Решение № 2А-1714/2019 2А-1714/2019~М-1190/2019 М-1190/2019 от 19 июля 2019 г. по делу № 2А-1714/2019

Адм. дело **

Поступило в суд 19.04.2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2019г. г. Новосибирск

Железнодорожный районный суд г. Новосибирска

в составе:

председательствующего судьи Еременко Д.А.

при секретаре Мироновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г. Новосибирска к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Новосибирска обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016г. в размере 27 293 руб. 00коп., пени в размере 805 руб. 70 коп., а всего 28 098 руб. 70 коп.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 является налогоплательщиком. Последней представлена декларация 27.04.2017г. по налогу на доходы физических лиц за 2016г. с отражением дохода, полученного от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 27 293 руб. 00 коп. Данный налог подлежал уплате в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Предусмотренная обязанность по выплате налога не была исполнена в установленные законом сроки, в связи с чем была начислена пеня, выставлено требование ** о выплате налога в срок до 14.08.2017г., которое также не было исполнено на ответчиком. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено 29.12.2017г., был выдан судебный приказ № **. Определением мирового судьи 3 – го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска от 22.10.2018г. данный судебный приказ был отменен. На основании вышеизложенного истец просил суд об удовлетворении заявленных исковых требований.

В судебном заседании представитель административного истца пояснила, что отсутствуют доказательства направления требований об уплате пени. Требование об уплате налога было направлено ООО «»Курьер.Сервис.нск», согласно закону срок для исчисления вручения требования исчисляется с момента отправки 6 дней, требование вручено. Расчет представлен, доказательств уплаты долга нет. Сумма налога 5 666 руб. 00 коп. – налог за предыдущий период, требование не направлялось. На основании вышеизложенного просил удовлетворить исковые требования в полном объеме.

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явилась, извещена, ранее к судебном заседании требования иска не признала. В обоснование возражений на иск указывала, что ежегодно сдает налоговую декларацию, со счета списывается денежные средства, однако не понятен расчет, представленный налоговой инспекцией, не ясно в зачет каких требований были списаны ранее уплаченные денежные средства. Оспаривала факт получения требований. Декларация сдавая, указывала размер дохода равный «0», в связи с чем начислялся налог и каков порядок определения суммы авансового налога, не ясно. Просила в удовлетворении исковых требований отказать, поскольку отсутствует задолженность, оставить иск без рассмотрения в связи с несоблюдением установленного досудебного порядка.

Суд, заслушав пояснения сторон, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте п. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 124 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом из письменных материалов дела установлено, что ФИО1 является адвокатом, ведет деятельность, получает доход, предоставляет налоговые декларации. Данные обстоятельства стороной ответчика не опровергнуты, доказательств обратного не представлено.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком, обязана уплачивать соответствующие налоги, сборы.

За 2016г. ФИО1 сдана налоговая декларация в ИФНС Росси по железнодорожному району г. Новосибирска (л.д. 8-11), согласно которой общая сумма дохода указана в сумме 300000 руб. 00коп., налоговая база для исчисления налога 209 946 руб. 00 коп. с учетом суммы налоговых вычетов 90053 руб. 00коп., сумма налога указана в размере 27 293 руб. 00 коп.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Р. организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

При этом пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст. 227 НК РФ Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Из письменных материалов дела и пояснений сторон следует, что 25.07.2017г. в адрес ответчика было направлено налоговое требование ** о необходимости уплаты налога и пени в размере 27 293 руб. 00 коп., пени в размере 1901 руб. 09 коп. (внесены изменения на сумму 805 руб. 70 коп.) (л.д. 12, 51-59).

Доказательств направления иных уведомлений и требований административный истец не представил.

Требование, которое инспекция направила налогоплательщику по почте, считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты отправки заказного письма (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Пленум ВАС РФ в п. 53 Постановления от 30.07.2013 N 57 указал, что независимо от того, получил налогоплательщик требование, направленное заказным письмом, или нет, процедура признается соблюденной. То есть отправленное требование в любом случае считается полученным в срок, предусмотренный п. 6 ст. 69 НК РФ. Таким образом, даже при отсутствии расписки в получении письма и отрицании факта его получения налогоплательщиком действия инспекции признается судом правомерным, обязанность о направлении требования исполненной надлежащим образом.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что административным ответчиком не оспаривается факт того, что она является налогоплательщиком налога на доходы, подала декларацию с указанием суммы налога, подлежащей уплате, не представила суду доказательств уплаты данного налога в сумму 27 293 руб. 00 коп., доказательств оснований для освобождения ее от уплаты такого налога не представила, требования административного истца в данной части являются обоснованными и подлежат удовлетворению. Расчет налога указан самим административным ответчиком при подаче декларации, в связи с чем доводы о неясности исчисления не состоятельны.

Доводы административного ответчика о необходимости оставления иска без рассмотрения в связи с недоказанностью факта направления требования не состоятельны в силу вышеуказанных норм Налогового Кодекса РФ и разъяснений, данных Верховным Судом РФ.

Обоснованным признаются также требования о взыскании пени, начисленной за период с 18.07.2017г. по 24.07.2017г. в сумме 47 руб. 76 коп. на сумму налога 27 293 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за не исполнение обязанности уплаты налога в установленный срок начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты налога в установленный законом срок, административным истцом, исходя из представленного расчета требований (л.д. 14), требование о взыскании пени заявлено за период с 18.07.2017г. до 24.07.2017г. Расчет является арифметически верным, налог исчислен в силу закона, доказательств уплаты налога не представлено, подлежит взысканию пени в размере 47 руб. 76 коп. (27293 руб. 00 коп. *1/300*7,5%*7)

Оснований для удовлетворения требований в остальной части не имеется. В ходе рассмотрения дела по существу истцу неоднократно предлагалось представить доказательства того, что ранее ответчику была исчислен налог, подлежащий уплате, доказательства размера исчисленного налога, доказательства направления уведомлений о необходимости уплаты налога и требований. Такие доказательства не представлены, административный истец в силу ст. 227 НК РФ не представил доказательств направления уведомления, не представлено налоговых деклараций для определения размера авансового платежа по уплате налога, расчет не проверяем, что исключает возможность взыскания как налога, так и исчисленной на данный налог пени. Требования в части взыскания пени в размере 757 руб. 94 коп. не подлежат удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственную пошлину за рассмотрение иска в размере 1 020 руб. 22 коп.

Руководствуясь ч. 5 ст. 180, ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета налог на имущество физических лиц за 2016г. в размере 27 293 руб. 00 коп., пени в размере 47 руб. 76 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину за рассмотрение иска в размере 1 020 руб. 22 коп.

Настоящее решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме путем подачи жалобы через Железнодорожный районный суд г. Новосибирска.

Судья /подпись/ Еременко Д.А.

Решение в мотивированной форме изготовлено 29.07.2019г.