Решение № 2А-660/2024 2А-660/2024~М-529/2024 М-529/2024 от 30 октября 2024 г. по делу № 2А-660/2024

УИД:45RS0023-01-2024-000787-81

Дело № 2а –660/2024 30 октября 2024 г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Шумихинский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи МИХАЛЕВОЙ О.Л.,

при секретаре АМИРОВОЙ Е.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Шумихе Курганской области 30 октября 2024 г. административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26.03.2014 по 05.05.2018, являлся плательщиком страховых взносов. В установленный срок страховые взносы уплачены не были. Налогоплательщику было направлено требование № 123263 по состоянию на 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2017 год в размере 608,17,00 руб., и пени – 1370,97 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 3808,37 руб., а так же пени – 4406,67 руб. По данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по ОМС за 2017 год начислена в размере 4 590 руб., частично погашена в размере 3 981,83 руб., остаток ко взысканию составил 608,17 руб. Недоимка по ОПС за 2017 год начислена в размере 23400 руб., частично погашено размере 19591,63 руб., остаток к взысканию составил 3 808,37 руб.

Налогоплательщик согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, в 2022 году являлся собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № 80024177 от 15.07.2023. Для уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено данное налоговое уведомление, а также требование № 123263 по состоянию на 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023. У налогоплательщика образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 062 руб., в связи с частичным погашением в размере 223 руб., остаток к взысканию составил 1839 руб., пени в размере 110,02 руб.

Также в 2022 году ФИО1, согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, являлся собственником транспортного средства, указанного в налоговом уведомлении № 80024177 от 15.07.2023. Для уплаты транспортного налога за 2016-2017, 2021 гг. налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено вышеуказанное налоговое уведомление, а также требование № 123263 по состоянию на 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023.

У налогоплательщика образовалась задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 223 руб., пени в размере 585,31 руб., а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 11.01.2024 в размере 2 029,05 руб. в связи с введением единого налогового счета после 01.01.2023.

11.01.2024 налоговым органом в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение № 2479 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

Налоговым органом в срок, установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ, было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 02.02.2024 мировым судьей судебного участка № 28 Шумихинского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № 2А-590/2024, который отменен 14.02.2024 в связи с поступившими возражениями должника.

По состоянию на 30.07.2024 сумма задолженности по налогам составила 14 980,56, 50 руб., из которых страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год- 608,17 руб., пени- 1370,97 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 3 808,37 руб., пени – 4406,67 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год – 1839 руб., пени – 110,02 руб.; транспортный налог за 2022 год – 223 руб., пени 585,31 руб.; пени ЕНС – 2 029,05 руб. Административный истец просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

В судебное заседание представитель налогового органа не явился, просил рассмотреть дело без его участия, в письменных пояснениях на возражения административного ответчика о пропуске срока для обращения в суд указал, что для взыскания задолженности по страховым взносам в принудительном порядке налоговым органом было вынесено решение по ст. 47 НК РФ № 3886 от 16.02.2018. Федеральной службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 09.06.2018, затем 30.11.2018 вынесено постановление о возвращении. В связи с прекращением деятельности ФИО1 и оставшейся задолженностью по страховым взносам за 2017 год по состоянию на 01.01.2023, суммы задолженности были включены в требование № 123263 по состоянию на 08.07.2023, которое было направлено в адрес налогоплательщика со сроком исполнения до 28.11.2023. По данным лицевого счета плательщика взносы по ОМС за 2017 год, начисленные в размере 4 590,00 руб., частично погашены в размере 3 981,83 руб., остаток к взысканию составил 608,17 руб., взносы по ОПС за 2017 год начисленные в размере 23 400,00 руб., частично погашены в размере 19 591,63 руб., остаток к взысканию составил 3 808,37 руб. Поскольку сумма задолженности по данному требованию превысила 10 000 руб., срок 6 месяцев для обращения в суд, со дня истечения срока исполнения требования, истекал - 28.05.2024. (28.11.2023 + 6 мес.) Налоговым органом в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 02.02.2024 мировым судьей судебного участка № 28 Шумихинского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ №2А-590/2024, который, в связи с поступившими от должника возражениями, определением от 14.02.2024 был отменен. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам в порядке административного искового судопроизводства истекал 14.08.2024 (14.02.2024 + 6 мес.). 14.08.2024 было подано административное исковое заявление к ФИО1 в Шумихинский районный суд Курганской области. Срок для обращения в суд для взыскания задолженности по страховым взносам не пропущен, заявленный административным ответчиком довод подлежит отклонению ввиду его необоснованности. УФНС России по Курганской области поддерживает заявленное в административном исковом заявлении требование в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании пояснил, что признает требования о взыскании задолженности по имущественным налогам, требования о взыскании страховых взносов за 2017 год не признает, полагая, что пропущен срок для взыскания данной задолженности.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон по делу.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. ст. 361, 362 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 20.10.2005 № 131-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Законом Курганской области от 26 ноября 2002 г. № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» установлены налоговые ставки.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что с 26.03.2014 по 05.05.2018 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 в 2022 году являлся собственником недвижимого имущества - объекта незавершенного строительства с кадастровым номером *** и жилого дома, с кадастровым номером: ***, расположенных по адресу: ***, квартиры с кадастровым номером: ***, расположенной по адресу: ***.

У ФИО1 в 2022 году в собственности имелось транспортное средство: ВАЗ 21104, государственный регистрационный знак ***.

Соответственно, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Для уплаты транспортного налога за 2022 г. в сумме 223 руб., а также уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 г. в общей сумме 1839 руб. налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 80024177 от 15.07.2023 со сроком уплаты налога не позднее 01.12.2023.

В установленный срок требования налогового органа налогоплательщиком не были исполнены.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно материалам дела в связи с неисполнением требования от 18.01.2018 № 297 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за 2017 год со сроком исполнения до 07.02.2018 налоговым органом вынесено решение № 3886 от 16.02.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в размере 28 055,08 руб.

Данное решение предъявлено для исполнения в службу судебных приставов.

Из ответа Шумихинского РО СП УФССП России по Курганской области следует, что на исполнении находилось исполнительное производство № 8133/18/45056- ИП от 09.06.2018 о взыскании задолженности о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 28 055,08 руб. в отношении должника ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федерального налоговой службы № 6 по Курганской области; на основании ст. 46, ч.1 п.4 ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство окончено 30.10.2018 и уничтожено 28.03.2022 в связи с истекшим сроком хранения.

Таким образом, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации административным истцом были предприняты меры по взысканию задолженности ФИО1 по страховым взносам за 2017 год, в связи с чем задолженность по страховым взносам за указанный период правомерно была включена в общую сумму задолженности административного ответчика по налогам и сборам по состоянию на 01.01.2023.

Доказательств, подтверждающих уплату ФИО1 страховых взносов за 2017 год по судебному приказу, в судебное заседание не представлено. Судебный приказ от 28.12.2018 № 2а-2570/2018 подтверждает факт взыскания с должника задолженности по страховым взносам за 2018 год.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на 1 января 2023 г. и сохранившейся задолженности налоговым органом было сформировано требование № 123263 по состоянию от 08 июля 2023 г. об уплате задолженности в общем размере 25787,62 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 13 013,49 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 2 633,33 руб., пени – 10 140,80 руб. со сроком для добровольного исполнения до 28 ноября 2023 г.

11 января 2024 г. в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение № 2479 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 28 Шумихинского судебного района Курганской области 02.02.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-590/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2017-2022 гг. в размере 14 980,56 руб. В связи с поступившими возражениями должника данный судебный приказ определением мирового судьи от 14.02.2024 был отменен, после чего в течение шести месяцев, 14.08.2024, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, процедура взыскания обязательных платежей административным истцом соблюдена, срок исковой давности по предъявлению требования об уплате страховых взносов вопреки доводам административного ответчика налоговым органом не пропущен. Задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам и пени административным ответчиком не погашена, при этом размер задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу административным ответчиком не оспорен.

Поэтому суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным обязательным платежам в общей сумме 14 980,56 руб. руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 599,22 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден (согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в редакции, действующей до 09.09.2024).

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ***, задолженность по обязательным платежам в размере 14 980 (четырнадцать тысяч девятьсот восемьдесят) руб. 56 коп., из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 608,17 руб., пени – 1370,97 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 3 808,37 руб., пени – 4 406,67 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год – 1839,00 руб., пени – 110,02 руб.;

- транспортный налог за 2022 год – 223 руб., пени – 585,31 руб.;

- пени ЕНС – 2 029,05 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Шумихинского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 599 (пятьсот девяносто девять) руб. 22 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Шумихинский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13 ноября 2024 г. в 16 час. 00 мин.

Судья: О. Л. Михалева