Решение № 2А-2729/2025 2А-2729/2025~М-1499/2025 М-1499/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-2729/2025

УИД: 30RS0003-01-2025-003986-83

№ 2а-2729/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 августа 2025 года г. Астрахань

Советский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Андреевой И.М.,

при секретаре Бодровой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 <ФИО>4 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратился в суд с иском к <ФИО>1 мотивируя свои требования тем, что ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером 30:05:190206:50, по адресу <адрес>.

Управлением ФНС России по <адрес> в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление: <номер> от <дата> в котором предложено уплатить: - земельный налог в сумме 50,99 рублей за налоговый период 2021 г. за 12 месяцев пользования.

Кроме того за налоговый период 2023 г. <ФИО>1 начислен налог в размере 1203 рублей.

В ходе проведения камеральной проверки было установлено нарушение сроков <ФИО>1 подачи декларации по ЕНВД за 2 квартал 2017 г., что влечет ответственность по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа. Сумма штрафа составила 1 000 рублей.

Учитывая, что обязанность по оплате налогов, штрафа в установленный законом срок не исполнена. Управлением в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности N? 51987 от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>

Требованием предложено уплатить: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 1 000 рублей за налоговый период 2017 г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 50,99 руб., за налоговый период 2021 г.; пени ЕНС в размере 13 480,47 рублей, остаток задолженности на текущую дату в размере 9 657,52 рубля.

В установленный срок суммы налога, пени в бюджет не поступили. УФНС обратился к мировому судье с заявлением в отношении ответчика о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей Судебного участка №2 Советского района г. Астрахани 13.03.2024 вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 20.11.2024 отменен.

В связи с чем административный истец обратился в суд и просит взыскать ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 11 911,51 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области не явился, суд принял решение рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 408 НК РФ).

Согласно положениям Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" объектом налогообложения являются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п. 3 ст. 11 Закона сумма уплаты налога производится не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный месяц.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419, пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ суммы всех неисполненных обязанностей по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов), за исключением сумм, в отношении которых по состоянию на 31.12.2022 судом приняты обеспечительные меры и (или) истек срок взыскания, участвуют в формирование сальдо ЕНС на 01.01.2023.

Таким образом, если по состоянию на 31.12.2022 сумма всех неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается сумма отрицательного сальдо на момент направления требования (абзац второй пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Соответственно, если на момент направления требования об уплате задолженности сумма задолженности, в отношении которой налоговым органом до 31.12.2022 уже было подано в суд заявление о взыскании задолженности, не будет погашена, такая сумма войдет в сумму отрицательного сальдо ЕНС, указываемую в требовании об уплате задолженности.

При этом при обращении налоговым органом в суд с новым заявлением о взыскании задолженности в таком заявлении будут указаны суммы отрицательного сальдо на дату направления заявления за вычетом сумм задолженности, в отношении которых налоговым органом уже было направлено заявление до 31.12.2022, что обеспечивает недопустимость обращения налоговым органом за взысканием одних и тех же налогов за один и тот же период.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником объекта налогообложения- земельного участка с кадастровым номером 30:05:190206:50, по адресу <...>.

Управлением ФНС России по Астраханской области в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление: № 21864494 от 01.09.2022 в котором предложено уплатить: - земельный налог в сумме 50,99 рублей за налоговый период 2021 г. за 12 месяцев пользования.

Кроме того за налоговый период 2023 г. ФИО1 начислен налог в размере 1203 рублей.

В ходе проведения камеральной проверки установлено нарушение сроков ФИО1 подачи декларации по ЕНВД 2 квартал 2017 г., что повлекло привлечение к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ к штрафу в размере 1 000 рублей.

Обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок не исполнена.

Поскольку обязанность по оплате налога в установленный законом срок не исполнена. Управлением в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности N? 51987 от 07.07.2023 г. со сроком погашения задолженности до 28.08.2023 г.

Требованием предложено уплатить: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 1 000 рублей за налоговый период 2017 г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 50,99 руб., за налоговый период 2021 г.; пени ЕНС в размере 13 480,47 рублей, остаток задолженности на текущую дату в размере 9 657,52 рубля.

Неисполнение налогоплательщиком требований об уплате налога и пени в указанный срок послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей Судебного участка №2 Советского района г. Астрахани 13.03.2024 вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 20.11.2024 отменен.

Федеральным законом от 14.07.2022 N? 263-Ф3 с 1 января 2023 года внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми предусмотрено введение института единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату направления в суд административного искового заявления, а не задолженность по конкретному налогу, как это было до 01.01.2023.

Пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету, а также по налоговым обязательствам, не входящих в ЕНС.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами (РФ): денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исцеленных сумм налога) произведенных налоговым органом в соответствии с Законом N 17-Ф3,- со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, по не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 13 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно части 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлено возражений относительно заявленных административных исковых требований и доказательств отсутствия задолженности по оплате налогов, штрафа и пени.

При изложенных обстоятельствах, учитывая, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования законны, обоснованны и подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере 4000 рублей, определенном в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 <ФИО>5 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <ФИО>6 в пользу Управления Федеральной Налоговой Службы России по Астраханской области задолженность земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 50,99 руб., за налоговый период 2021 г.; налог на профессиональный доход в размере 1203 рубля за налоговый период 2023г., пени ЕНС в размере 9 657,52 рубля; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 1000,00 рублей за налоговый период 2017 г.

В общей сумме 11 911,51 рублей.

Взыскать с ФИО1 <ФИО>7 в бюджет муниципального образования «Городской округ город Астрахань» госпошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Астраханского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Советский районный суд г. Астрахани.

Мотивированное решение составлено 19 августа 2025 года.

Судья Андреева И.М.