, помещение и сооружение, расположенное в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409, пунктом 3 статьи 363 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта (подпункт 1 пункта 5); налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

При этом согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона). Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно ст. 75 НК РФ неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для начисления пени. В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Судом установлено и следует из материалов дела, что административному ответчику на праве общей совместной собственности, с ///////// по настоящее время, принадлежат земельный участок и нежилое здание, расположенное по адресу: ----------. ФИО1 (ИНН <***>) по месту регистрации (----------, регистрация с ///////// по настоящее время) были направлены: налоговое уведомление №№№№ от /////////, налоговое уведомление №№№№ от /////////, налоговое уведомление №№№№ от /////////, налоговое уведомление №№№№ от /////////, требование №№№№ по состоянию на /////////, №№№№ по состоянию на /////////, №№№№ по состоянию на /////////. Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела списками отправки заказных писем №№№№, 438639, 546979, 47725, принятыми Почтой России, а также скриншотами с программы. Судебный приказ о взыскании с административного ответчика названной недоимки вынесен ///////// на основе заявления МИФНС России №№№№ по ----------, определением мирового судьи от ///////// судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) подано в Кулундинский районный суд ---------- /////////. Суд (с учетом ставок налога на имущество, кадастровой стоимости объектов недвижимости) полагает расчет налога на имущество верным для нежилого здания с кадастровым номером 22:23:050002:7214, расположенного по адресу: ----------: - за 2019 год: 139 руб. (кадастровая стоимость 307 910 руб. * налоговая ставка 0,09% * 1/2 доля * 12/12 количество месяцев владения); - за 2020 год: 1003 руб. (кадастровая стоимость 1 785 089 руб. * налоговая ставка 0,50% * 1/2 доля * 12/12 количество месяцев владения * 0,2 коэффициент); - за 2021 год: 1 868 руб. (кадастровая стоимость 1 785 089 руб. * налоговая ставка 0,50% * 1/2 доля * 12/12 количество месяцев владения * 0,4 коэффициент); - за 2022 год: 2 055 руб. (кадастровая стоимость 1 785 089 руб. * налоговая ставка 0,50% * 1/2 доля * 12/12 количество месяцев владения * 0,6 коэффициент).Итого: 5 065 руб. Суд (с учетом ставок земельного налога, кадастровой стоимости объектов недвижимости) полагает расчет земельного налога верным для земельного участка с кадастровым номером 22:23:050002:404, расположенного по адресу: ----------: - за 2019 год: 525 руб. (кадастровая стоимость 362 281 руб. * налоговая ставка 0,29% * 1/2 доля * 12/12 количество месяцев владения); - за 2020 год: 543 руб. (кадастровая стоимость 362 281 руб. * налоговая ставка 0,30% * 1/2 доля * 12/12 количество месяцев владения);

- за 2021 год: 598 руб. (кадастровая стоимость 476 843 руб. * налоговая ставка 0,30% * 1/2 доля * 12/12 количество месяцев владения);

- за 2022 год: 658 руб. (кадастровая стоимость 476 843 руб. * налоговая ставка 0,30% * 1/2 доля * 12/12 количество месяцев владения * 1,1 коэффициент).

Итого: 2 324 руб.

Таким образом, требования административного истца о взыскании вышеуказанных налогов подлежат удовлетворению.

Ссылки ответчика на полное погашение налоговой задолженности в размере 13 500 руб. с 2018 по 2022 год, и как следствие, окончание исполнительных производств в отношении него, являются неправомерными, поскольку в отношении ФИО1 были возбуждены исполнительные производства на основании судебных приказов о взыскании налогов за иные периоды (в частности, о взыскании налоговой задолженности по налогам за 2018, 2017 гг.), которые должником полностью погашены.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), проживающего по адресу: ----------) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженность: по земельному налогу за 2019 руб. в размере 525 руб., за 2020 год в размере 543 руб., за 2021 год в размере 598 руб., за 2022 год в размере 658 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 139 руб., за 2020 год в размере 1003 руб., за 2021 год в размере 1868 руб., за 2022 год в размере 2055 руб., всего – 7 389 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования – Кулундинского района Алтайского края государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Кулундинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий А.О. Лебедева

Мотивированное решение изготовлено – 04 марта 2025 года.