Решение № 2А-1272/2025 2А-1272/2025~М-953/2025 М-953/2025 от 30 ноября 2025 г. по делу № 2А-1272/2025

УИД 68RS0003-01-2025-001782-22

Дело № 2а-1272/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 17 ноября 2025 года

Советский районный суд города Тамбова в составе судьи Андреевой О.С.,

при секретаре Вязниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (далее – административный истец, налоговый орган) обратилось в Советский районный суд с административным исковым заявлением (исх. от ) к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

В обоснование требований истцом указано, что ФИО1 является в соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиком транспортного налога в связи с владением в 2014 году транспортным средством (период владения с по ).

На данное транспортное средство налоговым органом был начислен транспортный налог за 2014 год в сумме 1800 рублей, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от № по сроку уплаты до . В установленный срок транспортный налог за 2014 год налогоплательщиком не уплачен.

После установленного срока налогоплательщиком произведена уплата транспортного налога за 2014 год в сумме 1800 рублей.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2014 год в установленный срок налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции до ) в сумме 1147 руб. за период с по .

Кроме того, административный ответчик ФИО1 стоит на учете в качестве адвоката, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ответчик является плательщиком страховых взносов.

В нарушение ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме подлежащие уплате суммы страховых взносов за 2017-2023 годы.

Налоговым органом в соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 НК РФ произведено начисление страховых взносов:

на обязательное пенсионное страхование:

за 2017 год в сумме 23400 рублей по сроку уплаты не позднее ,

за 2018 год в сумме 26545 рублей по сроку уплаты не позднее ,

за 2019 год в сумме 29354 рублей по сроку уплаты не позднее ,

за 2020 год в сумме 32448 рублей по сроку уплаты не позднее ,

за 2021 год в сумме 32448 рублей по сроку уплаты не позднее ,

за 2022 год в сумме 34445 рублей по сроку уплаты не позднее ,

на обязательное медицинское страхование:

за 2020 год в сумме 8426 рублей по сроку уплаты не позднее ,

за 2021 год в сумме 8426 рублей по сроку уплаты не позднее ,

за 2022 год в сумме 8766 рублей по сроку уплаты не позднее .

Также начислены страховые взносы за 2023 год в сумме 45842 руб. по сроку уплаты не позднее .

В установленные сроки суммы страховых взносов налогоплательщиком оплачены не были, в связи с чем в отношении задолженности по страховым взносам за 2017-2021 г.г. налоговым органом применены меры принудительного взыскания.

Мировым судьей вынесены судебные приказы: 2а-450/2019 от , 2а-872/2019 от , 2а- 1150/2020 от , 2а-4481/2021 от , 2а-1649/2021 от о взыскании задолженности за 2017-2021 г.г., которые направлены для взыскания в службу судебных приставов.

На основании ст. 75 НК РФ (в редакции до ) за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2021 г.г. налогоплательщику начислены пени в общей сумме 13 037,94 руб., в том числе:

на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

433,09 руб. начислены на задолженность на 2017 год за период с по ,

1933,32 руб. начислены на задолженность на 2018 год за период с по ,

4188,25 руб. начислены на задолженность на 2019 год за период с по ,

4246,88 руб. начислены на задолженность на 2020 год за период с по ,

1821,46 руб. начислены на задолженность на 2021 год за период с по ,

на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

50,74 руб. начислены на задолженность на 2020 год за период с по ,

364,20 руб. начислены на задолженность на 2021 год за период с по .

В отношении задолженности по пени по страховым взносам в общей сумме 243,81 руб. приняты меры принудительного взыскания (судебные приказы 2а-4481/2021 от , 2а-1649/2021 от ).

По состоянию на у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 73 282,66 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 22140,14 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 2882,05 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 32448 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 14012,47 руб., транспортный налог за 2014 год в сумме 1800 руб.

За период с по произошло изменение сальдо ЕНС: начислены страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8766 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34445 руб., уплачено ЕНП за период с по в общей сумме 30 567,07 руб., начислены страховые взносы за 2023 год в сумме 45842 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции после ) начислены пени в общей сумме 17 265,92 руб. за период с по .

Таким образом, по состоянию на сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составляет 31 207,05 руб. (1147 + 13037,94 - 243,81 + 17265,92), их них: 1 147 руб. (задолженность по пени по транспортному налогу, начисленная на задолженность за 2014 год за период до ), 13 037,94 руб. (задолженность по пени, начисленные на задолженность по страховым взносам за 2017-2021 г.г. за период до ), 243,81 руб. (принятые меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ), 17 265,92 руб. – задолженность по пени, начисленные на задолженность по налоговым платежам и страховым взносам (отрицательное сальдо ЕНС) за период с по .

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от об уплате задолженности до , которое налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судья с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ 2а-1835/2024 от о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам, который определением мирового судьи от был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общем размере 120 260,05 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 34445 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 8766 руб., страховые взносы за 2023 год в сумме 45842 руб., а также по пени в сумме 31 207,05 руб. (13941,13 руб. за период до + 17265,92 руб. за период с по ) (л.д. 4-7).

Определением Советского районного суда от административное исковое заявление (исх. от ) было принято к производству, возбуждено административное дело а-1272/2025 г. (л.д. 2).

Протокольным определением Советского районного суда от к участию в административном деле в качестве заинтересованного лица привлечено Советское РОСП УФССП России по (л.д. 100).

Кроме того, УФНС России по обратилось в Советский районный суд с административным исковым заявлением (исх. от ) к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

В обоснование требований истцом указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ответчик является плательщиком страховых взносов.

В нарушение ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме подлежащие уплате суммы страховых взносов за 2017-2023 годы.

Налоговым органом в соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 НК РФ произведено начисление страховых взносов:

на обязательное пенсионное страхование:

за 2020 год в сумме 32448 рублей по сроку уплаты не позднее ,

за 2021 год в сумме 32448 рублей по сроку уплаты не позднее ,

за 2022 год в сумме 34445 рублей по сроку уплаты не позднее ,

на обязательное медицинское страхование:

за 2021 год в сумме 8426 рублей по сроку уплаты не позднее ,

за 2022 год в сумме 8766 рублей по сроку уплаты не позднее .

Также начислены страховые взносы за 2023 год в сумме 45842 руб. по сроку уплаты не позднее , за 2024 год в сумме 49500 рублей по сроку уплаты не позднее .

В установленные сроки суммы страховых взносов налогоплательщиком оплачены не были, в связи с чем в отношении задолженности по страховым взносам за 2020-2023 г.г. налоговым органом применены меры принудительного взыскания.

Мировым судьей вынесены судебные приказы: 2а-4481/2021 от , 2а-1649/2021 от о взыскании задолженности за 2017-2021 г.г., которые направлены для взыскания в службу судебных приставов.

По состоянию на у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 131 768,59 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 22 140,14 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 2 882,05 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 17 693,40 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб., страховые взносы за 2023 год в сумме 45 842 руб.

За период с по произошло изменение сальдо ЕНС: уплачен ЕНП за период с по , начислены страховые взносы за 2024 год в сумме 49 500 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции после ) начислены пени в общей сумме 22 112,37 руб. за период с по .

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от об уплате задолженности до , которое налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судья с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ 2а-785/2025 от о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам, который определением мирового судьи от был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общем размере 71 612,37 руб., в том числе: по страховым взносам за 2024 год в сумме 49 500 рублей, пени в сумме 22 112,37 руб. за период с по (л.д. 117-119).

Определением Советского районного суда от административное исковое заявление исх. от было принято к производству, возбуждено административное дело а-1644/2025г. (л.д. 115).

Определением Советского районного суда от административное дело а-1272/2025 и административное дело а-1644/2025 были объединены в одно производство с присвоением объединенному административному делу а-1272/2025 (л.д. 169).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, налоговый орган извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом по адресу регистрации ( ), почтовое отправление с судебным извещением возвращено по истечении срока хранения.

Представитель заинтересованного лица - Советского РОСП в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие сторон, представителя заинтересованного лица, которые надлежащим образом извещены о рассмотрении дела, явка в судебное заседание которых обязательной судом не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога в случаях, предусмотренных настоящими Кодексом.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции после 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По смыслу статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 статьи 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам и задолженности по пени, суд исходит из следующего.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Суммы страховых взносов за периоды до 2023 года исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный ст. 432 НК РФ налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ суммы страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 является в соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиком транспортного налога в связи с владением в 2014 году транспортным средством Вольксваген (период владения с по ).

На данное транспортное средство налоговым органом был начислен транспортный налог за 2014 год в сумме 1800 рублей, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от № по сроку уплаты до (л.д. 12).

В установленный срок транспортный налог за 2014 год налогоплательщиком не уплачен.

После установленного срока налогоплательщиком произведена уплата транспортного налога за 2014 год в сумме 1800 рублей.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, действовавшей в редакции до , пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего кодекса.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2014 год в установленный срок налогоплательщику налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции до ) в сумме 1147 руб. за период с по (л.д. 19-21).

Кроме того, из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 с и по настоящее время является адвокатом, имеет регистрационный номер в реестре адвокатов (л.д. 11, 124-125).

ФИО1 является плательщиком страховых взносов в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Из сообщения УМВД России по от на судебный запрос следует, что ФИО1, года рождения, на пенсионном обеспечении в отделе пенсионного обслуживания центра финансового обеспечения УМВД России по не состоит, пенсия не назначалась и не выплачивалась.

В нарушение ст. 432 НК РФ налогоплательщик ФИО1 самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащие уплате за 2017-2024 годы.

Налоговым органом в соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 НК РФ произведено начисление налогоплательщику страховых взносов

на обязательное пенсионное страхование:

за 2017 год в сумме 23400 рублей по сроку уплаты не позднее ,

за 2018 год в сумме 26545 рублей по сроку уплаты не позднее ,

за 2019 год в сумме 29354 рублей по сроку уплаты не позднее ,

за 2020 год в сумме 32448 рублей по сроку уплаты не позднее ,

за 2021 год в сумме 32448 рублей по сроку уплаты не позднее ,

за 2022 год в сумме 34445 рублей по сроку уплаты не позднее ,

на обязательное медицинское страхование:

за 2020 год в сумме 8426 рублей по сроку уплаты не позднее ,

за 2021 год в сумме 8426 рублей по сроку уплаты не позднее ,

за 2022 год в сумме 8766 рублей по сроку уплаты не позднее .

Также начислены страховые взносы за 2023 год в сумме 45 842 руб. по сроку уплаты не позднее , за 2024 год в сумме 49 500 рублей по сроку уплаты не позднее .

В установленные сроки суммы страховых взносов налогоплательщиком оплачены не были, в связи с чем в отношении задолженности по страховым взносам за 2017-2021 годы налоговым органом применены меры взыскания в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей вынесены судебные приказы: 2а-450/2019 от , 2а-872/2019 от , 2а- 1150/2020 от , 2а-1481/2021 от , 2а-1649/2021 от о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017-2021 г.г., которые направлены для взыскания в службу судебных приставов (л.д. 61-75).

На основании ст. 75 НК РФ (в редакции до ) за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2021 г.г. налогоплательщику начислены пени за период до в общей сумме 13 037,94 руб. (л.д. 22-27), в том числе:

на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

433,09 руб. начислены на задолженность на 2017 год за период с по ,

1933,32 руб. начислены на задолженность на 2018 год за период с по ,

4188,25 руб. начислены на задолженность на 2019 год за период с по ,

4246,88 руб. начислены на задолженность на 2020 год за период с по ,

1821,46 руб. начислены на задолженность на 2021 год за период с по ,

на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

50,74 руб. начислены на задолженность на 2020 год за период с по ,

364,20 руб. начислены на задолженность на 2021 год за период с по .

При этом, в отношении задолженности по пени по страховым взносам за 2017-2021 г.г. в общей сумме 243,81 руб. налоговым органом приняты меры принудительного взыскания (судебные приказы 2а-1481/2021 от , 2а-1649/2021 от ) (л.д. 6, 164).

Согласно представленным в материалы дела налоговым органом сведениям, по состоянию на у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 73 282,66 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 22140,14 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 2882,05 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 32448 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 14012,47 руб., транспортный налог за 2014 год в сумме 1800 руб.

За период с по произошло изменение сальдо ЕНС: начислены страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8766 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34445 руб., уплачено ЕНП за период с по в общей сумме 30 567,07 руб., начислены страховые взносы за 2023 год в сумме 45842 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС в соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции после ) начислены пени в общей сумме 17 265,92 руб. за период с по (л.д. 164-165).

По состоянию на у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 131 768,59 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 22140,14 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 2882,05 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 17693,40 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8766 руб., страховые взносы за 2023 год в сумме 45842 руб.

За период с по произошло изменение сальдо ЕНС: уплачен ЕНП за период с по , начислены страховые взносы за 2024 год в сумме 49500 руб.

Налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции после ) на отрицательное сальдо ЕНС за период с по начислены пени в общем размере 22 112,37 руб. (л.д. 162-163).

Таким образом, согласно расчетам налогового органа, по состоянию на общая сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию с ответчика в порядке ст. 48 НК РФ, составляет 31 207,05 руб. (1147 + 13037,94 - 243,81 + 17265,92), их них: 1147 руб. (задолженность по пени по транспортному налогу, начисленная на задолженность за 2014 год за период до ), 13037,94 руб. (задолженность по пени, начисленные на задолженность по страховым взносам за 2017-2021 г.г. за период до ), 243,81 руб. (принятые меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ), 17265,92 руб. – задолженность по пени, начисленные на задолженность по налоговым платежам и страховым взносам за период с по .

Кроме того, согласно расчету налогового органа, по состоянию на сумма задолженности по пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, подлежащая взысканию с ответчика в порядке ст. 48 НК РФ, составляет 22 112,37 руб.

Суд не соглашается с указанными доводами и расчетами налогового органа относительно состава задолженности, вошедшей в отрицательное сальдо ЕНС, в связи со следующим.

Из материалов дела судом установлено, что в отношении задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1800 рублей по сроку уплаты до налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности от № в сумме 1817,17 руб., в том числе: основной долг – 1800 руб., пени – 17.17 руб. Срок исполнения по требования - . В установленный срок требование об уплате задолженности не исполнено. Налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа от № в сумме 1817,17 руб. Информация о направлении указанного заявления мировому судье отсутствует (л.д. 106).

При таких обстоятельствах задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1800 рублей подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на , поскольку в принудительном порядке данная недоимка не взыскивалась, срок взыскания данной недоимки истек.

Из материалов дела также следует, что в отношении задолженности, вошедшей в отрицательное сальдо ЕНС, налоговым органом приняты следующие меры принудительного взыскания задолженности в порядке ст. 48 НК РФ:

1) судебным приказом мирового судьи судебного участка № а-450/2019 от с должника ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2018 год (срок уплаты ) в общем размере 32435,19 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС в сумме 26545 руб., пени в сумме 41,14 руб.; по страховым взносам на ОМС в сумме 5840 руб., пени в сумме 90,05 руб. Исполнительное производство № от окончено постановлением от в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 66, 85, 89),

2) судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № а-872/2019 от с должника ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2017 год (срок уплаты ) в сумме 31009,37 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС в сумме 23400 руб., пени в сумме 225,03 руб., по страховым взносам на ОМС в сумме 4590 руб., пени в сумме 44,14 руб., пени по страховым взносам на ОПС до в сумме 2299,20 руб., пени по страховым взносам на ОМС до в сумме 451 руб. Исполнительное производство № от окончено постановлением от в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве (л.д. 63),

3) судебным приказом мирового судьи судебного участка № а-1150/2020 от с должника ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2019 год (срок уплаты ) в сумме 36351,24 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС в сумме 29354 руб., пени в сумме 91,73 руб., по страховым взносам на ОМС в сумме 6884 руб., пени в сумме 21,51 руб. Исполнительное производство № от постановлением от окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 69, 85, 88),

4) судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № а-1481/2021 от с должника ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2020 год (срок уплаты ) в сумме 41151,95 руб. (по страховым взносам на ОПС в сумме 32448 руб., пени в сумме 220,65 руб., по страховым взносам на ОМС в сумме 8426 руб., пени в сумме 57,30 руб.) Исполнительное производство № от постановлением от в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 72, 85, 87),

5) судебным приказом мирового судьи судебного участка № а-1649/2022 от с должника ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2021 год (срок уплаты ) в сумме 40897,16 руб. (по страховым взносам на ОПС в сумме 32448 руб., пени в сумме 18,39 руб., по страховым взносам на ОМС в сумме 8426 руб., пени в сумме 4,77 руб.). Исполнительное производство № от окончено постановлением от в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 75, 85, 86),

6) судебным приказом мирового судьи судебного участка № а-1835/2024 от (ЗВСП от ) с должника ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2022 год (срок уплаты ), за 2023 год (срок уплаты до ) в общем размере 120 260,05 руб. (по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 34445 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 8766 руб., по страховым взносам за 2023 год в сумме 45842 руб., пени в сумме 31207,05 руб.).

Определением мирового судьи судебного участка № от судебный приказ а-1835/2024 от был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Исполнительное производство № от , возбужденное на основании СП а-1835/2024 от , прекращено постановлением от в связи с отменой исполнительного документа, сумма, взысканная в рамках данного ИП, составляет 0,00 руб. (л.д. 80, 83, 84, 85, 90);

7) судебным приказом мирового судьи судебного участка № а-785/2025 от (ЗВСП от ) с должника ФИО1 взыскана задолженность в общем размере 71612,37 руб., в том числе: по страховым взносам за 2024 год в сумме 49500 рублей (срок уплаты ), по пени в сумме 22112,37 руб. за период с по .

Определением мирового судьи судебного участка № от судебный приказ а-785/2025 от отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В ходе исполнения судебного приказа поступили и отражены на ЕНС денежные средства в размере 13 944,50 руб. (л.д. 156, 157, 159, 160).

Таким образом, суд приходит к выводу, что из отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на подлежат исключению задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 14012,47 рублей и на ОПС за 2020 год в сумме 32448 руб., поскольку из материалов дела следует, что исполнительное производство № от , возбужденное на основании судебного приказа а-1150/2020 от , постановлением от окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 85, 88), т.е. на данная задолженность отсутствовала.

Кроме того, подлежат исключению из отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 17693,4 руб., поскольку исполнительное производство № от , возбужденное на основании судебного приказа 2а-1150/2020 от , постановлением от окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (данная задолженность на отсутствовала). Также подлежит исключению задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 22140,14 руб., а также по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 2882,05 руб., поскольку исполнительное производство № от окончено постановлением от в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, т.е. по состоянию на данная задолженность также отсутствовала.

Таким образом, в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на подлежит включению следующая задолженность в общем размере 25 022,19 руб.:

- по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 22140,14 руб. (срок уплаты ),

- по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 2882,05 руб. (срок уплаты ).

За период с по произошло изменение сальдо ЕНС:

за период с по отрицательное сальдо составляет 68233,19 руб. (25022,19 руб. + 8766 руб. + 34445 руб.) (начисление страховых взносов на ОМС за 2022 год в сумме 8766 руб. по сроку уплаты , начисление страховых взносов на ОПС за 2022 год в сумме 34445 руб. по сроку уплаты );

за период с по отрицательное сальдо составляет 47230,69 руб. (68233,19 руб. – 5774,23 руб. – 3,28 руб. - 12,6 руб. – 15212,39 руб.) (уплата ЕНП от );

за период с по отрицательное сальдо составляет 47010,69 руб. (47230,69 руб. – 60,49 руб. – 0,13 руб. – 159,34 руб. – 0,04 руб.) (уплата ЕНП от );

за период с по отрицательное сальдо составляет 37666,12 руб. (47010,69 руб. – 9344,57 руб.) (уплата ЕНП от );

за период с по отрицательное сальдо составляет 83508,12 руб. (37666,12 руб. + 45842 руб.) (начисление страховых взносов на ОПС за 2023 год в сумме 45842 руб. по сроку уплаты );

за период с по 26.082024 отрицательное сальдо составляет 83508,12 руб.,

за период с по отрицательное сальдо составляет 8344262 руб. (83508,12 руб. – 65,5 руб.) (уплачен ЕНП от );

за период с по отрицательное сальдо составляет 72954,02 руб. (83442,62 руб. – 10488,6 руб.) (уплачен ЕНП от );

за период с по отрицательное сальдо составляет 69656,52 руб. (72954,02 руб. – 3297,50 руб.) (уплачен ЕНП от );

за период с по отрицательное сальдо составляет 63379,02 руб. (69656,52 руб. – 3841,8 руб. – 2155,16 руб. – 280,54 руб.) (уплачен ЕНП от );

за период с по отрицательное сальдо составляет 112879,02 руб. (63379,02 руб. + 49500 руб.) (начисление страховых взносов на ОПС за 2024 год в сумме 49500 руб. по сроку уплаты ).

С учетом вышеизложенного, судом произведен расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с по в общем размере 22 463,33 руб., подлежащие взысканию с ответчика в порядке ст. 48 НК РФ, согласно следующему расчету (сумма недоимки х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки):

25022,19 х 7,5% х 1/300 х 9 дней просрочки = 56,30 руб. (с по )

68233,19 х 7,5% х 1/300 х 4 дней просрочки = 68,23 руб. (с по )

47230,69 х 7,5% х 1/300 х 12 дней просрочки = 141,69 руб. (с по )

47010,69 х 7,5% х 1/300 х 13 дней просрочки = 152,78 руб. (с по )

37666,12 х 7,5% х 1/300 х 166 дней просрочки = 1563,14 руб. (с 08.02..2023 по )

37666,12 х 8,5% х 1/300 х 22 дней просрочки = 234,79 руб. (с по )

37666,12 х 12% х 1/300 х 34 дней просрочки = 512,26 руб. (с по )

37666,12 х 13% х 1/300 х 42 дней просрочки = 685,52 руб. (с по )

37666,12 х 15% х 1/300 х 49 дней просрочки = 922,82 руб. (с по )

37666,12 х 16% х 1/300 х 23 дней просрочки = 462,04 руб. (с по )

83508,12 х 16% х 1/300 х 92 дней просрочки = 4097,47 руб. (с по )

83508,12 х 16% х 1/300 х 109 дней просрочки = 4854,61 руб. (с по )

83508,12 х 18% х 1/300 х 29 дней просрочки = 1453,04 руб. (с по )

83442,62 х 18% х 1/300 х 4 дней просрочки = 200,26 руб. (с по )

72954,02 х 18% х 1/300 х 3 дней просрочки = 131,32 руб. (с по )

69656,52 х 18% х 1/300 х 13 дней просрочки = 543,32 руб. (с по )

69656,52 х 19% х 1/300 х 18 дней просрочки = 794,08 руб. (с по )

63379,02 х 19% х 1/300 х 24 дней просрочки = 963,36 руб. (с по )

63379,02 х 21% х 1/300 х 65 дней просрочки = 2883,75 руб. (с по )

63379,02 х 21% х 1/300 х 9 дней просрочки = 399,29 руб. (с по )

112 879,02 х 21% х 1/300 х 17 дней просрочки = 1343,26 руб. (с по ).

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 руб., страховых взносов на ОМС за 2022 год в сумме 8766 руб., страховых взносов за 2023 год в сумме 45 842 руб., страховых взносов за 2024 год в сумме 49 500 руб., суд исходит из следующего.

Из материалов дела следует, что в установленные налоговым законодательством сроки суммы страховых взносов на ОПС за 2022 год (34445 руб.) и на ОМС за 2022 год (8766 руб.), страховых взносов за 2023 год (45842 руб.), страховых взносов за 2024 год (49500 руб.) налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности продолжает действовать до момента уплаты отрицательного сальдо ЕНС в полном объеме, новое требование об уплате задолженности не направляется, пока сальдо ЕНС не станет положительным, либо равным нулю.

вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», соответствии с которым ст. 71 НК РФ утратила силу.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. предельные сроки направления требований об уплате задолженности о принятия решений о взыскании задолженностей увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; пункт 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на , со сроком уплаты до , в котором указана задолженность по состоянию на в общем размере 106 519,82 руб.

В данное требование включена задолженность:

по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты в сумме 17693,40 руб., за 2021 год по сроку уплаты в сумме 22140,14 руб., за 2022 год по сроку уплаты в сумме 34 445 руб.,

по страховым взносам на ОМС за 2021 год по сроку уплаты в сумме 2882,05 руб., за 2022 год по сроку уплаты в сумме 8776 руб.,

по пени в сумме 20 593,23 руб. (л.д. 13, 14, 92, 126).

При этом, в направленном требовании № имеется указание о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требование об уплате задолженности от выставлено налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ ответчик считается получившим вышеуказанное требование об уплате задолженности по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доказательств исполнения вышеуказанного требования в указанный в нем срок административным ответчиком в материалы дела не представлено.

При неисполнении налогоплательщиком требования об уплате задолженности в установленные сроки налоговым органом формируется решение о взыскании задолженности за счет денежных средств в соответствии со ст. 46 НК РФ в размере отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 требования от об уплате задолженности налоговым органом принято решение № от о взыскании с налогоплательщика задолженности в общем размере 161 884,19 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией (л.д. 16, 17).

Далее, УФНС России по с соблюдением срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей), обратилось к мировому судье с заявлением № от о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности в общем размере 120 260,05 рублей, в том числе: 89053 руб. (страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8766 руб., страховые взносы за 2023 год в сумме 45842 руб., пени – 31207,50 руб. (л.д. 77-79).

Мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ а-1835/2024 от , которым с должника ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и на ОМС за 2022 год (срок уплаты ), за 2023 год (срок уплаты до ) в общем размере 120 260,05 руб., в том числе: 89053 руб. (страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8766 руб., страховые взносы за 2023 год в сумме 45842 руб., пени – 31207,50 руб.).

В рамках исполнительного производства № от с должника денежные средства в пользу взыскателя не взыскивались.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № от судебный приказ а-1835/2024 от был отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 81-84).

С административным иском (исх. № 28-17/28440 от ) налоговый орган обратился в суд (л.д. 52-53), т.е. в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Кроме того, УФНС России по с соблюдением срока, предусмотренного абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, т.е. не позднее (поскольку налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в 2024 году), обратилось к мировому судье с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности за 2024 год в общем размере 71 612,37 рублей, в том числе: 49 500 руб. (страховые взносы за 2024 год), пени – 22 112,37 руб. (л.д. 155-156).

Мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ а-785/2025 от , которым с должника ФИО1 взыскана задолженность в общем размере 71 612,37 рублей, из которых, по страховым взносам за 2024 год в сумме 49 500 рублей, пени в сумме 22 112,3 руб. (л.д. 157).

Определением мирового судьи судебного участка № от судебный приказ а-785/2025 от был отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 158-159).

С административным иском (исх. от ) налоговый орган обратился в суд (л.д. 147-148), т.е. в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, установленные для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и для обращения с настоящим административным исковым заявлением, налоговым органом соблюдены.

С изменился порядок принудительного исполнения судебных решений о взыскании задолженности физических лиц за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков.

На основании полученного судебного решения налоговый орган формирует поручение о перечислении денежных средств с текущих счетов физических лиц.

Налоговым органом на основании решения от о взыскании задолженности, полученных и вступивших в законную силу судебных приказов ( а-1481/2021 от , а-1649/2022 от , а-1835/2024 от ) было сформировано поручение от на списание и перечислении со счетов налогоплательщика ФИО1 суммы задолженности в размере 156 751,55 руб. (л.д. 92).

Поручение от было направлено налоговым органом в кредитное учреждение.

По поручению от со счетов налогоплательщика списаны и поступили на ЕНС денежные средства в общем размере 20 129,10 руб. (65,50 руб. от , 10 488,60 руб. от , 3 297,50 руб. от , 6 277,50 руб. от ), которые распределены налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ:

- 65,50 руб. от в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты ,

- 10488,60 руб. от в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты в сумме 4086,20 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 год по сроку уплаты в сумме 6402,40 руб.,

- 3297,50 руб. от в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты ,

- 6277,50 руб. от в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты в сумме 3841,80 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 год по сроку уплаты в сумме 280,54 руб.

При этом, как следует из сообщения налогового органа от , в погашение задолженности по судебному приказу а-1835/2024 от денежные средства не поступали (л.д. 92).

Как следует из сообщения налогового органа от , с учетом поступивших денежных средств в общем размере 20 129,10 руб. по состоянию на задолженность составила 155 911,82 руб., в том числе, основной долг – 111 639,49 руб., пени – 44 272,33 руб.

По основному долгу в сумме 111 639,49 руб. задолженность состоит из следующей задолженности: по страховым взносам на ОПС за 2021 год (срок уплаты ) в сумме 19984,98 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 год (срок уплаты ) в сумме 2601,51 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 (срок уплаты ) в сумме 34445 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год (срок уплаты ) в сумме 8766 руб., по страховым взносам за 2023 год (срок уплаты ) в сумме 45842 руб.

Таким образом, задолженность по административному исковому заявлению (исх. от ) составляет 120 260,05 руб., в том числе, основной долг в сумме 89 053 руб. (страховые взносы на ОПС за 2022 в сумме 34445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8766 руб., страховые взносы за 2023 год в сумме 45842 руб.), а также пени – 31207,05 руб.

Помимо этого, из материалов дела следует, что в рамках исполнения судебного приказа а-785/2025 от , которым с должника ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2024 год в сумме 49500 рублей, пени в сумме 22112,3 руб., поступили и отражены на ЕНС денежные средства в общем размере 13 944,50 рублей, которые распределены налоговым органом на основании п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 12338,38 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 1606,12 руб.

Суд не соглашается с доводами административного истца и зачетом взысканных по поручению налогового органа от денежных средств в общем размере 20 129,10 руб. и денежных средств в сумме 13 944,50 руб., поступивших на ЕНС, в счет погашения образовавшейся хронологически более ранней задолженности по страховым взносам, поскольку денежные средства в размере 20 129,10 руб. были принудительно взысканы в период действия судебного приказа а-1835/2024 от (до его отмены ), которым с должника взыскана конкретная недоимка (по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 34445 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 8766 руб., по страховым взносам за 2023 год в сумме 45842 руб., пени в сумме 31207,05 руб.), а денежные средства в размере 13 944,50 руб. были взысканы в период действия судебного приказа а-785/2025 от , которым с должника взыскана задолженность по страховым взносам за 2024 год (49 500 руб.) и пени в сумме 22 112,3 руб.

Кроме того, суд также не соглашается с включением налоговым органом в состав поручения № от задолженности, взысканной судебными приказами а-1481/2021 от , а-1649/2022 от , поскольку исполнительные производства, возбужденные на основании данных судебных приказов, на дату формирования поручения о списании денежных средств уже были окончены и в связи с фактическим исполнением требований данных исполнительных документов.

Поскольку поворот исполнения судебных приказов а-1835/2024 от и а-785/2025 от не производился, суд приходит к выводу, что задолженность по страховым взносам за 2022-2024 г.г., взыскиваемая в рамках настоящего административного дела, подлежит уменьшению на сумму удержанных с должника в период исполнения судебных приказов а-1835/2024 от и а-785/2025 от денежных средств (20129,10 руб. и 13944,50 руб.).

Иное толкование закона позволяет налоговому органу совершать действия, направленные на повторное взыскание обязательных платежей с налогоплательщика, увеличивая, тем самым, налоговое бремя и ответственность за неуплату недоимки. Двойное взыскание налога за тот же период, те же объекты налогообложения, приведет к нарушению прав налогоплательщика, что недопустимо.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам за 2022-2024 г.г. подлежат частичному удовлетворению, а именно, с ответчика в подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 14 315,90 руб. (34445 руб. – 20129,10 руб.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб., по страховым взносам за 2023 год в сумме 45 842 руб., по страховым взносам за 2024 год в сумме 35 555,50 руб. (49500 руб. – 13944,50 руб.).

Также частичному удовлетворению подлежат требования административного истца о взыскании с ответчика пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с по .

При таких обстоятельствах сумма общей задолженности по пени, подлежащая взысканию с ответчика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 35 257,46 руб. = 12 794,13 руб. (пени до : 13 037,94 руб. - 243,91 руб.) + 22 463,33 руб. (пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с по ).

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5192 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, года рождения, место рождения: , адрес регистрации: , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 14 315,90 руб.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб.,

по страховым взносам за 2023 год в сумме 45 842 руб.,

по страховым взносам за 2024 год в сумме 35 555,50 руб.,

по пени в общем размере 35257,46 руб., из которых, в сумме 12 794,13 руб., исчисленные до , в сумме 22463,33 руб., исчисленные за период с по .

Всего взыскать 139 736 (сто тридцать девять тысяч семьсот тридцать шесть) рублей 86 (восемьдесят шесть) копеек.

Административные исковые требования в остальной части - оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5192 (пять тысяч сто девяносто два) руб.

Реквизиты для уплаты платежей: р/с , Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по , получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено .

Судья О.С. Андреева