Решение № 2А-448/2019 2А-448/2019~М-225/2019 М-225/2019 от 7 января 2019 г. по делу № 2А-448/2019

Дело № 2а-448/2019

(58RS0008-01-2019-000385-28)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 марта 2019 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе

председательствующего судьи Д.В. Шветко,

при секретаре М.С. Кругловой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском, указав, что ФИО1 имеет в собственности транспортные средства: легковой автомобиль марки ВАЗ-21213, государственный регистрационный знак №, год выпуска – 1996 г., мощность двигателя 79 л.с., дата регистрации владения – 02 марта 1999 г., дата прекращения владения отсутствует; легковой автомобиль марки ВАЗ-2101, государственный регистрационный знак №, год выпуска – 1980 г., мощность двигателя - 59 л.с., дата регистрации владения – 13 февраля 1980 г., дата прекращения владения отсутствует

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: №152228143 от 12 января 2017 года на уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 1 775 руб.: за автомобиль марки ВАЗ-2101, гос. peг. знак № в размере 590 руб. (59 л.с.х15 руб.х12/12 - 295), где 59 л.с. - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году, 295 - размер налоговых льгот; за автомобиль марки ВАЗ-21213, гос.рег. знак № в размере 1185 руб. (79 л.с.* 15 руб.* 12/12), где 79 л.с. - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году (срок уплаты по уведомлению не позднее 15 марта 2017 г.; в связи с имеющейся переплатой к взысканию подлежит транспортный налог за 2015 год в размере 1060 руб.); №16022050 от 23 сентября 2017 года на уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 2 070 руб.: за автомобиль марки ВАЗ-2101, гос. peг. знак № в размере 885 руб. (59 л.с.х15 руб.х12/12 - 295), где 59 л.с. - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году; за автомобиль марки ВАЗ-21213, гос.рег. знак № в размере 1185 руб. (79 л.с.* 15 руб.*12/12), где 79 л.с. - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году (срок уплаты по уведомлению - не позднее 01 декабря 2017 г.).

По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, административным ответчиком налог не уплачен.

В связи с не исполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, в его адрес направлялись требования об уплате налогов и пени: № 809 по состоянию на 06 июня 2017 г. об уплате, в том числе транспортного налога за 2015 в сумме 1060 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 15,92 руб., начисленные в период с 19 апреля 2017 года по 05 июня 2017 года, по сроку исполнения до 25 июля 2017 года; № 868 по состоянию на 07 февраля 2018 г. об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 2070 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год, начисленные в период с 02 декабря 2017 г. по 06 февраля 2018 г. в размере 36,38 руб., по сроку уплаты до 13 марта 2018 г.

В установленный срок налогоплательщиком требования не исполнены, задолженность в сумме 3182,3 руб. не погашена до настоящего времени.

На основании вышеизложенного, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу и пеням в общей сумме 3182,30 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы – ФИО2, действующая на основании доверенности, требования поддержала и просила их удовлетворить в полном объеме, в обоснование ссылалась на доводы, изложенные в административном исковом заявлении.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с требованиями согласился частично, полагал, что сумма транспортного налога исчислена неверно, поскольку автомобиль марки ВАЗ-2101, гос. per. знак № был угнан в июне 1996 г. и соответственно с момента угона фактически выбыл из его владения.

Выслушав объяснения участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. в том числе автомобили.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным органами ГИБДД по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности следующие транспортные средства: легковой автомобиль марки ВАЗ-21213, государственный регистрационный знак №, год выпуска – 1996 г., мощность двигателя 79 л.с., дата регистрации владения – 02 марта 1999 года; легковой автомобиль марки ВАЗ-2101, государственный регистрационный знак №, год выпуска – 1980 г., мощность двигателя - 59 л.с., дата регистрации владения – 13 февраля 1980 г.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области" (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 2 Закона Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397- ЗПО (в ред. Закона Пензенской обл. от 16.10.2014 N 2632-ЗПО) ставки по транспортному налогу за 2015, 2016 год устанавливаются для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) - 15 руб.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ, в рассматриваемых правоотношениях налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

Следует учесть, что местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица.

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в адрес ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления: №152228143 от 12 января 2017 года на уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 1 775 руб., из которых: за автомобиль марки ВАЗ-2101, гос. peг. знак № в размере 590 руб. (59 л.с.х15 руб.х12/12 - 295), где 59 л.с. - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году, 295 - размер налоговых льгот и за автомобиль марки ВАЗ-21213, гос.рег. знак № в размере 1185,00 руб. (79 л.с.* 15 руб.* 12/12), где 79 л.с. - налоговая база, 15,00 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году; №16022050 от 23 сентября 2017 года на уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 2 070 руб., из которых: за автомобиль марки ВАЗ-2101, гос. peг. знак № в размере 885 руб. (59 л.с.х15 руб.х12/12 - 295), где 59 л.с. - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году и за автомобиль марки ВАЗ-21213, гос.рег. знак № в размере 1185 руб. (79 л.с.* 15 руб.*12/12), где 79 л.с. - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году.

По уведомлению №152228143 от 12 января 2017 года срок уплаты - не позднее 15 марта 2017 года, в связи с имеющейся переплатой к взысканию подлежит транспортный налог за 2015 год в размере 1060 руб. Данное уведомление направлено административному ответчику по почте заказным письмом, что подтверждается реестром заказных писем.

По уведомлению № 16022050 от 23 сентября 2017 года срок уплаты - не позднее 01 декабря 2017 года. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговое уведомление №16022050 направлено налоговым органом в адрес административного ответчика через «Личный кабинет налогоплательщика». Факт получения требования подтверждается квитанцией о приеме указанного требования (дата вручения – 24 сентября 2017 года).

По сроку уплаты, указанному в вышеназванных уведомлениях, ФИО1 налог не уплачен, что административным ответчиком не оспаривалось.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2017 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с не исполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, в его адрес направлялись следующие требования об уплате налогов и пени: № 809 по состоянию на 06 июня 2017 года об уплате транспортного налога за 2015 в сумме 1060 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 15,92 руб., начисленные в период с 19 апреля 2017 по 05 июня 2017 года; № 868 по состоянию на 07 февраля 2018 года об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 2070 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год, начисленные в период с 02 декабря 2017 г. по 06 февраля 2018 г. в размере 36,38 руб..

По требованию № 809 срок исполнения - до 25 июля 2017 года. Данное требование направлено административному ответчику по почте заказным письмом 09 июня 2017 г., что подтверждается реестром заказных писем.

По требованию № 868 срок исполнения - до 13 марта 2018 года, данное требование направлено налоговым органом в адрес административного ответчика через «Личный кабинет налогоплательщика». Факт получения требования подтверждается квитанцией о приеме указанного требования (дата вручения – 09 февраля 2018года).

В силу п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленные сроки ФИО1 требования не исполнены, задолженность по налогам и пени в сумме 3182,3 руб. не погашена до настоящего времени, что подтверждается материалами дела и не оспаривается административным ответчиком.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 868 от 07 февраля 2018 г. со сроком исполнения до 13 марта 2018 г., сумма задолженности превысила 3000 руб. Таким образом, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 13 сентября 2018 г.

В установленные законом сроки ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы обратилась с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

И.о.мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района г. Пензы 08 августа 2018 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы задолженности по налогам и пени в размере 3 195 руб. 23 коп. и расходов по уплате госпошлины в размере 200 руб.

Однако, как усматривается из определения и.о.мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы от 16 августа 2018 г., указанный выше судебный приказ, выданный по заявлению ИФНС РФ по Железнодорожному району г.Пензы о взыскании с ФИО1 задолженности задолженности на налогам и пени отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 23-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в данном случае в срок не позднее 16 февраля 2019 года.

Таким образом, все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

При этом, к доводам административного ответчика о том, что автомобиль марки ВАЗ-2101, гос.peг. знак №, не является объектом налогообложения, поскольку фактически выбыл из владения с момента его угона в июне 1996 года, суд относится критически.

Согласно пункту 7 части 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

В пункте 17.4 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 09 апреля 2003 года N БГ-3-21/177, разъяснено, что документы, подтверждающие факт угона (кражи) транспортного средства, выдаются органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств.

Налогоплательщики в случае угона (кражи) транспортного средства представляют в налоговый орган документ, подтверждающий факт кражи (возврата) транспортного средства.

Доказательства, свидетельствующие о том, что принадлежащий ФИО1 автомобиль марки ВАЗ-2101, гос.peг. знак № в 2015 и в 2016 г.г. находился в розыске в связи с угоном (кражей), не представлены.

Утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Таким образом, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК РФ), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Сведений о том, что автомобиль марки ВАЗ-2101, гос.peг. знак №, по состоянию на 2015, 2016 г.г. был снят с регистрационного учета или зарегистрирован за иным лицом, материалы дела не содержат.

Согласно справке от 01 марта 2019 года УГИБДД УМВД России по Пензенской области, автомобиль марки ВАЗ-2101, гос.peг. знак №, принадлежащий ФИО1, снят с учета 01 марта 2019 года.

Принимая во внимание, что в 2015, 2016 г.г. автомобиль марки ВАЗ-2101, гос.peг. знак №, являлся объектом налогообложения, был зарегистрирован в органах ГИБДД на имя ФИО1, который в силу п. 1 ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога на указанное транспортное средство, транспортный налог за 2015, 2016 г.г. административному ответчику начислен правомерно.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что налогоплательщики обязаны в полном объеме исполнять свои обязанности по правильному исчислению, удержанию, полному и своевременному перечислению в бюджет законно установленных налогов и сборов, а также по соблюдению необходимых условий предоставления налоговых льгот, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы: задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 1060(одна тысяча шестьдесят) руб., пени за 2015 г. в сумме 15 (пятнадцать) руб. 92 коп. начисленные в период с 19.04.2017г. по 05.06.2017 г., задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 2070 (две тысячи семьдесят) руб., пени за 2016 г. в сумме 36 (тридцать шесть) руб.38 коп. начисленные в период с 02.12.2017 г. по 06.02.2018 г.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 01.04.2019 г.

Судья - Д.В. Шветко