Решение № 2А-11/2025 2А-11/2025(2А-466/2024;)~М-426/2024 2А-466/2024 М-426/2024 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-11/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Производство № 2а-11/2025 УИД 43RS0039-01-2024-000659-55

12 февраля 2025 года г. Уржум

Уржумский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Шамова О.В.,

при секретаре Жужговой Н.В.,

с участием представителя административного истца – ФИО5

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ХДИ в лице законного представителя ХСВ о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области обратилось в суд с административным иском к ХДИ в лице законного представителя ХСВ о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска указывает, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с регистрацией за ним объектов недвижимого имущества, с кадастровыми номерами №, №.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления, требования об уплате налога и пени, в установленный срок задолженность им не уплачена.

18.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 46 Уржумского судебного района Кировской области отменен судебный приказ № от 01.03.2024 года о взыскании с ХДИ задолженности по налогу и пени.

Также у ХДИ имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 63 568 руб..

Просит взыскать с ХДИ в лице законного представителя – ХСВ за счет имущества в доход государства задолженность по налогам и пени в общей сумме 71 074 руб. 32 коп., в том числе:

- 345 руб. 69 коп. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год;

- 806 руб. 00 коп. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год;

- 220 руб. 00 коп. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год;

- 63 568 руб. недоимка по НДФЛ за 2022 год;

- 6 134 руб. 63 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В ходе рассмотрения административного дела административный ответчик уточнил исковые требования. Просит взыскать с ХДИ в лице законного представителя – ХСВ за счет имущества в доход государства задолженность по налогам и пени в общей сумме 1 740 руб. 69 коп., в том числе:

- 345 руб. 69 коп. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год;

- 806 руб. 00 коп. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год;

- 220 руб. 00 коп. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год;

- 369 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО5 поддержал административные исковые требования с учетом их уточнения.

Административный ответчик – законный представитель ХДИ – ХСВ, представитель административного ответчика - ФИО7 в судебное заседание не явились, о месте и времени заседания извещены надлежащим образом, просит рассмотреть дело без их участия. В возражениях на административное исковое заявление просят в удовлетворении исковых требований в части уплаты налога за 2018 - 2020 годы отказать полностью в связи с истечением срока исковой давностью.

Заинтересованное лицо – Администрация города Кирова в судебное заседание представителя не направило, о месте и времени заседания извещено надлежащим образом.

Из материалов дела следует, что ХДИ в период с 16.06.2014 года по 27.06.2024 года являлся участником общей долевой собственности (1/3 доля) на жилое помещение по адресу: <адрес>, кадастровый №; в период с 27.04.2018 года по 02.08.2022 года являлся участником общей долевой собственности (1/4 доля) на жилое помещение по адресу: <адрес>, кадастровый № (т. 1 л.д. 7-9, л.д. 170-173).

Налоговым органом ХДИ начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год на жилое помещение с кадастровым № в размере 444 руб. 00 коп. и 25.07.2019 года и направлено налоговое уведомление № со сроком уплаты до 03.12.2019 года (т. 1 л.д. 11-12). Налог был фактически уплачен 04.12.2022 года, то есть с нарушением установленного срока.

Налоговым органом ХДИ за 2019 год начислен налог на имущество физических лиц на жилое помещение с кадастровым № в размере 733 руб. 00 коп. и 01.09.2020 года выставлено налоговое уведомление № со сроком уплаты до 01.12.2020 года, направленное 03.10.2020 года (т. 1 л.д. 13-14). Налог был уплачен частично, остаток задолженности составляет 345 руб. 69 коп.

Налоговым органом ХДИ за 2020 год начислен налог на имущество физических лиц за жилое помещение с кадастровым № в размере 806 руб. 00 коп. и 01.09.2021 года выставлено налоговое уведомление № со сроком уплаты до 01.12.2021 года, направленное 06.10.2021 года (т. 1 л.д. 15-16). Налог до настоящего времени не уплачен.

Налоговым органом ХДИ за 2022 год начислен налог на имуществе физических лиц за жилое помещение с кадастровым № в размере 220 руб. 00 коп. и 14.07.2023 года выставлено налоговое уведомление № со сроком уплаты до 01.12.2023 года, направленное 12.09.2023 года (т. 1 л.д. 17-18).

Ввиду неуплаты в установленный срок в добровольном порядке указанного налога ХДИ налоговым органом выставлялись и направлялись:

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в размере 444 руб. 00 коп. и задолженности по пеням, начисленным за его неуплату в сумме 18 руб. 03 коп. со сроком исполнения не позднее 17.11.2020 года (т.2 л.д. 64);

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в размере 733 руб. 00 коп. и задолженности по пеням, начисленным за его неуплату в сумме 21 руб. 65 коп. со сроком исполнения не позднее 22.11.2021 года (т.2 л.д. 65);

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 02 июня 2022 года в размере 830 руб. 00 коп. и задолженности по пеням, начисленным за его неуплату в сумме 38 руб. 29 коп. (т.2 л.д. 66);

- требование № об уплате задолженности в размере 1 151 руб. 69 коп. и задолженности по пеням, начисленным за его неуплату в сумме 254 руб. 19 коп. со сроком исполнения не позднее 28.11.2023 года (т.1 л.д. 29-34).

Из решения налогового органа № от 05.12.2023 года следует, что по результатам камеральной налоговой проверки установлена неуплата ХДИ налога на доходы физических лиц в сумме 63 568 руб. (т.1 л.д. 20-26).

26.02.2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 46 Уржумского судебного района Кировской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ХДИ недоимки по налогам и пени (т.1 л.д. 35, т. 2 л.д. 67).

01.03.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ХСВ, действующей в интересах несовершеннолетнего ХДИ в пользу государства задолженность по налогам за период с 2019 по 2022 годы и пени в сумме 71 074 руб. 32 коп., из них 64 939 руб. налог, 6 134 руб. 63 коп. пени., а также взыскана государственная пошлина в размере 1 166 руб. 11 коп. в доход бюджета муниципального образования Уржумский муниципальный район Кировской области (т. 2 л.д. 70).

Определением мирового судьи от 18.03.2024 года данный судебный приказ отменен (т. 1 л.д. 10).

13.09.2024 года УФНС России по Кировской области обратилось в суд с настоящим административным иском (т. 1 л.д. 51).

Из расчета задолженности по пени, представленным административным истцом, следует, что размер пени ХДИ составляет 369 руб. (т.1, л.д. 30-33, т. 2 56-57). Из свидетельства о рождении следует, что матерью несовершеннолетнего ХДИ является ХСВ (т.1 л.д. 214).

Ознакомившись с доводами лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с пп. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно положениям статьи 400, подпункта 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности, на квартиры.

Статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей в спорный период, заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) могло быть подано в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании могло быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Абзац 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусматривал, что требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица могло быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В ходе рассмотрения дела установлено, что у административного ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени, доказательств погашения данной задолженности суду не представлено. При этом, административное исковое заявление подано в суд налоговым органом в пределах сроков, установленных законом.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд за взысканием налога опровергаются материалами дела и вышеуказанными нормами закона.

В соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 333.17 НК РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Кировской области – удовлетворить.

Взыскать с ХДИ (ИНН №) в лице законного представителя ХСВ (ИНН №) за счет имущества в доход государства в лице УФНС России по Кировской области (ИНН №) задолженность в общей сумме 1 740 руб. 69 коп., в том числе:

- 345 руб. 69 коп. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год;

- 806 руб. 00 коп. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год;

- 220 руб. 00 коп. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год;

- 369 руб. – пени.

Взыскать с ХДИ (ИНН №) в лице законного представителя ХСВ государственную пошлину в размере 4 000 руб. в доход бюджета муниципального образования Уржумский муниципальный район <адрес>.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Уржумский районный суд Кировской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 26 февраля 2025 года.

Судья О.В. Шамов