Решение № 2А-1046/2018 2А-1046/2018~М-832/2018 М-832/2018 от 16 июля 2018 г. по делу № 2А-1046/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2018 года г. Новомосковск

Новомосковский городской суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Кондратьев С.Ф.,

при секретаре Колосовой Н.Г.,

с участием представителя Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1046/2018 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2 задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 947505 руб., пени за несвоевременную уплату налога – 72893,16 руб., штраф в сумме 189501 руб.; задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 3705 руб., пени за несвоевременную уплату взносов – 55,82 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 726,15 руб., пени за несвоевременную уплату взносов – 33,44 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, в силу чего, имела обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Кроме того, являясь индивидуальным предпринимателем, ФИО2 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы, однако после сдачи ею налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ и проведения камеральной проверки, инспекцией было установлено занижение административным ответчиком налоговой базы, что привело к образованию недоимки, пени и вынесению решения о начисления ФИО2 штрафа.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России № 9 по Тульской области по доверенности ФИО1 иск поддержала.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом, возражений, заявлений, ходатайств не поступило.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Из смысла положений ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ следует, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.п. 1, 3, 4 ч. 3.4 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов.

В силу ч. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно положениям ст. 425 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений), тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой, в том числе: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

На основании ч.ч. 1, 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять, в том числе, предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В соответствии с положениями ст. 432 Налогового кодекса РФ (в редакции от 30.10.2017 года № 214), исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом, в том числе, деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5).

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 прекратила осуществлять предпринимательскую деятельность, вследствие чего, обязана была уплатить страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнила.

ФИО2 был произведен расчет и начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в следующем размере:

- на обязательное пенсионное страхование – 21255 руб. исходя из расчета: 7500 руб. х 26 % х (10+27/30);

- на обязательное медицинское страхование – 4169,25 руб. исходя из расчета: 7500 руб. х 5,1 % х (10+27/30),

где 7500 руб. – минимальный размер оплаты труда на начало календарного года, 26 % – тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 5,1 % – тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование, 10 – количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности в ДД.ММ.ГГГГ, 27 – количество дней неполного месяца осуществления предпринимательской деятельности в ДД.ММ.ГГГГ.

Данный расчет проверен судом, признан правильным, административным ответчиком не оспорен.

Из материалов дела следует, что у налогоплательщика ФИО2 имелась переплата, с учетом которой, размер недоимки по страховых взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование составляет 4431,75 руб., из которых: на обязательное пенсионное страхование – 3705 руб., на обязательное медицинское страхование – 726,75 руб.

В силу положений п.п. 1, 2, 3, 4, 7 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются, в том числе, на плательщиков страховых взносов.

В связи с неисполнением в установленный законом срок обязанности по уплате страховых взносов ФИО2 были начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в следующих размерах:

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 15,75 руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 17,69 руб.

Представленный административным истцом расчет вышеназванных сумм пеней является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

На основании ч. 1 ст. 346.1175 Налогового кодекса РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В силу ч. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с положениями ч.ч. 1, 2 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

На основании ст. 346.19 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу ч. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ч. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В силу ч. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 87 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Согласно материалам дела, ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность с применением упрощенной системы налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы.

Актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ установлена неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41-47).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (ч. 7 ст. 101 Налогового кодекса РФ).

Решением Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области № 20513 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику доначислены недоимка по налогу в размере 947505 руб., пени – 72893,16 руб., штраф - 189501 руб. Решение вступило в законную силу и налогоплательщиком не обжаловалось.

Величина доначисленного налога в размере 947505 руб. рассчитана из суммы доходов за ДД.ММ.ГГГГ, полученных налогоплательщиком, за вычетом доходов, ранее отраженных в налоговой декларации, с применением ставки <данные изъяты> за вычетом сумм, фактически уплаченных страховых взносов за налоговый период.

Поскольку неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, неправомерных действий, если такие деяния не содержат налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса РФ, в соответствии с ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, административным истцом ФИО2 был начислен штраф в размере 189501 руб., исходя из суммы доначисленного налога в размере 947505 руб.

Произведенный административным истцом расчет сумм доначисленного налога, пеней за его несвоевременную уплату, штрафа проверен судом, является правильным, административным ФИО2 не оспорен, ходатайств о снижении размера неустойки не поступило.

В соответствии с. ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ч.ч. 1, 2, 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области в установленные законом сроки ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, а также ранее ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые административным ответчиком проигнорированы.

В соответствии с ч.ч. 1, 3 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу положений ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного действующим законодательством шестимесячного срока для обращения в суд.

На момент рассмотрения административного дела задолженность по налогам, пени, штрафу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование ФИО2 не погашена.

На основании изложенного, оценив представленные доказательства с учетом положений ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Доказательств обратного, как того требует ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС, государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию с ФИО2 в бюджет муниципального образования г. Новомосковск.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области задолженность по налогу в размере 947505 руб., пени – 72893,16 руб., штраф - 189501 руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное в размере 3705 руб., пени за несвоевременную уплату на обязательное пенсионное страхование –55,82 руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование 726,75 руб. пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 17,69 руб. и 15.75 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск государственную пошлину в размере 14272 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи жалобы в Новомосковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22 июля 2018 года.

Судья